TEMELJNI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI Bilanca Račun dobiti i gubitka Izvještaj o promjenama glavnice Izvještaj o novčanim tijekovima Računovodstvene politike i bilješke Okvir za sastavljanje financijskih izvještaja: A) ZAKON O RAČUNOVODSTVU B) MEĐUNARODNI RAČUNOVODSTVENI STANDARDI

Međunarodni računovodstveni standardi (Međunarodni standardi financijskog izvješćivanja): reguliraju problematiku sastavljanja i objavljivanja financijskih izvješća provode svojevrsnu normatizaciju financijskih izvješća i računovodstvenih politika financijska izvješća su proizvod financijskog računovodstva za sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća odgovoran je menadžment poduzeća prihvaćanje ili neprihvaćanje MRS-a je u kompetenciji svake države oni su općeniti, problematiku rješavaju u globalu i ponekad su nedovoljno jasni i točni, kompromisni i puni alternativa

Međunarodni računovodstveni standardi (Međunarodni standardi financijskog izvješćivanja): IASC (International Accounting Standards Committee was founded in June 1973 in London) je do sada objavio 41 MRS kao npr.: MRS 1 – Prezentiranje financijskih izvještaja MRS 2 – Zalihe MRS 4 – Amortizacija MRS 18 – Priznavanje prihoda MRS 41 - Poljoprivreda

Prikaz pojednostavljene bilance BILANCA AKTIVA PASIVA IMOVINA OBVEZE (DUGOVI) NETO KNJIGOVODSTVENA VRIJEDNOST TRGOVAČKOG DRUŠTVA = VLASTITI KAPITAL AKTIVA = PASIVA IMOVINA = KAPITAL + OBVEZE KAPITAL = IMOVINA - OBVEZE

OBILJEŽJA IMOVINE, KAPITALA I OBVEZA IMOVINA - AKTIVA DUGOTRAJNA (fiksna, stalna) KRATKOTRAJNA (obrtna,tekuća)

IZVORI IMOVINE - PASIVA VLASTITI – Kapital TUĐI – Obveze IMOVINA = KAPITAL + OBVEZE KAPITAL = IMOVINA - OBVEZE

DUGOTRAJNA IMOVINA SHEMATSKI PRIKAZ STRUKTURE DUGOTRAJNE IMOVINE NEMATERIJALNA MATERIJALNA FINANCIJSKA IMOVINA DUGOROČNA POTRAŽIVANJA istraživanje i razvoj osnivačka ulaganja koncesije patenti (licencije) zaštitni znak ulaganje na tuđoj imovini - predujmovi nekretnine (zemljišta i građevinski objekti) postrojenja oprema ostala dugotrajna materijalna imovina - materijalna imovina u pripremi - predujmovi udjeli u povezanim poduzećima ulaganja u vrijednosne papire depozit (polog kod banke) - kaucije potraživanja za upisani ali neuplaćeni kapital potraživanja od povezanih poduzeća prodaje na dugoročni kredit

KRATKOTRAJNA IMOVINA SHEMATSKI PRIKAZ STRUKTURE KRATKOTRAJNE IMOVINE ZALIHE POTRAŽIVANJA FINANCIJSKA IMOVINA NOVAC U BANCI I BLAGAJNI materijal sitan inventar rezervni dijelovi proizvodnja gotovi proizvodi nedovršena proizvodnja kupljena roba od kupaca od zaposlenih od osigurava. društva od povezanih poduzeća od države depoziti kaucije kratkoročni krediti čekovi mjenice žiro-račun blagajna akreditivi tekući računi devizni računi prijelazni računi

OBILJEŽJA DUGOTRAJNE IMOVINE Materijalna i nematerijalna imovina vode se po nabavnoj vrijednosti (trošak nabave): a) kupovna cijena + b) ovisni troškovi nabave (prijevoz, prijenos, ukrcaj, iskrcaj, špedicija, carina i sl.) Troši se postupno u korisnom vijeku trajanja – amortizacija OBILJEŽJA KRATKOTRAJNE IMOVINE Troši se jednokratno (unutar određenog razdoblja) Zalihe se vode po trošku nabave i cijeni proizvodnje u proizvodnoj djelatnosti, odnosno po nabavnoj i prodajnoj, te maloprodajnoj vrijednosti u trgovini

IZVORI IMOVINE (PASIVA) SHEMA IZVORA IMOVINE (PASIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA) VLASTITI IZVORI (KAPITAL) TUĐI IZVORI (OBVEZE) dioničarski premije na emitirane dionice dugoročne obveze kratkoročne obveze dugoročni krediti obveze za vrijednosne papire - ostale obveze kratkoročni krediti obveze prema dobavljačima - ostale obveze pričuve (rezerve) dobi. i zadr. dobitak

OBILJEŽJA KAPITALA Donosi pravo na naknadu za uložena sredstva (dividende, udjeli) Ovisi o ostvarenom financijskom rezultatu Donosi pravo upravljanja poduzećem OBILJEŽJA OBVEZA Fiksno utvrđeni rokovi povrata Neovisni od ostvarenog financijskog rezultata Ne donose pravo upravljanja poduzećem

PRIHODI, RASHODI, FINANCIJSKI REZULTAT PRIHODI I RASHODI REDOVNI IZVANREDNI POSLOVNI FINANCIJSKI Financijski rezultat = DOBITAK / GUBITAK

PRIHODI POSLOVNI FINANCIJSKI IZVANREDNI prihodi u vlastitoj izvedbi prihodi od prodaje prihodi u vlastitoj izvedbi ostali prihodi kamate tečajne razlike prihod od prodaje značajnog dijela dugotrajne imovine veliki besplatni primitak od naknade štete zbog katastrofa i sl.

RASHODI POSLOVNI FINANCIJSKI IZVANREDNI troškovi plaća amortizacija materijalni troškovi troškovi plaća amortizacija vrijednosna usklađenja kamate tečajne razlike od katastrofa otpisi zbog otuđenja značajnog dijela imovine

RAČUN DOBITKA I GUBITKA ZA 200x. A. Poslovni prihodi 1. Prihodi od prodaje 2. Prihodi u vlastitoj režiji 3. Ostali prihodi B. Poslovni rashodi 1. Promjene na zalihama (povećanja, smanjivanja) 2. Materijalni troškovi a) sirovine i materijali b) prodane robe c) ostali materijalni troškovi 3. Troškovi osoblja 4. Amortizacija i vrijednosno usklađenje dugotrajne imovine 5. Vrijednosno usklađenje kratkotrajne imovine 6. Rezerviranja za rizike i troškove 7. Ostali troškovi poslovanja C. Financijski prihodi D. Financijski rashodi E. Ukupni prihodi iz redovnog poslovanja (A + C) F. Ukupni rashodi iz redovnog poslovanja (B + D) Dobitak (gubitak) iz redovnog poslovanja (E – F) G. Izvanredni prihodi H. Izvanredni rashodi Ukupni prihodi (E + G) Ukupni rashodi (F + H) I. Dobitak (gubitak) prije oporezivanja (UP – UR) J. Porez na dobitak Neto dobitak (I – J)

Izvještaj o novčanom tijeku za 200x Novčani tijekovi od poslovnih aktivnosti Novčani primici od kupaca Novac isplaćen dobavljačima i zaposlenima Novac ostvaren poslovanjem Plaćene kamate Plaćeni porez na dobit Neto novac od poslovnih aktivnosti Novčani tijekovi od ulagačkih aktivnosti Kupnja nekretnine, postrojenja i opreme Utršci od prodaje opreme Primljeni udjel Primljene dividende Neto novac korišten u ulagačkim aktivnostima Novčani tijekovi od financijskih aktivnosti Utršci od emitiranja dioničkog kapitala Utršci od dugoročnih posudbi Isplata obveza za financijski najam Isplaćene dividende Neto novac korišten u financijskim aktivnostima Neto povećanje novca i novčanih ekvivalenata Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja

IZVJEŠTAJ O SVIM PROMJENAMA GLAVNICE 31.12.200x. Ukupno uloženi i zarađeni kapital B. Ukupno izravno povećanje kapitala C. Ukupno izravno povećanje zadržane dobiti SVEUKUPNO KAPITAL (A+B+C) RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE ZA 200x. Računovodstvene politike – skup pravila, načela i postupaka koje je usvojilo poduzeće (menadžment) u cilju sastavljanja i objavljivanja financijskih izvještaja (na području amortizacije, prihoda, zaliha, potraživanja i sl.) Bilješke – detaljna razrada i dopuna primijenjenih računovodstvenih politika u bilanci, računu dobitka i gubitka i ostalim izvješćima, a sve u cilju istinitog, fer, pouzdanog i nepristranog pregleda poslovnih promjena

Hvala na pažnji!