الفصل الثاني: تقرير المساهمين والقوائم المالية Stockholders' Report and Financial Statements

الأهداف التعليمية الهدف الأول: مراجعة محتويات التقرير السنوي للمساهمين الهدف الثاني: توضيح عناصر قائمة الدخل وكيفية إعدادها الهدف الثالث: توضيح عناصر قائمة المركز المالي وكيفية إعدادها الهدف الرابع: توضيح عناصر قائمة التدفقات النقدية ومعرفة كيفية إعدادها

تقرير المساهمين Stockholders' Report تقرير المساهمين أو ما يعرف بالتقرير السنوي Annual Report هو ملخص سنوي موثق عن النشاطات المالية للشركات المساهمة العامة للسنوات المالية الحديثة، حيث تقوم هذه الشركات بنشره بناء على طلب هيئة الأوراق المالية Securities and Exchange Commission (SEC) وهي هيئة حكومية تحكم وتنظم عملية بيع وإدراج الأوراق المالية في السوق المالي. ويتضمن التقرير السنوي رسالة رئيس مجلس الإدارة إلى المساهمين، حيث تبين هذه الرسالة كيف قامت الشركة بأعمالها خلال السنة السابقة. كما يتضمن التقرير القوائم المالية المطلوب نشرها من قبل هيئة الأوراق المالية والتي تتضمن كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية، والتي يتم نشرها بناء على المعايير الدولية للمبادئ المحاسبية المقبولة.

قائمة الدخل Income Statement وهي ملخص لإيرادات ومصروفات المنشأة الاقتصادية خلال فترة مالية واحدة، وتسمى أيضا قائمة الربح لأنها تبين ربح الفترة من خلال مقابلة إيرادات الفترة مع مصروفاتها. قائمة الدخل تعبر عن نشاط الشركة التشغيلي Operating Activities جدول رقم (2-1) يبين قائمة الدخل لشركة السلام

قائمة المركز المالي وهي عبارة عن كشف بالأرقام لمصادر واستخدامات الأموال في الشركة فترة زمنية معينة، ويدل الجانب الدائن (الأيسر) من القائمة والذي يسمى جانب الالتزامات وحقوق المساهمين على مصادر الأموال التي حصلت عليها الشركة من مالكيها أو من المقرضين. أما الجانب المدين (الأيمن) من القائمة والذي يسمى جانب الأصول فيدل على أشكال الاستثمار المختلفة التي وظفت بها الشركة هذه الأموال. وتعبر قائمة المركز المالي عن الاداء المالي للشركة Financial Performance جدول رقم (2-2) يبين قائمة المركز المالي لشركة السلام

قائمة التدفقات النقدية Cash Flow Statement قائمة التدفقات النقدية عبارة عن كشف بالمقبوضات والمدفوعات الخاصة بشركة ما خلال فترة زمنية معينة. وتختلف المعلومات الواردة في هذه القائمة عن القوائم المالية الأخرى مثل قائمة الدخل وقائمة المركز المالي في انها تساعد مستخدمي القوائم المالية في تقدير قدرة الشركة على تحقيق التدفقات النقدية في المستقبل. وتشتمل قائمة التدفقات النقدية على ثلاثة أجزاء رئيسية هي: التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية Cash Flow from Operating Activities 2) التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية Cash Flow from Investing Activities 3) التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية Cash Flow from Financing Activities

الجزء الأول من قائمة التدفقات النقدية يبين مصادر واستخدامات النقدية المرتبطة بالأنشطة التشغيلية خلال الفترة المالية مثل المشتريات النقدية، المبيعات النقدية، تحصيلات المدينين، تسديدات الدائنين، والمصروفات التشغيلية مثل مصاريف الإيجار والرواتب والمصاريف الإدارية والعمومية ومصاريف البيع والتوزيع. ولا يدخل ضمن هذه المصاريف أقساط الاستهلاك أو إطفاء (سداد) الأصول غير الملموسة لكونها مصروفات غير نقدية.

الجزء الثاني من قائمة التدفقات النقدية يبين التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الناجمة عن الأنشطة الاستثمارية مثل الإقراض بضمانات أو بدون ضمانات، التحصيلات من القروض، شراء وبيع الأصول الثابتة، وشراء وبيع استثمارات طويلة الأجل. أما الجزء الثالث والأخير من التدفقات النقدية فيبين الآثار النقدية للأنشطة التمويلية مثل إصدار أسهم عادية نقدا، إصدار السندات نقدا، الاقتراض مقابل أوراق الدفع، توزيعات حصص الأرباح النقدية على المساهمين، وشرا أو بيع أسهم الخزينة.

تصنيف التدفقات النقدية للداخل والتدفقات النقدية للخارج تصنيف التدفقات النقدية للداخل والتدفقات النقدية للخارج تلخص قائمة التدفقات النقدية النقد الداخل والخارج للشركة خلال فترة زمنية معينة، والجدول رقم (2-3) يصنف النقد الداخل للشركة (مصادر الأموال) والنقد الخارج من الشركة (استخدامات الأموال).

التدفقات النقدية للداخل والخارج جدول رقم (2-3) التدفقات النقدية للداخل والخارج التدفق النقدي للخارج (استخدامات الأموال) التدفق النقدي للداخل (مصادر الأموال) الزيادة في أي أصل من الأصول النقص في أي أصل من الأصول النقص في أي من الالتزامات الزيادة في أي من الالتزامات صافي الخسارة صافي الربح بعد الضريبة توزيعات الأرباح الاهتلاك وأي مصروف غير نقدي إعادة شراء الأسهم بيع الأسهم

إعداد قائمة التدفقات النقدية هناك طريقتين لإعداد قائمة التدفقات النقدية هما الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة، وسيتم شرح الطريقة غير المباشرة في هذا الكتاب نظرا لاستخدامها بشكل أكبر من قبل الشركات في معظم دول العالم ولسهولة إعدادها. ويتم إعداد قائمة التدفقات النقدية خلال فترة زمنية باستخدام قائمة الدخل وقائمة المركز المالي في بداية ونهاية الفترة المحاسبية. وهناك بعض النقاط التي يجب أخذها بعين الاعتبار عند تصنيف هذه التدفقات وهي:

1- أوراق الدفع يتم التعامل معها كنشاط تمويلي وليس كنشاط تشغيلي. 2- التغير في أجمالي الأصول الثابتة وليس صافي الأصول الثابتة يظهر في قائمة التدفقات النقدية وذلك حتى لا يتم احتساب الاهتلاك مرتين. 3- الأرباح المحتجزة لا تظهر بقائمة التدفقات النقدية لأنها محصلة أو نتيجة لصافي الربح (الخسارة) بعد الضرائب، وتوزيعات الأرباح. وبالاستعانة بالجدول رقم (2-1) والجدول رقم (2-2) لكل من قائمة الدخل للفترة المنتهية في 31-12-2004 وقائمة المركز المالي للفترة المنهية في 31-12 لعام 2003 وعام 2004 لشركة السلام، فانه يمكن إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة للفترة المنتهية في 31-12-2004، كما هو مبين في الجدول رقم (2-4)