Акцизна политика у Србији Досадашња кретања Постојеће стање и поређења Могући правци промена

Законски оквир и његове промене Постојећи Закон о акцизама донет 2001. године битне промене акцизне политике и велика административна унапређења: бројне наменске таксе интегрисане су у акцизе, пропорционалне стопе замењене специфичним и успостављена је пуна контрола Министарства финансија над поступком издавања контролних акцизних маркица. мењан 14 пута узрок промена углавном потребе повећања пореских прихода, изузеци: дугорочна акцизна политика на дуванске прерађевине – 2003. рефакција акцизе на дизел гориво за одређене употребе – 2004. овлашћење Влади са смањује акцизе на нафтне деривате – 2005. усаглашавање са ЦЕФТА – 2007.

Кретање прихода од акциза 152,3 22,7 У 2010. укупни акцизни приходи већи 6,7 пута номинално и 2,6 пута реално него у 2001: од нафтних деривата реално 2,2 пута већи од дуванских прерађевина реално 7 пута већи од алкохолних пића реално 20% већи од кафе реално 2,7 пута већи

Релативни значај акциза Током десет година у просеку петина укупних прихода буџета Републике У првих 10 месеци 2011. године 24% укупних буџетских прихода

Постојеће стање – енергенти Актуелни износи акциза на деривате нафте, децембар 2011. године Акцизни производ Специфична акциза Моторни бензин (РСД/л) 49,50 Дизел гориво (РСД/л) 37,00 Фракције (РСД/кг) 53,34 Течни нафтни гас (РСД/кг) за погон моторних возила 17,95

Енергенти: постојећа правила ЕУ Намена за погон моторних возила за инд. и пословне сврхе за грејање Оловни бензин (ЕУР/1000л) 421 - Безоловни бензин (ЕУР/1000л) 359 Дизел (ЕУР/1000л) 330 21 Лож уље (ЕУР/1000л) 15 Керозин (ЕУР/1000л) Течни нафтни гас (ЕУР/1000л) 125 41 Природни гас (ЕУР/GJ бр.кал.вред.) 2,6 0,3 0,15 Енергент ЕУР/GJ бр.кал.вред. Угаљ и кокс 0,3 Ел.енергија 0,5 Динамика изједначавања акцизе на безоловни бензин и дизел Нафтни дериват 1. јануар 2010. 1. јануар 2012. 1. јануар 2015. Безоловни бензин (ЕУР на 1000л) 359 Дизел (ЕУР на 1000л) 330 340

Енергенти - поређења Дизел: износи акциза у ЕУР/л, децембар 2011. Безоловни бензин: износи акциза у ЕУР/л, децембар 2011. ЕУ мин: 0,330 ЕУ мин: 0,359 ТНГ: износи акциза у ЕУР/л, децембар 2011. ЕУ мин: 0,125

Енергенти: планиране измене у ЕУ Кључни елементи предложеног плана* су: промена пореске основице - уместо количине енергетска вредност поступно изједначавање пореског оптерећења: 2018. године износ акцизе на енергенте за општу употребу буде 9,6 ЕУР/ GЈ што значи да се оно: за бензине снижава са садашњих 11 ЕУР/GЈ , односно за 12,7% за дизеле повећавана са садашњих 8,9 ЕУР/GЈ, односно за 7,4% за ТНГ повећава са садашњих 2,7 ЕУР/GЈ, односно за 255,6% за природни гас повећава са садашњих 2,6 ЕУР/GЈ, односно за 269,2% увођење посебног еколошког пореза на потрошњу свих енергената чија је основица емисија CO2 у износу од 20 ЕУР/t CO2 * Proposal for a Council Directive amending Directive 2003/96/EC restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity

Поређење садашњег и планираног пореског оптеређења енергената у ЕУ Енергент Садашњи минимум Предложени минимум За погон моторних возила Бензин 359 (ЕУР/000л) 360 (ЕУР/000л) Дизел (гасно уље) 330 (ЕУР/000л) 390 (ЕУР/000л) ТНГ 125 (ЕУР/000л) 500 (ЕУР/000л) Природни гас 2,6 (ЕУР/GJ) 10,7 (ЕУР/GJ) За индустријске сврхе и грејање 21 (ЕУР/000л) 57,37 (ЕУР/000л) 0 (ЕУР/000кг) 64,86 (ЕУР/000кг) 0,15 (ЕУР/GJ) 1,27 (ЕУР/GJ) Угаљ и кокс 2,04 (ЕУР/GJ) Електрична енергија 0,5 (ЕУР/MWh) 0,54 (ЕУР/MWh)

Дуванске прерађевине: постојеће стање Цигарете пропорционална акциза 35% специфична акциза у 2011. 26 РСД/пак у 2012. 30 РСД/пак (усклађена између 32 и 33 РСД/пак) Цигаре и цигарилоси специфична акциза 15,5 РСД/ком Дуван за пушење и остале дуванске прерађевине Минимална акциза за све дуванске прерађевине: 100% акцизе наплаћене на најпопуларнију ценовну категорију

Дуванске прерађевине – правила ЕУ ЕУ правила акцизног оптерећења цигарета Правило од 1.1. 2011. до 31. 12. 2013. од 1. 1. 2014. Учешће специфичне акцизе у укупном пореском оптерећењу од 5% до 76,5% (ППЦт-1) 7,5% до 76,5% (ППЦ т-1) Учешће акцизе 57% ППЦ(т-1) 60% ППЦ(т-1) Акцизни принос 64 ЕУР/1000 ком најјефтиније ценовне категорије 90 ЕУР/1000 ком ЕУ правила минималног акцизног оптерећења на дуванске производе осим цигарета Производ 1.1.2011. 1.1.2013. 1.1.2015. 1.1.2018. 1.1.2020. Фино резани дуван за пушење 40% ППЦ или 40 ЕУР/кг 43% ППЦ 47 ЕУР/кг 46% ППЦ 54 ЕУР/кг 48% ППЦ 60 ЕУР/кг 50% ППЦ Цигаре и цигарилоси 5% МПЦ или 12 ЕУР/кг Остали дуван за пушење 20% МПЦ или 22 ЕУР/кг

Дуванске прерађевине - поређења Пропорционална акциза, % МПЦ Специфична акциза, ЕУР/000 ком

Дуванске прерађевине - поређења Учешће акцизе у ППЦ ЕУ мин: до 31.12.2013: 57% ППЦ од 1.1.2014: 60% ППЦ Акцизни принос, ЕУР/000 ком најјефтиније ценовне категорије ЕУ мин: до 31.12.2013: 64 ЕУР/000 од 1.1.2014: 90 ЕУР/000

Дуванске прерађевине - поређења Минимална цена на тржишту, ЕУР/пак У земљама са релативно високом пропорционалном компонентном истовремено се јављају сразмерно ниске цене и сразмерно мали акцизни принос

Алкохолна пића: постојеће стање Ракија: од воћа и грожђа 53,83 дин/ л; од житарица и других пољопривредних сировина 136,55 дин/ л Жестока алкохолна пића и ликери 87,54 дин/ л; Нискоалкохолна пића 9,00 дин/ л. Све врсте пива, осим безалкохолног пива (мање од 0,5% алкохола) 15 дин/л

Алкохолна пића: правила ЕУ Пиво основица - алкохолни садржај на један хектолитар пива минимална акциза 1,87 ЕУР умањење акцизе до 50% за: мале пиваре, које годишње производе мање од 200.000 хектолитара пива, нискоалкохолна пива, са садржајем алкохола испод 2,8% Вина и пенушава вина: основица - хектолитар пића, минимална акциза 0 Међупроизводи (пића алкохолног садржаја између 1,2% и 22%) основица - хектолитар производа, минимална акциза 45 евра Жестока пића основица хектолитар чистог алкохола садржаног у пићу минимална акциза 550 евра по хектолитру чистог етил алкохола. могућа умањења акцизе до 50% за мале дестилерије (производе мање од 10 хектолитара чистог алкохола годишње).

Алкохолна пића: поређења Пиво, акциза у ЕУР/ 1% алкохола на хектолитар ЕУ мин: 1,87 ЕУР/1% акл/хл Вино и пенушаво вино, акциза ЕУР/хл пића ЕУ мин: 0

Алкохолна пића: поређења Међупроизводи, акциза ЕУР/хл производа ЕУ мин: 45 ЕУР/хл Етил алкохол, акциза ЕУР/хл чистог алкохола ЕУ мин: 550 ЕУР/хл чистог алкохола

Кафа: постојеће стање и поређења У Србији је утврђена пропорционална акциза на кафу: 30% малопродајне цене Правила ЕУ кафу не утврђују као обавезан акцизни производ. Акциза на кафу постоји и у: Белгији, Босни и Херцеговини, Данској, Румунији и Хрватској у свим овим земљама утврђена је као специфична Акциза на кафу, ЕУР/кг

Енергенти: кључна питања Обухват: природни гас, угаљ и кокс, електрична енергија Основица: количина производа или енергетска вредност Зависност висине акцизе од употребе енергента коначна потрошња или индустријске сврхе и грејање административна питања Утицај на структуру тражње релативне цене у Србији и окружењу приходе буџета

Дувански производи: кључна питања Природа производа: да ли је релативна доступност пожељна Структура акцизног оптерећења пропорционална vs. специфична акциза код цигарета минимална акциза цигарете vs. друге дуванске прерађевине Утицај на буџетске приходе релативне цене у Србији и окружењу брзину евентуалног уједначавања са правилима ЕУ у погледу акцизног приноса

Алкохолана пића: кључна питања Природа производа: да ли је релативна доступност пожељна Основица производ или количина алкохола Уједначавање оптерећења домаћих и увозних производа захтеви СТО мале дестилерије административни капацитети Како повећати буџетске приходе обухват висина акциза

Кафа: кључна питања Да ли је задржати као акцизни производ релативно мали буџетски приход (до 2 млрд. годишње) Пропоционална или специфична акциза утицај цене основне сировине на малопродајну цену (основицу пропорционалне акцизе) (не)променљивост обима потрошње