Napredni program računovodstvenih i revizorskih propisa Modul 12 Poboljšanje kvalitete zakonom propisane revizije iz perspektive financijskog regulatora Izlagateljica: Geraldine McWeeney Auditing and Accounting Policy Irish Financial Services Regulatory Authority 22 studeni 2005

Sadržaj Odgovarajuće odgovornosti Odbora direktora/onih koji su odgovorni za upravljanje Financijskih regulatora Eksternih revizora Područja od zajedničkog interesa za financijskog regulatora i eksterne revizore Ograničenja u doprinosu što ga revizori mogu pružiti u sustavu nadzora Izjava direktora o sukladnosti i revizorska izvješća o tome. Veza irskih financijskih regulatora sa eksternim revizorima Osnivanje Irskog nadzornog tijela za reviziju i računovodstvo (IAASA)

1. Odgovarajuće odgovornosti: 1.1 Odbora direktora/onih koji su odgovorni za upravljanje Promicanje uspjeha subjekta u interesu dioničara u cjelini Osiguranje poduzetničkog vodstva u okvirima razborite i učinkovite kontrole, koja omogućava ocjenu i upravljanje rizicima Uspostavljanje odgovarajućeg upravljačkog informacijskog sustava Osiguranje da regulirani subjekt ima odgovarajuće politike upravljanja rizicima i postupcima Uzimanje u obzir interesa svih zainteresiranih strana Pridržavanje zakona i propisa Utvrđivanje vrijednosti i standarda subjekta Glavni izvor informacija za regulatore

1. Odgovarajuće odgovornosti: 1.2 Financijskog regulatora Razboriti nadzor i financijska stabilnost Jačanje pouzdanosti i likvidnosti financijskih institucija, što će u klijentima utvrđivati povjerenje u sigurnost njihovih depozita i ulaganja Zaštita potrošača Pomaganje potrošačima u donošenju odluka na osnovu informacija o svojim financijskim pitanjima u sigurnom i fer tržišnom okruženju

1. Odgovarajuće odgovornosti: 1.3 Eksternih revizora Pružanje nezavisnog mišljenja o Financijskim izvješćima o tome da li ona predstavljaju “istinit i fer pregled” o poslovnom stanju subjekta. Zakonita dužnost izvješćivanja Financijskog regulatora i drugih tijela o određenim posebno utvrđenim okolnostima.

1. 4. Područja od zajedničkog interesa za 1.4 Područja od zajedničkog interesa za Financijskog regulatora i eksterne revizore Stalnost poslovanja Valjani sustav interne kontrole Odgovarajući računovodstveni sustav Dobro korporativno upravljanje

1. 5. Ograničenja u doprinosu što ga revizori mogu 1.5 Ograničenja u doprinosu što ga revizori mogu pružiti u procesu nadzora Revizorsko izvješće je dopuna a ne zamjena za ispravno izvještavanje reguliranih subjekata. Revizija financijskog izvješća pruža vrstu osiguranja koja ima ograničenu vrijednost za regulatorski postupak. Financijska izvješća su povijesni dokumenti. Ne može se pretpostaviti da revizija financijskih izvješća uključuje razmatranja svih pitanja koja mogu biti relevantna za funkcije regulatora. Pragovi materijalnosti mogu biti veoma visoki Financijski regulator i eksterni revizor moraju prepoznati svoje obveze čuvanja povjerljivosti u odnosu na reciprocitet informacija

2. Izjave direktora o pridržavanju i 2. Izjave direktora o pridržavanju i izvješća eksternih revizora o tome 2.1 Preporuka Nadzorne grupe za reviziju (RGA) “Od direktora društva potrebno je zahtijevati izvještavanje dioničara na godišnjoj osnovi o pridržavanju društva svih obveza koja proizlaze iz Zakona o trgovačkim društvima, poreznih zakona i drugih odgovarajućih zakonskih ili regulatornih uvjeta”. “Potrebno je revizorsko mišljenje o tome da li je Izjava direktora o pridržavanju zadovoljavajuća” Uključuje 100% pridržavanje s propisima Predviđeno je da bi se ona trebala primjenjivati na sva društva, osim onih sa veoma malim prometom, koja su izuzeta od revizije. Predviđeno je da bi se također trebala primjenjivati na sve financijske institucije

2. Izjave direktora o pridržavanju i 2. Izjave direktora o pridržavanju i izvješća eksternih revizora o tome 2.2 Zakonodavstvo o trgovačkim društvima Odjeljak 45 Zakona o trgovačkim društvima (Revizija i računovodstvo), 2003 – još nije započeo Pristup kroz “Politike i postupke” a ne 100% pridržavanje Obvezatno za društva koja javno kotiraju (plc’s) i velika privatna društva Druge “mjerodavne obveze” ograničene su na (a) onu legislativu koja omogućava pravni okvir I (b) koja može imati materijalni utjecaj na financijska izvješća subjekta Nadzorna grupa za zakon o trgovačkim društvima (CLRG) izvršila je pregled Odjeljka 45, kao rezultat lobiranja zainteresiranih strana.Očekuje se da će CLRG dati prijedloge značajnih promjena Odjeljka 45.

2. Izjave direktora o pridržavanju i 2. Izjave direktora o pridržavanju i izvješća eksternih revizora o tome 2.3 Legislativa o financijskim uslugama Odjeljak 25 Zakona o centralnoj banci, 1997, zamijenjen odjeljkom 28 Zakona o Centralnoj banci i Irskoj Direkciji za financijske usluge (CBFSAI), 2004 Bliže je izričaju Nadzorne grupe za reviziju (RGA) Nije spomenut pristup ‘Politike i postupci’ Nema materijalnog stupnja To je dispozitivna (a ne obvezna) odredba Financijski regulator će izdati Naputke Financijski regulator će najprije široko konzultirati zainteresirane strane.

3. Veza irskih financijskih regulatora sa eksternim revizorima 3.1 Primitak godišnjih revidiranih financijskih izvješća od reguliranog subjekta (revizor ne priprema posebno revizorsko izvješće za Financijskog regulatora o financijskim izvješćima) 3.2 Zakonita obveza revizora o izvještavanju Financijskog regulatora. 3.2.1 Primjeri okolnosti kada revizori moraju izvješćivati Financijskog regulatora sadržani su u Odjeljku 33 Zakona o investicionim posrednicima, 1995.

3. Veza irskih financijskih regulatora sa eksternim revizorima 3.2.2 Drugi primjeri kada postoji zakonska obveza revizora izvještavanja Financijskog regulatora sadržani su u Odjeljku 27 Zakona o centralnoj banci, 1977, koji je zamijenjen Odjeljkom 26 Zakona o centralnoj banci i Irskoj Direkciji za financijske usluge (CBFSAI), 2004 Odjeljak 27B – Revizor reguliranog pružatelja financijskih usluga dužan je dostavljati godišnja izvješća Financijskom regulatoru. Odjeljak 27C – Obveza revizora dostavljanja Financijskom regulatoru kopija izvješća koja se dostavljaju onima koji su zaduženi za upravljanje. Odjeljak 27D – Obveza revizora dostavljanja Financijskom regulatoru kopija izvješća koja se šalju Direktoru korporativnog provođenja.

3. Veza irskih financijskih regulatora sa eksternim revizorima 3.3 Financijski regulator može održavati bilateralne sastanke (financijskog regulatora i revizora) i trilateralne sastanke (financijski regulator, revizor i regulirani subjekt) radi izmjene informacija. Financijski regulator i revizor moraju biti svjesni svoje obveze o čuvanju povjerljivosti. 3.4 Suradnja i pomoć revizorima u izradi Vodiča za revizore reguliranih subjekata. Primjeri Izvješća o imovini klijenta Zakonska obveza izvješćivanja Praktična napomena 19(I) (Banke) Praktična napomena 20(I)(Izdavatelji) Obveze revizora kreditnih zadruga

3. Veza irskih financijskih regulatora sa eksternim revizorima 3.5 Postoji Grupa za vezu između Financijskog regulatora i računovodstvenih tijela.

3. Veza irskih financijskih regulatora sa eksternim revizorima 3.6 Ostale zakonodavne odredbe u vezi revizora u zakonodavstvu 3.6.1 Izvješća na upit Financijskog regulatora Izvješća o drugim pitanjima (Odjeljak 27E Zakona o centralnoj banci, 1997) Pristup revizorskim radnim materijalima (Odjeljak 27F Zakona o centralnoj banci, 1997) Izvješća o Izjavama direktora o sukladnosti (Odjeljak 26 Zakona o centralnoj banci, 1997)

3. Veza irskih financijskih regulatora sa eksternim revizorima 3.6.2 “Stupnjevi sigurnosti” Mišljenje Negativna sigurnost Utvrđeni postupci Sastavljanje izvješća 3.6.3 “Jaz očekivanja”

4. Osnivanje Irskog nadzornog tijela za 4. Osnivanje Irskog nadzornog tijela za reviziju i računovodstvo (IAASA) Preporuka Nadzorne grupe za reviziju (RGA) (srpanj 2000) Donošenje propisa u Zakonu (Revizija i računovodstvo) o trgovačkim društvima, 2003 Ministarski nalog potreban za “iniciranje” zakonodavstva Financijski regulator mora imenovati Privremeno tijelo Irskog nadzornog tijela za reviziju i računovodstvo (IAASA) 3 odf 15 članova Odbora nominiraju Računovodstvena tijela. Članovi odbora mogu biti maksimalno 5 računovođa od ukupnog broja od 15 članova

Osnivanje Irskog nadzornog tijela za reviziju i računovodstvo Financiranje 60% računovodstvena tijela 40% država Cilj Nadzirati kako predviđena računovodstvena tijela reguliraju i kontroliraju svoje članove Promicanje pridržavanja visokih profesionalnih standarda u revizorskoj i računovodstvenoj struci Nadzirati da li su financijska izvješća određenih vrsta društava i drugih poduzeća usuglašena sa Zakonom o trgovačkim društvima, i Djelovanje kao specijalistički izvor za savjete Ministru o pitanjima revizije i računovodstva

Thank you H v a l a