Revizija IPA pretpristupnih fondova Biserka Šerbinek Milinković, ARPA Voditeljica Odjela za reviziju IPA programa - Regionalni razvoj Zagreb, 22. studenoga 2011. 1

ARPA je osnovana temeljem Uredbe Vlade (NN 73/08), od 20. lipnja 2008. Agencija za reviziju sustava provedbe programa Europske Unije (dalje u tekstu: ARPA) osnovana je sukladno zahtjevima Uredbe Komisije (EZ) br. 718/2007 od 12. lipnja 2007. o provedbi Uredbe Vijeća (EZ) br. 1085/2006 o uspostavi Instrumenta pretpristupne pomoći. ARPA je osnovana temeljem Uredbe Vlade (NN 73/08), od 20. lipnja 2008. ARPA ima ulogu revizijskog tijela koje je funkcionalno neovisno od svih sudionika Operativne strukture. ARPA je nadležna za provjeru: djelotvornosti i valjanosti sustava upravljanja i kontrola u tijelima Operativne strukture (revizija sustava), pouzdanosti računovodstvenih informacija koje se dostavljaju Europskoj komisiji (revizija operacija). 2

Dužnosti i odgovornosti ARPA-e su izrada sljedećih dokumenata: Godišnji plan rada revizije – dostavlja se Nacionalnom dužnosniku za ovjeravanje (NDO) i Europskoj komisiji (EK); Godišnje izvješće o reviziji – dostavlja se NDO-u, Dužnosniku nadležnom za akreditaciju (DNA) i EK; Godišnje mišljenje o djelotvornosti rada sustava upravljanja i kontrola; Mišljenje o svakom završnom izvješću o izdacima kod zatvaranja bilo kojeg programa ili njegovog dijela. 3

Organizacijska struktura ARPA-e 4

(na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost) REVIZIJA SUSTAVA (na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost) Cilj revizije sustava jest ustanoviti je li tijelo uspostavilo sustav upravljanja i kontrola u poslovnim aktivnostima sukladno zahtjevima navedenima u sljedećim dokumentima: Uredba Vijeća (EZ) br. 1085/2006 od 17. srpnja 2006. o uspostavi Instrumenta pretpristupne pomoći (IPA); Uredba Komisije (EZ) br. 718/2007 od 12. lipnja 2007. o provedbi Uredbe Vijeća (EZ) br. 1085/2006 o uspostavi Instrumenta pretpristupne pomoći; Okvirni sporazum između Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europskih Zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoći Europske Zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoći u okviru Instrumenta pretpristupne pomoći (IPA), potpisan 27 kolovoza 2007. (NN 10/07); Sporazum o financiranju između Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europskih Zajednica za višegodišnji Operativni program Reginalna konkurentnost za pomoć Zajednice iz Instrumenta pretpristupne pomoći u okviru komponente Regionalni razvoj u Republici Hrvatskoj, potpisan 6. odnosno 10. studenoga 2008. (NN 8/08) i izmjena Sporazuma o financiranju potpisana 17. prosinca u 2010. u Zagrebu (NN 3/11). 5

(na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost)  REVIZIJA SUSTAVA (na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost) Operativni sporazum između tijela Operativne strukture za komponentu IIIc IPA programa potpisan je od strane njihovih čelnika 23. prosinca 2008. godine; Sporazum o provedbi potpisan između NDO-a i čelnika Operativne strukture u prosincu 2008. (definirani su opseg i odgovornosti sudionika Operativne strukture); IPA Priručnik - pisane procedure za obavljanje predviđenih poslovnih aktivnosti kako bi se osiguralo pravilno i učinkovito upravljanje operacijama i kontrola njihove provedbe, te dale smjernice djelatnicima za obavljanje poslova za koje su odgovorni.   6

Revizija sustava Izrađujemo kontrolne liste (Check lists) za svako funkcionalno područje i testiramo usklađenost s akreditacijskim kriterijima: a) kontrolno okruženje b) upravljanje rizicima kontrolne aktivnosti informacije i komunikacije praćenje i procjena sustava COSO model temelji se na načelu da se tri glavna cilja svakog poslovnog subjekta/entiteta: učinkovitost i djelotvornost poslovnih operacija, pouzdanost financijskih izvještaja i usklađenost (compliance) sa zakonima i propisima ostvaruje kroz učinkovit sustav pet međusobno povezanih komponenti unutarnjih kontrola. 7

Nalaze raščlanjujemo po razini važnosti: Revizijski nalazi Nalaze raščlanjujemo po razini važnosti: Visoka: Preporuke zahtijevaju neodgodivu pozornost najvišeg rukovodstva - čelnika operativne strukture i NDO-a; Srednja: Nalazi su ocijenjeni kao značajni unutar kontrolnog okruženja operativne strukture i zahtijevaju pozornost višeg rukovodstva; Niska: Priroda nalaza je takva da zahtijeva poduzimanje aktivnosti koje će osigurati usklađenost s akreditacijskim kriterijima. Revizijski zaključak Za ocjenu sustava upravljanja i kontrola, koriste se sljedeće ocjene: Funkcioniraju učinkovito, potrebna su manja poboljšanja (works well); Funkcioniraju, ali su potrebna određena poboljšanja (works); Funkcioniraju, ali su potrebna značajnija poboljšanja (works partially); Ne funkcioniraju (essentially does not work). 8

Revizija operacija Reviziju operacija provodimo isključivo za projekte/ugovore kod kojih su troškovi plaćeni i certificirani. Cilj revizije operacija jest provjeriti ispunjavanje sljedećih uvjeta: operacija zadovoljava kriterije odabira za operativni program i provodi se u skladu s odlukom o odobrenju te ispunjava sve primjenjive uvjete vezano uz njenu funkcionalnost ili ciljeve koje treba ostvariti; prijavljeni izdaci odgovaraju računovodstvenim podacima i pratećoj dokumentaciji koju čuva korisnik; izdaci koje prijavljuje korisnik u skladu su s pravilima Zajednice i nacionalnim pravilima; javni doprinos plaćen je korisniku u skladu s člankom 40., stavkom 9. IPA Provedbene uredbe; revizijski trag je osiguran. 9

Revizija operacija Reviziju operacija provodimo kroz: pripremne aktivnosti revizije u uredu (Desk-based audit) kontrole na terenu (On the spot check) Pripremne aktivnosti revizije (Desk-based audit) Ispunjavamo kontrolne liste posebno izrađene za svaku vrstu ugovora (okvirni ugovori, ugovori za usluge, ugovori za nabavu opreme, ugovori o radovima, ugovori o darovnicama). Provjeravamo usklađenost provođenja operacije s PRAG-om, odnosno FIDIC-om. Provjeravamo sadržaj i tijek relevantne financijske dokumentacije kao i provjeru računovodstvenih podataka na relaciji: Provedbeno tijelo odgovorno Ministarstvo Nacionalni fond Provedbeno tijelo krajnji korisnik sredstava. 10

Revizija operacija Posebnu pozornost treba obratiti na prihvatljivost izdataka (članak 34. Uredbe 718/2007), prema kojoj su neprihvatljivi izdaci: porezi, uključujući PDV; carinske i uvozne pristojbe, ili bilo koje druge naknade; kupovina, najam ili iznajmljivanje zemlje i postojećih zgrada; operativni troškovi; rabljena oprema; bankovne naknade, troškovi jamstva i slični troškovi; troškovi pretvaranja, naknade i gubici po tečajnim razlikama; doprinosi u naturi. 11

Revizija operacija Kontrole na terenu provodimo kako bismo provjerili: stvarno stanje i napredovanje projekta; jesu li usluge/radovi/oprema isporučeni u skladu s ugovorom; jesu li pravila Zajednice ispoštovana vezano uz kriterij Promidžbe i vidljivosti (Publicity and visibility). 12

bezuvjetno (unqualified opinion); uvjetno (qualified opinion); Revizijsko mišljenje Nakon obavljenih revizija sustava upravljanja i kontrola i revizija operacija do 31. prosinca tekuće godine Europskoj komisiji dostavljamo godišnje revizijsko mišljenje: bezuvjetno (unqualified opinion); uvjetno (qualified opinion); nepovoljno (adverse opinion); suzdržano mišljenje (disclaimer of opinion). 13

Hvala na pozornosti. Za dodatne informacije: biserka. serbinek Hvala na pozornosti!! Za dodatne informacije: biserka.serbinek.milinkovic@arpa.hr