CG3513 KULIAH 1 & 2 SISTEM PERCUKAIAN DI MALAYSIA Norul Syuhada Abu Hassan Pusat Pengajian Perakaunan Fakulti Ekonomi dan Perniagaan Universiti Kebangsaan Malaysia Email : syuhada@ukm.my Contact no : 03-8921 3436

Objektif pengenaan cukai Sumber pendapatan kerajaan Meningkatkan hasil untuk menampung perbelanjaan kerajaan Penggalak pertumbuhan ekonomi Alat pengagihan semula pendapatan dan kekayaan

Apa yang dimaksudkan dengan CUKAI? Satu bayaran yang WAJIB tetapi bukannya denda yang dikenakan oleh kerajaan ke atas penggunaan pendapatan, kekayaan atau asas-asas lain untuk faedah rakyat bersama.

Apa yang dimaksudkan dengan CUKAI? Two other definitions in Australia cases are as follows : “ a compulsory exaction of money by a public authority for public purposes enforceable by law” (in Matthew v The Chicory Marketing Board, 1938) “The process of raising money for the purpose of government by means of contributions from individual persons” (in R v Roger, 1908)

Ciri-ciri cukai Compulsory payment; Raised for the government purposes; Do not constitute payment for services rendered; Not penalties; Exactions are not arbitrary; Should not be incontestable. (in MacCormick v FC of T )

SISTEM PERCUKAIAN DI MALAYSIA Perbendaharan Malaysia Cukai langsung (LHDN) Cukai tidak langsung (Jabatan Kastam Di Raja Malaysia) Pendapatan tidak dikenakan cukai Cukai pendapatan Cukai pendapatan petroleum Duti setem Cukai keuntungan hartanah -Cukai jualan -Cukai perkhidmatan -Cukai import -Cukai eksport -investment income -licenses -permits & service fees -road taxes -fine & forfeitures -petroleum royalties -gas payment

Siapa yang dikenakan cukai?? Seksyen 3, ACP 1967: Tertakluk kepada dan mengikut Akta ini, suatu cukai yang dikenali sebagai cukai pendapatan hendaklah dikenakan bagi setiap tahun taksiran atas pendapatan mana-mana orang (person) mangakru dalam atau diterbitkan dari Malaysia atau diterima dalam Malaysia dari luar Malaysia.

Mana-mana orang (Person) ? Section 2 of ITA 1967 : A person includes, “a company, a body of persons and a corporation sole”. ‘Body of persons’ is further defined as unincorporated body of persons (not being a company), including Hindu joint family but excluding a partnership. In the case of partnership, it is the individual partner who will be assessed to tax. Examples body of persons would be trust, club, trade association, co-operative sociaties, etc

PERSON SYARIKAT ORANG PERSEORANGAN PERKONGSIAN - INDIVIDUAL

Type Status Income Taxable Tax Rates 2007 Individual Resident Derived in Malaysia Yes 0% - 28% (scaled rate) Remitted to Malaysia (refer to CKF, pg 8) Yes (<YA04) No(>YA04) Exempted Non-Resident 28% (Flat rate) No Company 27% (effective YA1995)

Terma percukaian Tahun Asas - tahun di mana pendapatan seseorang diperolehi Tahun Taksiran – tahun cukai ditaksir dan dibayar Taksiran tahun semasa – mula 1 Jan 2000 TAHUN ASAS = TAHUN TAKSIRAN Taksiran tahun terdahulu

Basis Year and Year of Assessment Prior to the amendment, the basis year was the calendar year preceding a year of assessment. As a result of changes made to Sec 20 ITA, the basis year and the year of assessment shall be the same calendar year. The effective date is 1 January 2000. Example : Year of assessment 2000 : Basis year 1 January 2000 to 31 December 2000 HOW ABOUT YEAR 2000??

SISTEM TAKSIRAN Sistem taksiran Formal Sistem taksir Sendiri TUGAS BARU = AUDIT & PENYIASATAN Sistem taksir Sendiri Syarikat = 2001 INDIVIDU = 2004

RAYUAN PEMBAYAR CUKAI SETELAH DIBUAT PENILAIAN TIDAK BERSETUJU RAYUAN : Special Commissioners of Income Tax dalam tempoh 30 hari (Borang Q). W/pun: cukai tetap harus dibayar

TANGGUNGJAWAB PEMBAYAR CUKAI MAJIKAN

REFRESHMENT Nyatakan benar atau salah bagi pernyataan di bawah: Pencukaian ialah satu bayaran wajib yang juga adalah penalti yang dikenakan oleh kerajaan kepada seseorang individu kerana menggunakan serta memperolehi kekayaan dan kemudahan negara.   Bentuk cukai yang diamalkan di Malaysia terdiri daripada cukai langsung dan cukai tidak langsung. Cukai langsung terdiri daripada cukai kastam, cukai eksais, cukai jualan dan cukai perkhidmatan. Cukai tidak langsung dipungut oleh di bawah Lembaga Hasil Dalam Negeri. Jika tahun asas ialah 1997, tahun taksirannya adalah 1998.

Jika tahun asas ialah 2001, tahun taksirannya adalah 2002. Tahun asas adalah tahun di mana pendapatan seseorang diperolehi. Tahun taksiran adalah tahun di mana cukai akan ditaksir dan dibayar. Antara objektif pengenaan cukai adalah sebagai alat untuk pengagihan semula pendapatan dan kekayaan. Cukai yang dikenakan ke atas sebuah perkongsian adalah merujuk kepada pendapatan yang diperolehi oleh perkongsian tersebut secara keseluruhannya.