1. WP6-OCDE Modificaciones a las Guías de Precios de Transferencia OCDE 2010 Noviembre 2010

2. Guías de Precios de Transferencia OCDE  Estatus: Recomendación OCDE para países miembros  “Comentarios” al Artículo 9 de los Convenios  Guías para la aplicación de legislación interna de precios de transferencia

3. Guías de Precios de Transferencia OCDE Artículo 9 Convenios : Párrafo 1. Cuando a) una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante, o b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante, y en uno y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes, la renta que habría sido obtenida por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se ha realizado a causa de las mismas, podrá incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposición en consecuencia. Párrafo 2: Ajustes correspondientes

4. Modificaciones a las Guías (2010)  Análisis de Comparabilidad y Métodos de Utilidad  Modificación Capítulos I – III TPG  Reestructuración de Negocios  Nuevo Capítulo IX

5. Modificación Capítulos I-III TPG CapítulosAntesModificación I Principio Arm’s length, definición y aplicación. Principio Arm’s length y comparabilidad. II Métodos transaccionales tradicionales. Método más apropiado a la transacción. III Otros métodos, métodos de utilidades. Análisis de comparabilidad.

6. Comparabilidad y métodos de utilidad Los nuevos capítulos buscan otorgar guía sobre como llevar a la práctica un análisis de comparabilidad. Se enfoca sobre 2 áreas:  Comparabilidad al aplicar los métodos.  Aplicación métodos de utilidad.

7. Capítulo I: Principio Arm's Length  Definición del Principio arm's length Artículo 9 Modelo de Convenios  Enfoque de la distribución del consolidado. Rechaza este enfoque como alternativa.  Guía para la aplicación del principio. Pérdidas, valoración de aduanas, políticas de gobierno.

8. Capítulo II: Métodos de Precios  Selección del método más apropiado. Si más de un método es confiable se debe preferir el tradicional. Uso de más de un método no es necesario.  Métodos tradicionales CUP, Costo adicionado, reventa.  Métodos de utilidades Margen neto, partición de utilidades.

9. Capítulo III:Análisis de comparabilidad  Practicar un análisis de comparabilidad. Proceso típico  Aspectos de tiempo en la comparabilidad. Tiempo de origen y recolección de información Información de múltiples años  Aspectos de cumplimiento. Cargas y costos al buscar comparables Tamaño de las empresas

10. Anexos Se integran tres anexos a estos nuevos capítulos:  Anexo I del Capítulo II: Sensibilidad de los indicadores de utilidad brutos y netos.  Anexo III del Capítulo II: Ejemplos para la aplicación del método de partición de utilidades.  Anexo al Capítulo III: Ejemplo sobre un ajuste de capital de trabajo.

11. Reestructuración de negocios Proyecto que comienza en el año 2005 con el documento denominado “Transfer Pricing Aspects of Business Restructurings”, el cual se enmarca en desarrollar guía en los temas relacionados a precios de transferencia y aplicación de tratados cuando existen reestructuraciones de negocios.

12. Reestructuración de negocios Nuevo Capitulo IX Guías OCDE Se entiende por reestructuración la reasignación dentro de una MNE de funciones, riesgos o activos (con la consiguiente modificación en la distribución de las utilidades asociadas a estos) Objetivo: Discutir en el marco del Art. 9 de los Convenios y de las Guías si determinadas reestructuraciones son arm’s length o cómo este principio se aplica a reestructuraciones.

13. Reestructuración de negocios El Capitulo se compone de 4 partes: 1.Consideraciones especiales al riesgo. 2.Compensación por la reestructuración a valor de mercado. 3.Remuneración en transacciones post- reestructuración. 4.Reconocimiento de las transacciones realmente llevadas a cabo.

14. Consideraciones sobre el riesgo Generalmente reestructuración de negocios implica convertir operaciones “plenas” en operaciones de bajo riesgo Importante para administraciones tributarias analizar la asignación de riesgos sustanciales para determinar:  compensaciones en la restructuración propiamente tal;  en las remuneraciones post restructuración y en el reconocimiento de las transacciones presentadas por el contribuyente

15. Principio general: Se aplica el principio arm’s length sin diferencia con situaciones que se estructuran desde un comienzo de tal manera. Pueden existir algunas diferencias: estrategias de penetración de mercado; periodo de prueba.  Existe relación entre la compensación por la reestructuración y las remuneraciones post- reestructuración (si la relación comercial continúa) Remuneración en transacciones post-reestructuración

16. Compensación por la reestructuración a valor de mercado  Transferencia internacional por algo de valor (tangibles, intangibles, unidades de negocios integradas).  Alternativamente puede involucrar la terminación o la renegociación sustancial de acuerdos existentes.(Posible derecho a indemnización.

17. Se aplican las mismas guías párrafo 1.64 y siguientes:  Sustancia económica difiere de la forma de la transacción  Transacción no hubiese sido acordada por partes independientes. No es comercialmente racional. Y tal transacción impide a la autoridad tributaria determinar un precio de transferencia apropiado. Reconocimiento de las transacciones realmente llevadas a cabo

18. Proyectos OCDE 2010-2012  Precios de Transferencia e intangibles  Modificación al capítulo VI TPG  Administración eficiente de Precios de Transferencia

19. Precios de transferencia e intangibles Incluyendo los siguientes temas:  Definición de intangibles.  Diferencia entre intangibles y servicios.  Propiedad económica y propiedad legal.  Valoración de intangibles.  Concepto de intangible único.  Bienes o servicios con intangibles incluidos.

20. Administración eficiente de PT Proyecto enfocado a compartir experiencias y el desarrollo de mejores prácticas y que involucra aspectos tales como:  Auditorías de PT  Comités de supervisión y coordinación  Análisis de riesgo y perfiles de contribuyentes en el área de PT.

21. Gracias!