Účetnictví a daně 2014 Aktuální změny v legislativě pro NO Zpracovala : Ing. Dana Vankeová, certifikovaná účetní, členka KCÚ Leden 2014

Zákon 89/2012 Sb. –účinnost Nový občanský zákoník  dopad NOZ řešen v novele daňových zákonů – Zákon 344/2013 Sb.  Přehled některých dotčených zákonů : Zákon o daních z příjmů Zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů Zákon o dani silniční Zákon o dani z nemovitostí ( věcí nemovitých) Zákon o dani z přidané hodnoty Daňový řád Zákon o účetnictví 2

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o daních z příjmů 586/1992 Sb.  Senátní zákon o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů – zákon 344/2013, potvrzeno poslaneckou sněmovnou (Současně řeší i posun některých změny souvisejících se zákonem 458/2011 Sb. ( JIM) z na )  § 17a Veřejně prospěšný poplatník (1) Veřejně prospěšným poplatníkem je poplatník, který v souladu se svým zakladatelským právním jednáním, statutem, stanovami, zákonem nebo rozhodnutím orgánu veřejné moci jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikáním. 3

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o daních z příjmů  § 18a Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných poplatníků (1) U veřejně prospěšného poplatníka nejsou předmětem daně a) příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené podle tohoto zákona v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší, b) dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů, c) podpora od Vinařského fondu, d) výnos daně, poplatku nebo jiného obdobného peněžitého plnění, které plynou obci nebo kraji, e) úplata, která je příjmem státního rozpočtu za

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o daních z příjmů (2) U veřejně prospěšného poplatníka je předmětem daně vždy příjem a) z reklamy, b) z členského příspěvku, c) v podobě úroku, d) z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku. (3) U veřejně prospěšného poplatníka se splnění podmínky uvedené v odstavci 1 písm. a) posuzuje za celé zdaňovací období podle jednotlivých druhů činností. Pokud jednotlivá činnost v rámci téhož druhu činnosti je prováděna jak za ceny, kdy dosažené příjmy jsou nižší nebo rovny než související výdaje (náklady) vynaložené na jejich dosažení, zajištění a 5

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o daních z příjmů a udržení, tak za ceny, kdy dosažené příjmy jsou vyšší než související výdaje (náklady) vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, jsou předmětem daně příjmy z těch jednotlivých činností, které jsou vykonávány za ceny, kdy příjmy převyšují související výdaje. (4) Veřejně prospěšný poplatník je povinen vést účetnictví tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů, které předmětem daně nejsou, nebo předmětem daně jsou, ale jsou od daně osvobozeny. Obdobně to platí i pro vedení výdajů (nákladů). Pokud tato povinnost nemůže být splněna org. složkou státu nebo obcí u jejich jednorázových rozp. příjmů, učiní se tak mimoúčetně v daňovém přiznání. 6

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o daních z příjmů (5) S výjimkou příjmů z investičních dotací jsou předmětem daně všechny příjmy u veřejně prospěšného poplatníka, který je a) veřejnou vysokou školou, b) veřejnou výzkumnou institucí, c) poskytovatelem zdravotních služeb, d) obecně prospěšnou společností, e) ústavem.  § 20 Základ daně a položky snižující základ daně 7

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o daních z příjmů (7) Veřejně prospěšný poplatník s výjimkou obce, kraje, poskytovatele zdravotních služeb …….. může základ daně zjištěný podle odstavce 1 snížený podle § 34 dále snížit až o 30 %, maximálně však o Kč, použije- li prostředky získané touto úsporou na dani ke krytí nákladů (výdajů) souvisejících s činnostmi, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně, a to nejpozději ve 3 bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích. Obecně prospěšná společnost a ústav musí prostředky získané touto úsporou použít v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) prováděných nepodnikatelských činností. V případě, že 30 % snížení činí méně než Kč, lze odečíst částku ve výši Kč, maximálně však do výše základu daně. 8

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o účetnictví  Zákon o účetnictví 563/1991 Sb. Změny v § 1 – svěřenské investiční fondy, jinak terminologie Odpis práva stavby - účetní odpis, zákon o DP zatím neřeší  Prováděcí vyhlášky vyšly /2013 Sb. (500/2002) - podnikatelé 471/2013 Sb. (504/2002) – neziskové organizace 472/2013 Sb. ( 383/2009) – VÚJ 473/2013 Sb. ( 410/2009) - VÚJ 9

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o účetnictví  Vyhláška 471/2013 Sb. (504/2002) – neziskové organizace 11. V § 8 odst. 4 se za písmeno a) vkládá nové písmeno b), které zní: „b) právo stavby, pokud není záměrem účetní jednotky realizovat stavbu vyhovující právu stavby a proto není vykazováno jako součást ocenění stavby podle písmene a) nebo jako součást ocenění v rámci položky „B.I. Zásoby“. 79. V § 32 se doplňují odstavce 9 až 12, které znějí: „(9) Souvisí-li právo stavby s více stavbami, vstupuje do nákladů souvisejících s pořízením stavby poměrná část hodnoty práva stavby. 10

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o účetnictví (10) V případě pořízení práva stavby ke stavbě po okamžiku jejího uvedení do užívání podle § 8 odst. 13 jsou náklady související s pořízením práva stavby součástí ocenění technického zhodnocení této stavby podle odstavce 5. (11) V případě zániku stavby vyhovující právu stavby se právo stavby, které je součástí ocenění této stavby, nevyřazuje; ustanovení o naplnění účetních metod v souvislosti s naplněním § 26 odst. 3 zákona tímto nejsou dotčena. (12) Zanikne-li právo stavby před dobou, na kterou je právo stavby zřízeno, a současně je zřízeno nové právo stavby ve prospěch stejné účetní jednotky, nedochází k vyřazení zaniklého práva stavby, případně stavby vyhovující právu stavby a odstavec 1 písmeno f) se použije obdobně.“. 11

Změny daňových zákonů od Zákon 344/2013 Sb.-Zákon o účetnictví 81. V § 38 se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní: „(4) Pokud je předpokládaná doba užívání stavby vyhovující právu stavby kratší než sjednaná doba, na kterou je právo stavby zřízeno, účetní jednotka v odpisovém plánu zohlední případnou hodnotu práva stavby při vyřazení stavby. Pokud je sjednaná doba, na kterou je právo stavby zřízeno, kratší než předpokládaná doba užívání stavby vyhovující právu stavby, účetní jednotka v odpisovém plánu tuto skutečnost zohlední případnou hodnotu stavby při jejím vyřazení.“. 12

Změny daňových zákonů od Zákon o dani silniční 344/2013 Sb.  Zákon o dani silniční 16/1993 Sb. Předmět daně (1) Předmětem daně silniční jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla (dále jen „vozidla“) a) registrovaná v České republice, b) provozovaná v České republice a c) používaná 1. poplatníkem daně z příjmů právnických osob s výjimkou používání k činnosti veřejně prospěšného poplatníka daně z příjmů právnických osob, pokud příjmy z této jeho činnosti nejsou předmětem daně z příjmů, ….. 13

Změny zákonů od Děkuji za pozornost a přeji pěkný den. 14