לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) לזר את ברשף, רואי חשבון ניכוי הוצאות מס הכנסה : המותר והאסור מצגת להרצאתו של רו " ח מתן לזר לזר את ברשף, רואי חשבון הכנס השנתי של עורכי הדין הצעירים Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel)

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) אופן חישוב המס הכנסות (הוצאות מותרות בניכוי) הכנסה חייבת לפני ניכויים (ניכויים מותרים) הכנסה חייבת X שיעור המס מס לשלם (זיכויים) מס מגיע

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) הגדרות הוצאה מוכרת הוצאה הכרחית לייצור הכנסה. הוצאה מעורבת הוצאה המשמשת גם לצורך עסקי וגם לצורך פרטי ( דוגמא : עבודה מהבית ). התנאי להכרה בהוצאה : יכולת הפרדה בין המרכיב העסקי לפרטי. הוצאה מוכרת בחלקה הוצאות שעל אף שמשמשות בייצור הכנסה, לא מוכרות במלואן. ( דוגמא : נסיעות לחו " ל, אחזקת רכב וכו ').

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) ההוצאות המותרות בניכוי הוצאות כלליות : 1. ספרות מקצועית – ספרות שוטפת מוכרת באופן מלא כל עוד משמשת לצרכי העסק. ספרות לזמן ארוך תופחת לפי 15% ( דוגמא : ספרייה מקצועית חדשה ). 2. ביגוד מקצועי – רכישת גלימה תותר במלואה. רכישת מדי משפט תותר בניכוי בשיעור של 80%. 3. טלפון נייד – לא יותר בניכוי 1,140 ₪ בשנה או מחצית ההוצאה, כנמוך שבניהם ( דוגמא : הוצאה שנתית של 2,400 ₪, מס הכנסה לא יתיר בניכוי את הנמוך מבין 1,140 או 1,200). 4. אירוח – לא מותר בניכוי ; למעט ניכוי הוצאה סבירה לאירוח אדם מחו " ל תוך הוכחת קשר עסקי. 5. כיבוד קל – יותרו בניכוי 80% מההוצאות לכיבוד קל במקום העסק ( שתייה קרה, חמה, עוגיות וכו ').

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) ההוצאות המותרות בניכוי הוצאות כלליות ( המשך ) : 6. מתנות לספקים / לקוחות / עובדים – יותרו בניכוי 200 ₪ לשנה לאדם כנגד אסמכתא מתאימה. 7. הוצאות שוטפות בניהול - הנהלת חשבונות, רואה חשבון, הגשת דוחות ודיווחים. 8. דמי חבר לאגודות מקצועיות – יותרו במלואן. 9. השתלמויות מקצועיות - שמירה, עדכון ורענון הידע המקצועי יותרו במלואן, לרבות הוצאות השהיה בבתי מלון במידה וההשתתפות הייתה כרוכה בלינה. 10. לימודי תואר ראשון / שני – לא מוכר.

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) ההוצאות המותרות בניכוי הוצאות רכב : הוצאות רכב יותרו לפי הגבוה מבין 45% מההוצאה השנתית אל מול ההוצאה בניכוי שווי השימוש הרעיוני שהיה נזקף. דוגמא : סך הוצאות רכב בשנת 2009 : 60,000 ₪. קבוצת רישוי : 2 – שווי שימוש חודשי 2,330 ₪ (27,960 ₪ שנתי ). ההוצאה אשר תותר בניכוי : הגבוה מבין 27,000 ₪ (45%) אל מול 32,040 ₪ (60,000-27,960) ההוצאה שתותר : 32,040 ₪.

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) ההוצאות המותרות בניכוי שנת 2010 פעילות ההוצאה המוכרת טיסות במחלקת תיירים 100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים ובמחלה ראשונה 100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקם באותה טיסה רכב הוצאות שכירות רכבלא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 53$ ליום, לפי הנמוך חינוך שהייה בחו " ל מעל 10 חודשים עבור ילדים שטרם מלאו להם 19 שנים בסכום שלא יעלה על 610$ לחודש לכל ילד. נסיעה לחו " ל :

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) ההוצאות המותרות בניכוי שנת 2010 פעילות ההוצאה המוכרת לינה לינה עם קבלות 7 לילות ראשוניםכל הוצאות הלינה מוכרות מהלילה ה -8 עד הלילה ה -90 כשמחיר הלינה נמוך מ -107 דולר כל הוצאות הלינה מוכרות מהלילה ה -8 עד הלילה ה -90 כשמחיר הלינה גבוה מ -107$ אך נמוך מ – 243$ 75% מהוצאות הלינה מוכרות אך לא פחות מ -107$ מהלילה 91 ואילךכל ההוצאות מוכרות אך לא יותר מ 243$ ללילה סכומי שהות גלובליים : אש " ל, תקשורת, נסיכות והוצאות אחרות אם נדרשו הוצאות בשל לינהעד 68$ לכל יום שהייה בחו " ל אם לא נדרשו הוצאות בשל לינהעד 114$ לכל יום שהייה בחו " ל נסיעה לחו " ל : (*) קיימות מדינות בהן ההוצאה המותרת בניכוי גבוהה ב -25% מההוצאות לעיל.

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) ההוצאות המותרות בניכוי חלק יחסי מהוצאות הבית : 1. ריבית משכנתא בשל רכישת דירה ( יותרו 80% מהוצאות הריבית המיוחסות לעסק ). 2. הוצאות תחזוקה שוטפת - יותר בניכוי חלק מההוצאות המיוחס לעסק. 3. שכר דירה – יותר בניכוי בתנאי שנוכה למשכיר מס במקור. משכיר הדירה לא יהנה מפטור ממס על דירת מגורים. 4. שיחות לחו " ל ממקום המגורים – יותרו רק ההוצאות המיוחסות לעסק ; יש לנהל רישום לגבי כל שיחה. 5. חשמל – יותר חלק ההוצאות המיוחס לעסק. 6. ארנונה וועד בית - יותר חלק ההוצאות המיוחס לעסק. 7. טלפון קווי – ברוב המקרים 80% מהוצאות הטלפון.

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) ההוצאות המותרות בניכוי הוצאות של עורך דין שכיר ההוצאות לעיל יכולות להיות רלוונטיות לעורך דין שכיר. לפיכך גם הוא יהא רשאי לנכות כנגד הכנסתו ממשכרות חלק מההוצאות שהובאו ברשימה. זאת, אם וככל שיעלה בידו להוכיח כי הוצאה זו הייתה הכרחית לייצור הכנסתו והיא שימשה לכך בלבד.

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) החזר מס לשכיר שכיר שעבר ביותר ממקום עבודה אחד במהלך השנה – יתכן וזכאי להחזר מס. נקודות זיכוי בגין סיום תואר תואר ראשון – נקודת זיכוי בכל אחת משלושת שנות המס שלאחר סיום התואר. תואר שני – חצי נקודת זיכוי בכל אחת משתי שנות המס שלאחר סיום התואר.

לזר את ברשף, רואי חשבון Lazar & Barshaf, C.P.A (Israel) לזר את ברשף, רואי חשבון טלפון : , פקס : תודה רבה