Modificări de aşteptat în domeniul TVA Bucuresti, 14 Aprilie 2010 Ramona Jurubiţă Partener, Servicii Fiscale

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 2 Agenda Oportunităţi în perioada următoare Modificări aşteptate urmare pachetului de TVA Propuneri legislative la nivelul UE Ne aşteptăm la o creşterea a cotei de TVA? Întrebări şi răspunsuri

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 3 Oportunităţi

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 4 Oportunităţi Restricţia legată de deductibilitatea TVA aferentă achiziţiilor de autoturisme si combustibil destinat acestora va fi eliminată începând cu Grupul de TVA – începând cu vor putea face parte toate categoriile de contribuabili Societatile româneşti care primesc facturi cu TVA din alte State Membre beneficiază de la de o procedură simplificată de rambursare

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 5 Modificări aşteptate urmare pachetului de TVA

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 6 Modificări aplicabile din 2011 Locul prestării B2B pentru Accesul la activităţi culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau alte activităţi similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile – unde se desfăşoară evenimentele în cauză Celelalte servicii legate de aceste evenimente, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activităţi – regula generală (la sediul clientului)

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 7 Exemplu Conferinţă organizată în Bulgaria, către un beneficiar, persoană juridică din Romania În prezent: se datorează TVA în Bulgaria Din 2011: impozabil în România, se aplica taxarea inversă şi se înscrie în declaraţia recapitulativă OrganizatorBeneficiar România Bulgaria Factură cu TVA din Bulgaria OrganizatorBeneficiar RomâniaBulgaria Factură fără TVA

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 8 Modificări aplicabile din 2013 Loc prestare servicii B2C Închirierea de mijloace de transport pe termen lung va fi impozabilă unde îşi are reşedinţa sau este stabilit clientul Închirierea de nave de agrement va fi impozabilă la locul unde nava este efectiv pusă la dispoziţia clientului, atâta timp cât prestatorul are un sediu fix de la care prestează efectiv aceste servicii

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 9 Modificări aplicabile din 2015 Loc prestare servicii B2C Servicii ce devin taxabile unde este stabilit sau îşi are reşedinţa clientul Servicii de telecomunicaţii Servicii de radio şi televiziune Servicii prestate electronic One-stop shop Se va depune un singur decont de TVA pentru aceste servicii, pentru a se evita înregistrare multiplă în scopuri de TVA Se poate alege jurisdicţia în care să de deschidă one-stop shop Taxa se va plăti prin intermediul unui singur decont de TVA Nu se permite deducerea taxei suferite în alte SM Respectarea regulilor locale privind documentaţia aferentă deconturilor de TVA

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 10 Simplificare la nivel UE – certificate de emisii gaze În aprilie 2010 a intrat în vigoare Directiva 2010/23/EU, în ceea ce priveşte aplicarea temporară şi opţională a mecanismului taxării inverse pentru prestări de servicii susceptibile de fraudă. Statele Membre au opţiunea ca până la data de 30 iunie 2015, pentru o perioadă de minimum 2 ani, să aplice măsuri de simplificare în ceea ce priveşte transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de seră cu plată.

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 11 Propuneri legislative

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 12 Propunere de completare a Directivei 2006/112/EC privind facturarea factura electronică trebuie tratată în mod egal cu factura în format hârtie; implementare uniformă a regulilor de transmitere şi arhivare a facturilor electronice; simplificarea modalităţii de întocmire a facturilor şi implementarea uniformă a acestor reguli la nivelul UE; introducerea cash accounting scheme pentru IMM; estimarea implementării: până la 1 ianuarie 2013.

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 13 Propuneri la Directiva 2006/112/CE privind tratamentul aplicat serviciilor financiare/asigurare acordarea posibilităţii persoanelor impozabile a de a opta pentru taxarea serviciilor financiare şi de asigurare; clarificare suplimentară i definiii mai ample pentru mai multe cazuri de scutire i pentru concepte precum "caracteristicile eseniale i specifice" ale serviciilor scutite sau domeniul de aplicare a scutirii de TVA a activităii de intermediere;

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 14 Propuneri la nivelul României - cash accounting scheme Există un proiect de act normativ conform căruia atât taxa aferentă achiziţiilor de bunuri şi servicii cât şi cea aferentă vânzărilor de bunuri şi prestărilor de servicii va fi dedusă, respectiv colectată de către contribuabili în funcţie de data efectivă a plaţii, respectiv încasării facturilor. Cum ar trebui implementată această măsură şi care sunt avantajele/dezavantajele care rezultă din implementarea acesteia?

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 15 Ne aşteptăm la o majorare a cotei de TVA?

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 16 Ne aşteptăm la o majorare a cotei de TVA? Buget de stat 2010*: Venituri: mii lei Cheltuieli: mii lei *Sursa: Legea bugetului de stat pe anulhttp:// % Venituri totale (mii lei) ,8 TVA (mii lei) (68%) (53%) 0,41 Impozit pe profit, venituri/câştiguri de capital (mii lei) (31%) (26%) 0,6

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 17 Ne aşteptăm la o majorare a cotei de TVA? Indicatori Rata medie şomaj (%)7,87,3 Deficit bugetar (% PIB) 7,35,9

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 18 Ne aşteptăm la o majorare a cotei de TVA? Necesitatea adoptării un mix de politici fiscale; Schimbarea atitudinii autorităţilor fiscale privind gradul de conformare al contribuabililor; Introducerea unei proceduri de control electronic (e- audit).

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 19 Persoană de contact: Ramona Jurubiţă, Partener, Servicii Fiscale KPMG Romania Tel: +40(741)

© 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate cu raspundere limitata de drept roman, membra a retelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International, o corporatie elvetiana. Toate drepturile rezervate. Imprimat în Romania. 20 Intrebări & Răspunsuri