CONTABILIDADE BÁSICA CONCEITO

Contabilidade Básica Fácil Osni Moura Ribeiro 26º Edição | 2009 | 2 2

A Contabilidade é Fácil Capítulo 1 A Contabilidade é Fácil 3 3 3 3

CONCEITO DE CONTABILIDADE O conceito de contabilidade vem sofrendo uma evolução de acordo com as mudanças do desenvolvimento dos negócios, das empresas e da globalização da economia. Conceito do I Congresso Brasileiro de Contabilidade – 1924 “Contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, controle e registro relativo aos atos e fatos da administração econômica”

CONCEITO DE CONTABILIDADE Conceitos atuais “Contabilidade é a ciência que estuda, registra e controla o patrimônio e as mutações que nele operam os atos e fatos administrativos demonstrando no final de cada exercício social o resultado obtido e a situação econômica -financeira da entidade.” Francisco DÁurea

CONCEITO DE CONTABILIDADE Conceitos atuais “Contabilidade é a ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa” Osni Moura Ribeiro

CAMPO DE APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE O campo de aplicação da Contabilidade abrange todas as entidades econômico-administrativas, até mesmo as pessoas de direito público, como a União, Estados, os Municípios, as Autarquias. Osni Moura Ribeiro

CONTABILIDADE Passo 1 Passo 2 PARA QUE SERVE A CONTABILIDADE? QUAL O PONTO DE PARTIDA PARA ENTENDÊ-LA? Constituir uma Empresa Contrato Social CNPJ Junta Comercial Passo 1 Passo 2 Capital  (Dinheiro – Capital Inicial) Instalações Equipamentos Mercadorias Patrimônio Disponibilidade Clientes Fornecedores

1. Definições Mercadorias representa todos os Bens que a empresa comercial compra para revender. Empresa: é uma unidade de produção, resultante da combinação dos três fatores da produção e constituída para o desenvolvimento de uma atividade econômica. A principal finalidade da Contabilidade é fornecer informações sobre o patrimônio de ordem econômica e financeira. Informações de ordem econômica: movimentação das compras e vendas, despesas e receitas, evidenciando os lucros ou os prejuízos. Informações de ordem financeira: referem-se ao Fluxo de Caixa. Escrituração é uma das técnicas utilizadas pela Contabilidade; consiste em registrar, nos livros próprios, os acontecimentos que provocam modificações no Patrimônio da empresa. Livro diário: onde todos os registros são efetuados mediante documentos que comprovem as ocorrências dos fatos. 9 9

1. A contabilidade é fácil A contabilidade é uma matéria cujo estudo deve obedecer a uma sequência gradual; deve dar a devida importância para cada caso, tornando assim, mais eficiente a aprendizagem. Capital pode ser um importância em dinheiro com a qual você irá comprar tudo de que precisa para constituir (montar) o seu negócio. A legalização consiste no registro da empresa em vários órgãos públicos, para que ela adquira personalidade jurídica. 10 10

Instituições e Empresas Entidades Econômico-Administrativas São organizações que reúnem os seguintes elementos: Pessoas; Patrimônio; Titular; Ação administrativa, e Fim determinado Classificação das Entidades Econômico-Administrativas: Instituições e Empresas Quanto a natureza do Capital com que são constituídas, as empresas podem ser: Públicas: constituídas com Capital do Governo. Privadas: constituídas com Capital de particulares. Mistas: constituídas com Capital do Governo e particulares.

Instituições e Empresas Entidades Econômico-Administrativas Instituições e Empresas São entidades econômico-administrativas com o fim social ou sócio-econômicas (Não Lucrativa). Exemplo:Institutos de aposentadoria, pensões e previdência São entidades econômico-administrativas com o fim econômico (Lucro): Exemplo: - Empresas que desenvolvem os mais variados Ramos de atividade (Comércio – Indústria – Agricultura – transportes - telecomunicações – pecuária – turismo prestação de serviços.

PLANEJAMENTO CONTÁBIL A eficiência e exatidão dos registros contábeis é fundamental para que a administração planeje suas ações; A Contabilidade é ferramenta essencial para a TOMADA DE DECISÕES, através de seus relatórios emitidos para o administrador. OUTRAS FUNÇÕES: Registro dos fatos administrativos; Demonstrar e controlar as mutações patrimoniais (controle); Serve como elemento para que os acionistas ou sócios possam examinar as contas da diretoria e aprová-las ou não; demonstrar ao fisco o cumprimento da legislação tributária; fornecer dados para a tomada de decisões (gestão do negócio), com: Eficiência e Eficácia  Efetividade

FAZER O QUE TEM QUE SER FEITO GESTÃO DO NEGÓCIO EFICÁCIA FAZER O QUE TEM QUE SER FEITO EFICIÊNCIA FAZER BEM FEITO Com EFETIVIDADE

É a ciência que estuda e analisa o patrimônio. CONTABILIDADE É a ciência que estuda e analisa o patrimônio. PATRIMÔNIO É um conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma pessoa ou empresa avaliado em moeda.

PATRIMÔNIO 2.2 Aspectos qualitativo e quantitativo do Patrimônio 2.2.1 Aspecto qualitativo Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os Bens, os Direitos e as Obrigações. 2.2.2 Aspecto quantitativo Consiste em dar a esses Bens, Direitos e Obrigações, seus respectivos valores, levando-nos a conhecer o valor do patrimônio da empresa. 16 16

BENS São as coisas capazes de satisfazer a necessidade humana e susceptíveis de avaliação econômica BENS DE USO Balcão – Prateleira - Vitrina - Caixa registradora - Espelho BENS DE CONSUMO Papel para embrulho - Material de limpeza - Meio quilo de café BENS DE TROCA Calçados para venda - Embalagem

Exemplo: casas, terrenos, edifícios etc. BENS MATERIAIS Como o próprio nome diz, são aqueles que possuem corpo, matéria. Por sua vez dividem-se em: BENS MÓVEIS: os que podem ser removidos do seu lugar. Exemplo: mesas, veículos, máquinas de escrever, dinheiro, mercadorias etc., BENS IMÓVEIS: os que não podem ser deslocados de seu lugar natural. Exemplo: casas, terrenos, edifícios etc. BENS IMATERIAIS são aqueles que, embora considerados Bens, não possuem corpo, não tem matéria. São os gastos que a empresa faz, os quais, por sua natureza, devem ser considerados parte do seu Patrimônio. Não existe variedade. Os mais comuns são: Benfeitorias em Imóveis de terceiros Fundo de Comércio PATENTES

DIREITOS Constituem DIREITOS para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (terceiros, no caso, são os clientes, os fregueses da empresa). ELEMENTO + EXPRESSÃO Duplicatas a Receber Promissórias a Receber Aluguéis a Receber

OBRIGAÇÕES Constituem OBRIGAÇÕES para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (terceiros, no caso, são os clientes, os fregueses da empresa). ELEMENTO / EXPRESSÃO Duplicatas a Pagar Promissórias a Pagar Aluguéis a Pagar Salários a Pagar Impostos a Pagar

PATRIMÔNIO Patrimônio Elementos Elementos Negativos Positivos Bens Direitos Obrigações

PATRIMÔNIO Patrimônio PATRIMÔNIO LÍQUIDO PL Elementos Negativos Elementos Positivos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio Bens Direitos Obrigações Capital Lucros Reservas PL Patrimônio Líquido – é o quarto grupo de elementos patrimoniais Que juntamente com os Bens, Direitos e Obrigações, completará a demonstração contábil, que é o BALANÇO PATRIMONIAL

PATRIMÔNIO 2.3 Representação gráfica do Patrimônio Na representação gráfica temos, de um lado, os Bens e os Direitos, que formam o grupo dos elementos positivos; de outro lado, as Obrigações, que formam o grupo dos elementos negativos. PATRIMÔNIO Elementos Positivos Elementos Negativos Bens Obrigações Caixa (dinheiro) Duplicatas a pagar Estoque de Mercadorias Aluguéis a Pagar Móveis e Utensílios Impostos a Pagar Direitos Salários a Pagar Duplicatas a Receber Promissórias a Receber 23 23

2.2 – Representação gráfica. BALANÇO PATRIMONIAL 2.1 – Introdução; 2.2 – Representação gráfica. Ativo; Passivo e patrimônio líquido Origens e aplicações; Explicação da expressão balanço patrimonial; Requisitos do balanço patrimonial.

ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL O mais importante relatório contábil. Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada) ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO

BALANÇO PATRIMONIAL PL O Balanço Patrimonial representa a composição sintética de todas as contas de um patrimônio, agrupadas segundo sua natureza ATIVO PASSIVO OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS OBRIGAÇÕES COM ACIONISTAS BENS E DIREITOS PL

Lado direito Lado Esquerdo BALANÇO PATRIMONIAL IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica Ativo Passivo e PL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Balanço Patrimonial Lado direito Lado Esquerdo

ATIVO 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa) Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc.

PASSIVO 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento  PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionários (salários); Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o Endividamento da empresa.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial  Capital  PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Social Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)

2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução = Ativo Passivo e PL Bens ORIGENS X APLICAÇÕES Aplicações dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL. = Ativo Passivo e PL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Balanço Patrimonial Aplicações Origens

Requisitos do Balanço Patrimonial uma introdução Requisitos do Balanço Patrimonial Denominação da empresa:____________________________________ ATIVO Direito Capital a Receber (dos proprietários) Obrigações Capital subscrito (uma promessa) 900.000 Ativo Passivo Balanço Patrimonial Bens e Direitos Ano Atual Anterior Patrimônio Líquido Lado Esquerdo Lado direito

Exigibilidade dos relatórios contábeis Demonstrações financeiras Exigibilidade dos relatórios contábeis Relatórios Contábeis Obrigatórios Exigidos pela Lei das Sociedades por ações Não Obrigatórios Não exigidos por lei Sociedade Anônima Deverão se publicados Ltdas. Não precisam ser publicados Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) (*) Demonstração do Valor Adicionado (CVA) Orçamentos BP DRE DLPAc DOAR (*) Relatório deverá ser substituir o DOAR

ÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADOR Usuários (tomada de decisão)  Administração Investidores Bancos Governo Outros interessados ÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADOR Coleta de dados Registro de dados Usuários (tomada de decisão) Relatórios

Demonstrações financeiras Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras)

Usuários da Contabilidade Internos Administradores Empregados Conselho Fiscal Conselho da Administração

USUÁRIOS EXTERNOS À EMPRESA Fornecedores Investidores Bancos Acionistas EMPRESA Sindicatos Concorrentes Órgãos de Classe Governo Autoridades Fiscais