登记账簿 第五章 登记账簿

2 §1 、 帐簿的意义和分类 一、帐簿的意义 帐簿是指由一定格式和相互 联系的帐页所组成，用来连 续地、分类地记录和反映经 济业务的簿记。 帐簿是指由一定格式和相互 联系的帐页所组成，用来连 续地、分类地记录和反映经 济业务的簿记。

3 设置和登记帐簿的作用： 1、起归类整理的作用； 2、起编制会计报表的作用； 3、起会计分工的作用； 4、起经济档案的作用。

4 二、帐簿的分类 二、帐簿的分类： 序时帐簿 1 、帐簿按用途分 分类帐簿 备查帐簿 订本式 2 、帐簿按形式分 活页式 卡片式

5 §2 、 帐簿的设置和登记： 一、日记帐的设置和登记： 日记帐：又称序时账簿， 是按时间先后顺序登记 经济业务的账簿。

6 日记帐随着经济业务 的发展而发展，是沿 着普通日记账、专栏 日记账、特种日记账 和多栏式特种日记账 这一过程发展的。

7 普通日记账又称分录 账，是用来序时地、 全面地登记一个企业 全部经济业务并确定 分录的账簿。

8 普通日记帐 业务号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 过帐 月 日 1 采购材料 10T, 材料采购 元 应交税金 √ 应付账款 √ 2 支付甲材料运杂费 材料采购 800 √ 银行存款 800 √ 3 甲材料验收入库 原材料 √ 材料采购 √ 4 偿还应付账款 应付账款 √ 银行存款 √ 5 销售 A 商品 1000 件 应收账款 元 主营业务收入 √ 应交税金 6800 √.

9 专栏日记账又称多栏式日记 账，是将一些经常重复出现 的账户在日记账中分专栏， 汇总其发生额后一次过入有 关分类账户的一种日记账。 优点：减轻逐笔过账的工 作量。

10 年 业 银行存款 材料采购 制造 其他 务 摘要 费用 过账 月 日 号 借方 贷方 借方 贷方 借方 账户名称 借方 贷方 1 采购甲材料 应交税金 3400 √ 应付账款 √ 2 付甲材料运费 甲材料验收入库 原材料 √ 4 还应付款 应付账款 √ 5 销售产品 应收账款 √ 主营业务收入 √ 应交税金 6800 √ 6 收回应收款 8000 应收账款 8000 √ 7 提取现金 现金 √ 8 发放工资 应付工资 √ 现金 √ 9 付电费 管理费用 600 √ 10 还应付款 应付账款 √ 11 现销产品 9360 主营业务收入 8000 √ 应交税金 1360 √ 12 付修理费 合计 根据合计数过入有关分类账户 逐笔过入有关分类账户

11 特种日记账 特种日记账是指专门用来 登记某一类经济业务的日 记账。 按格式，特种日记账分 三 栏式 和 多栏式 三种。

三栏式特种日记账

13 三栏式银行存款日记帐 业务号 摘要 对应科目 过 收入 支出 结存 月 日 帐 期初余额 支付甲材料运杂费 材料采购 √ 偿还应付账款 应付账款 √ 收回应收账款 应收账款 √ 提取现金 现金 √ 付电费 制造费用 √ 2600 管理费用 √ 还应付账款 应付账款 √ 现销 A 产品 主营业务收入 √ 8000 应交税金 √ 付修理费、办公费 制造费用 √ 900 合计

多栏式特种日记账

15 多栏式银行存款收入日记账 年 业 对应科目贷方 收入 支出 务 摘要 应收主营业 应交 短期 略 结存 号 现金 账款 务收入 税金 借款 期初结存 收回应收款 现销产品 （下略） 合计

16 多栏式银行存款支出日记账 年 业 对应科目借方 支出 务 摘要 材料 应交 应付 现金 制造 管理 略 合计 号 采购 税金 账款 费用 费用 2 付甲材料运费 还应付账款 提取现金 付电费 还应付账款 付修理、办公费 900 合计

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20银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的银 行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证， 不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款 收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出 的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项 收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账 单逐笔核对。

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24现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金 收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭 证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金 收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计 数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余 额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收 入、支出和结存情况。

25 二、分类帐的设置与登记： 总分类帐：总括反映企业经济活 动情况的账簿。 分类帐 明细分类帐：补充披露总分类帐 详情的账簿。 总分类帐的格式主要以三栏式为主 总分类帐的格式主要以三栏式为主。 帐户名称 年 摘要 凭证 借方金额 贷方金额 借或 余额 月 日 号码 贷方

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28 返回

29 三栏式明细分类帐 明细分类帐 明细分类帐 数量金额式明细分类帐 的格式 多栏式明细分类帐

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31 三栏式明细帐 会计科目：应付账款－华联商厦 年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借 余额 月 日 贷

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34 数量金额式明细帐 材料明细帐 材料编号： 计量单位： 品名规格： 存放仓库： 年 凭证 摘 收入 发出 结余 月 日 号数 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额

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37 多栏式明细帐 制造费用明细帐 年 凭证 摘要 工 福利 水电 折旧 修理 办公 … 合 月 日 号数 资 费 费 费 费 费 计

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42 §3 、 试 算 一、 试 试试 试算：将分类帐中各帐户 的借方总额和贷方总额相抵销 后的余额汇总列表，以验证分 录与记帐工作是否有误的过程。

43 试算表（ Trial Balance ） 试算表（ Trial Balance ）：试算 工作所用的帐户余额汇总表，即 为试算表。 试算表 验证会计分录与计算有无错误。 试算表 的用途 的用途 便于编制会计报表。 粗略显示错误状况和经营成果

44 二、试算表编制的原理和方法 试算表利用 “有借必有 贷，借贷必相等 ” 的记帐 原理来验证帐务处理的 正确性。

45 编制试算表 编制试算表时，先结出各个总分类 帐户的借方合计数和贷方合计数， 而后根据帐户性质计算出每个帐户 借方余额或贷方余额，然后根据借 贷方向，汇总所有帐户的借方余额 和贷方余额，借贷二余额必然相等。 如果试算中发现借贷二方不平衡， 则分录、记帐过程必定有错，必须 及时更正。

46 三、试算表的缺点： 当试算表借贷总和相等时 当试算表借贷总和相等时， 即可确定： 1 、全部经济业务均已记入 相等的借方和贷方金额。 2 、试算表所列的帐户余额 的加总，全部正确。

47 但 试算表借贷平衡不一定表示帐户 处理完全正确，以下错误的发生并 不会使试算表失去平衡： 但 试算表借贷平衡不一定表示帐户 处理完全正确，以下错误的发生并 不会使试算表失去平衡： 1 、借贷同时遗漏。1 、借贷同时遗漏。 2 、借贷同时重复记帐。2 、借贷同时重复记帐。 3 、借方或贷方发生同数的错误。3 、借方或贷方发生同数的错误。 4 、借贷的账户错误，但金额相同。4 、借贷的账户错误，但金额相同。

48 四、试算不平的查找方法 1 、顺查法： 凭证 帐簿 试算表 2 、逆查法： 试算表 帐簿 凭证 1 、顺查法： 凭证 帐簿 试算表 2 、逆查法： 试算表 帐簿 凭证

49 逆查法的具体步骤：逆查法的具体步骤： A. 将试算表复算一遍，看是否有加算错误； B. 将试算表与帐簿数字核对，看是否有抄 写错误； C. 将各个帐户的本期发生额和期末余额复 算一遍，看帐户数有无计算错误； D. 将帐户数字与记帐凭证或日记帐的数字 核对一遍，看是否有过账错误； E. 将记帐凭证或日记帐中的借、贷金额加 计一遍，看双方是否平衡。

50 §4、帐簿错误的更正 会计记帐发生的错误，不可涂 改、刮擦、挖补或用退色药水 更改字迹，而应用一定的方法 更正，有三种更正的方法。

51 1、划线更正法 适用范围： 适用范围：在结账以前，帐簿记 录中数字或文字错误，记帐笔误或 数字计算错误。 更正的方法 更正的方法：先在错误的数字或 文字上划一条红线，表示注销，然 后在划线的上面写上正确的数字或 文字，并在划线处加盖记帐员图章， 以示负责。

52 结帐前，发现在帐簿中将数字 错写成 ，更正如下： 而不能： 宋岩

53 2、红字更正法 适用范围： 适用范围：当记帐凭证中应借应贷的帐户 或金额有错误并已登记入帐时，可用红字登 记法更正。 更正的方法： 更正的方法：先用红字金额编制一笔内容 与错误的记帐凭证相同的记帐凭证，注明更 正某月某日的错帐，用红字金额记入有关帐 簿，冲销原来的错误记录，然后再编制正确 的记帐凭证，注明更正某月某日错帐，并记 入有关帐簿。

54 ⑴记帐后发现原编会计分录中的 应借、应贷账户或金额有误 假定企业收回对方单位所欠购货款 2000 元，存 入银行。应计入 “ 应收帐款 ” ，而误计入 “ 应付 账款 ” ，并已登记入帐，事后方被发现。 ① 错误凭证分录： 借：银行存款 2000 贷：应付账款 2000 ② 红字凭证分录：借：银行存款 2000 贷：应付账款 2000 ③ 蓝字凭证分录：借：银行存款 2000 贷：应收帐款 2000

55 上述会计分录在帐户中登记情况如下： 应付账款 银行存款 ① 2000 错误记录 ① 2000 ② 2000 红字冲销 ② 2000 应收帐款 ③ 2000 蓝字更正 ③ 2000

56 ⑵记帐后发现凭证上的应借、 应贷账户无错，但金额多记。 假定企业在赊购材料时，将材料金额 6680 元误 记为 6860 元，多记 180 元，而所记账户无错。 ① 错误凭证分录： 借：原材料 6860 贷：应付账款 6860 ② 红字凭证分录： 借：原材料 180 贷：应付账款 180

57 上述分录在帐户中登记的情况如下： 应付账款 原材料 ① 6860 错误记录 ① 6860 ② 180 红字冲销 ② 180

58 3、补充登记法 适用范围 适用范围：原编 记帐凭证 中应借、 应贷帐户虽然没有错误，但所写金 额小于正确的金额，则可用补充登 记法进行更正。 更正方法 更正方法：将少记的金额，编制 一笔会计分录，注明补记某月某日 的金额，并将其补记入帐。

59 记帐后发现凭证上的应借、应 贷账户无错，但金额少记。 假定企业在赊购材料时，将材料金额 6860 元误 记为 6680 元，少记 180 元，而所记账户无错。 ① 错误凭证分录： 借：原材料 6680 贷：应付账款 6680 ② 蓝字凭证分录： 借：原材料 180 贷：应付账款 180

60 上述分录在帐户中登记的情况如下： 应付账款 原材料 ① 6680 错误记录 ① 6680 ② 180 蓝字补充 ② 180