Kryesues BCBS Grupi Punues i Kontabilitetit Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23 Prof. Arnold Schilder Kryesues BCBS Grupi Punues i Kontabilitetit 3 Maj 2006

Agjenda Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë IFRS dhe raportimi i maturisë Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse Ndikimi mbi kapitalin rregullativ Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë Puna përpara Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

Përmbledhje Informatën për të cilën mbikqyrësi i maturisë ka nevojë nuk është gjithmonë në dispozicion nga raportimi financiar (= pasqyrat financiare të publikuara) Raportimi i maturisë, tërësisht i ndarë, është i shtrenjtë dhe mund të rezultojë në rreziqe të kontrollit të brendshëm dhe rreziqe të mënyrës së të sjellurit Prandaj: përdorë raportimin financiar sa më shumë që është e mundur

IFRS dhe raportimi i maturisë Raportimi financiar është duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve IAS 39 (njohja dhe matja e instrumenteve financiare (inovative), lejimeve të humbjes së kredisë (kolektive)), IAS 32 (prezentimi i instrumenteve inovative), IFRS 7 (shpalosja e rrezikut financiar), konsolidimi i strukturave financiare inovative Korniza punuese e kapitalit rregullativ është gjithashtu duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve Shtylla 1 (qasja -IRB, rreziku operativ), Shtylla 2 vlerësimi, Shtylla 3 shpalosja Por…

IFRS dhe raportimi i maturisë … ekzsitojnë dallime në përceptim të rrezikut… Raportimi financiar ka pikëpamje neutrale ndaj rrezikut; raportimi i maturisë përqëndrohet në aspektim negativ të rrezikut Raportimi financiar është duke lëvizur më ngadalë drejt njohjes së portfolios së rrezikut dhe menaxhimit të portfolios së rrezikut Raportimi financiar është duke lëvizur drejt horizontit më kohëzgjatje më të shkurtë; përqëndrimi është gjithnjë e më shumë çfarë është tani

IFRS dhe raportimi i maturisë … dhe dallimi në matje të rrezikut Raportimi financiar është duke lëvizur drejt matjes më fleksibile të parimeve Përdorimi i shtuar i vlerës së drejtë; gjithashtu për instrumentet financiare jolikuide IAS 39 mundësia e vlerës së drejtë (FASB propozimi i mundësisë së vlerës së drejtë) Raportimi financiar dallon rreziqet me pak të sakta se sa raportimi i maturisë Kapitali rregullativ është i llogaritur duke përdorur koeficient të rrezikut të saktë

IFRS dhe raportimi i maturisë … dhe dallimet në prezentim Raportimi financiar është duke u bërë me pak specifik përsa i përket formës Nuk ka standarde të veçanta për bankat Nuk ka formate të veçanta të raportimit

Lidhja e zbrazëtirave Filterët e maturisë: përshtat raportimin financiar në (1)elimino jostabilitetin aritficial; (2) mirëmbajë nivel të kapitalit rregullativ Udhëzime të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.s., mundësia e vlerës së drejtë, lejimet e humbjes së kredisë) Shabllonat e raportimit të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.sh.,FINREP, COREP)

Filterët e maturisë Elimino jostabilitetin artificial Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në detyrime për kohëzgjatjen e kreditit të vetë bankës Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në hedges të rrjedhës së parave të gatshme

Filterët e maturisë Mirëmbaje nivelin e kapitalit rregullativ Shembuj: Zvogëlo mirësine Mirëmbajë kornizën punuese të maturisë për: (1) klasifikim të borxhit kundrejt ekuitetit; (2) librit tregtues; (3) sigurimeve Rizhvendos fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë midis kapitalit shtresës 1 dhe shtresës 2

Udhëzimi i maturisë Filterët e maturisë nuk janë rruga e preferueshme në të gjitha rastet Shfrytëzo përparësinë e raportimit financiar Njoh barrën raportuese në banka Apliko udhëzime të maturisë ku kjo zgjedh problemin Prano raportimin financiar nëse të nënshtruara ndaj robust menaxhim të rrezikut konsistemt me normat e maturisë Nëse jo, konsidero masat e maturisë

Shabllonat e raportimit të maturisë FINREP (Korniza punuese e Raportimit Financiar): bazuar në IFRS COREP (Korniza punuese e Raportimit të Zakonshëm): bazuar në CRD Promovo konvergjencë të praktikave mbikëqyrëse Promovo harmonizim të informatave Lehtëso shkëmbimin e informatave Zvogëlo barrën raportuese mbi bankat që veprojnë përtej kufive

Agjenda Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë IFRS dhe raportimi i maturisë Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse Ndikimi mbi kapitalin rregullativ Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë Puna përpara Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

Përmbledhje IAS 39 ka merita dhe dizavantazhe për mbikëqyrje të maturisë Përgjegjësia mbikëqyrëse është e nevojshme IAS 39 është një projekt i vazhdueshëm

Ndikimi mbi kapitalin rregullativ Analizat kualitative dëshmuan nevojën për përgjegjësi Komunikata për shtyp (filterët e maturisë) Udhëzimi i maturisë (mundësia e vlerës së drejtë, lejimi i humbjes së kredisë) Analizat kuantitative (CEBS) dëshmuan nevojën për monitorim Mundësia e vlerës së drejtë Lejimi i humbjes së kredisë Kontabiliteti hedge

Analizat të CEBS me ndikim (tranzicion) 2004 2005 ∆(%) Mjetet financiare (HFT) 977 1,696 74 Mjetet financiare (FVO) 58 288 394 Mjetet financiare (AFS) 690 810 17 Kreditë dhe llogaritë e pranueshme 4,870 4,717 -3 Mjetet financiare (HTM) 174 63 -64 Përgjegjësitë financiare (HFT) 569 1,198 111 (detyrimet) 1 36 2,531 Një milardë euro

Përgjegjësi rregullative: pse? Maturi: njohje e kujdesshme e humbjeve; njohje kritike e fitimeve Besueshmëria: matja e instrumenteve të jo-tregtueshme Njohja e rrezikut ekonomik: jostabilitet; portfolio të rrezikut (menaxhim) Definime: instrumente kapitale të pranueshme, libër tregtues, mjete të siguruara

Përgjegjësi rregullative: çfarë? Filterët e maturisë (të trajtuara më parë) Udhëzime të maturisë Udhëzimi i mundësisë së vlerës së drejtë (në konsultim) Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (në konsultim)

Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (1) Qëllimi i udhëzimit Parimet e theksuara të robust lejimit të humbjes së kredisë nën standarde të raportimit financiar Siguro udhëzim për vlerësim të lejimit të humbjes së kredisë nga perspektiva e maturisë Theksimi duhet të veprojë kur lejimi i humbjes së kredisë nuk i përmbushë normat e maturisë

Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(2) Përmbajtja e udhëzimit Dhjetë parime që mbulojnë Pritjet e mbikëqyrësit Veprimet e mbikqyrësit Thekso dallimet midis kornizes punuese së raportimit financiar dhe kornizës punuese së maturisë Inkurajo përdorimin e inputeve të zakonshme për vlerësimin e rrezikut të kreditit, raportimit financiar dhe raportimit të maturisë

Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(3) Implementimi i udhëzimit Identifiko kur të njihet humbja e kredisë Përcakto si të kalkulohet humbja e kredisë Analizo humbjet e kredisë karshi normave të maturisë Integro të dhëna dhe proceset sa më shumë që është e mundur Menaxho të dhëna dhe procese të veçanta nga pika e divergjencës

Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(4) Implementimi i udhëzimit Rishikimi i procesit Dialogu me auditorin e jashtëm Dialogu me mbikqyrësin e maturisë Dialogu midis auditorit të jashtëm dhe mbikqyrësit të maturisë

Puna përpara: afatshkurtë Monitoro aplikimin e mundësisë së vlerës së drejtë në bazën e kapitalit dhe praktikat afariste të bankës Monitoro nivelin e lejimit të humbjes së kredisë së bankës nën IAS 39 Monitoro zhvillimet në projektin e matjes së vlerës së drejtë (përfshirë këtu hierarkin e vlerës së drejtë) Qëndro i hapur ndaj iniciativave për të pastruar kornizën punuese së kontabiliteti të fuqishëm IAS 39

Puna përpara : afatgjatë Adreso çështjet fundamentale për të akomoduar bazën më të gjërë të partnerëve Korniza konceptuale e projektit është kontributi i parë Aspektet kyqe për konsiderim përfshijnë: Ndjeshmërinë e rrezikut: njohja e rrezikut ekonomik Përceptimi i rrezikut: i kujdesshëm Matja e rrezikut: besueshëm Realizueshmëria dhe kostoja e aplikimit dhe zbatimit

Agjenda Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë IFRS dhe raportimi i maturisë Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse Ndikimi mbi kapitalin rregullativ Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë Puna përpara Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

Përmbledhje Korniza punuese rregullative mbështet mbi auditim(raportim të besueshëm) Auditimet duhet të performohen, dhe të përceptohen të performuara, në mënyrë të pavarur dhe në kualitet të lartë Përmirësimet në audim janë bërë Ka hapësirë për përmirësime të mëtutjeshme

Bashkëveprime me kornizën punuese rregullative Raportimi i maturisë (i cili është i bazuar në inputet e raportimit financiar) mbështet në informatat të besueshme (p.sh. Aplikimi i standardeve të raportimit financiar (vlera e drejë, lejimi i humbjes së kredisë)) Diciplina e tregut (përfshirë Shtyllën 3) mbështetet në informata të besueshme

Iniciativa të fundit në auditim Intervenime rregullative Paraqitje të mbikëqyrjes: PCAOB (US), EGAOB (EU) Legjislacioni i rishikuar (Direktiva e 8 e BE)

Iniciativa të fundit në auditim Reforma institucionale të IFAC Paraqitja e mbikqyrjes: PIOB me inpute të fuqishme rregullative CAG e re me kryesues dhe Grupe Punuese pro-aktive të pavarura Përqëndrim të fuqishëm në interes publik: Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit dhe Garantimit (IAASB) Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Arsimit (IAESB) Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Etikës për Kontabilistë (IESBA)

Iniciativa të fundit në auditim Reforma teknike të IFAC Kodi i rishikuar i etikës Projekti i qartësisë Rishikimi i standardeve Identifikim të saktë të entiteteve me interes publik Përqëndrim në zhvillim, përfshirë zhvillimin korporativ

Direktiva e 8 e BE Adoptimi zyrtar parashikohet në 2006; zhvendosja në ligj kombëtar brenda dy viteve Mbikëqyrja publike e pavarur Pavarësia e auditorit (shërbime audituese kundrejt shërbimeve jo audituese) Rotacion të obligueshëm (partner kyq auditues; entitete me interes publik; së paku çdo 7 vite) Kërkesa për kompani të listuara të vendosin komitetet audituese apo organet e barabarta Përgjegjësi të kufizuar (EC bëri thirrje të lëshohet raprorti para përfundimit të 2006)

Rruga përpara BCBS aplaudon përpjekjet e deri tanishme Fushat për përmirësim të vazhdueshëm Përqëndrimi i PIOB: përpilimi i balancuar i bordeve të IFAC, përgjegjësia publike, kualiteti i auditimit kudo në botë Përmirësime teknike: Projekti i Qartësisë, etikat, rishikimi i IAPS 1006 (auditimi i pasqyrave financiare të bankave) Përqëndrim të veçantë në mjetë interaktive si të tilla XBRL (raportim financiar dhe raportim të maturisë) Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve dhe profesionit të auditimit Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve