1. שינויי חקיקה- תיקון 3 לחוק קופות הגמל
שינויי חקיקה- תיקון 3 לחוק קופות הגמל
קובי יתח
יועץ מס ומומחה למיסוי פנסיוני
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

2. תוכן העניינים: ביטול החיסכון ההוני – קופ"ג לתגמולים ולפיצויים.
קופת גמל משלמת קצבה וקופ"ג שאינה משלמת.
ביטול קופות אישיות ומרכזיות לפיצויים + הוראת השעה לעניין הפקדות לפיצויים.
הפקדות מענקי פרישה במזומן בקופות קצבה.
תיקון 163 לפקודת מס הכנסה.
הגדלת הפטור על הקצבה המזכה.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

3. ביטול מסלול החיסכון ההוני - מהפכה
תיקון סעיף 13 לחוק קופות הגמל.
לא יאושרו קופות גמל לתגמולים החל מיום מ- 1/1/2008 כולל כספי קופות ביטוח הוניות.
התיקון חל על - קופות גמל של "עמית שכיר" ו"עמית עצמאי"
כל הפקדה לקופת גמל החל מ תהיה הפקדה לחיסכון קצבתי.
ביטול הדרישות לפי תקנה 19א לתקנות מס הכנסה וכן ביטול מעמדו של "עמית יחיד" בפקודת מס הכנסה.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

4. כלל קופות הגמל ההוניות = קופות גמל לא משלמות לקצבה.
סוגי הקופות החל מ
"קופת גמל לא משלמת לקצבה" – קופת גמל לקצבה שעמית אינו רשאי למשוך ממנה כספים, למעט כספים ממרכיב הפיצויים, אלא באמצעות העברתם לקופת גמל משלמת לקצבה".
כלל קופות הגמל ההוניות = קופות גמל לא משלמות לקצבה.
"קופת גמל משלמת לקצבה" – קופת גמל לקצבה שניתן למשוך ממנה כספים במישרין.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

5. המטרה: הפיכת כלל קופות הגמל לתגמולים כקופת גמל לקצבה לא משלמת.
יתרונות המהלך:
יצירת שחקנים בשוק בעלי ידע בניהול כספים.
יצירת תחרות מיידית לקרנות הפנסיה במיוחד לאור הסכם פנסיה חובה.
המעביד המבקש להפקיד לפי הסכם פנסיה חובה לא חייב להחליף קופת גמל.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

6. הדרך:
משיכת סכומים חד-פעמיים רק לאחר העברת הכספים מקופת גמל לא משלמת לקופ"ג משלמת ולאחר הבטחת פנסיית מינימום בסך של 3,850 *₪ צמוד מדד.
פנסיה מתחת לסכום זה = היוון חלקי של עד 25% ל- 60 חודשים
פנסיה מעבר לסכום זה = ניתן למשוך חד פעמי = היוון קצבה.
בעתיד תישקל הפיכת כלל קופות הגמל לקופ"ג משלמות כדי ליצור תחרות אמיתית בשוק הפנסיה.
*קצבת מינימום תחושב תוך התייחסות לכלל הקצבאות המשולמות לעמית ולא רק מהסכומים שנצברו עבורו בקופ"ג משלמת (צפוי תיקון מבהיר).
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

7. משיכת סכומים חד-פעמיים = היוון ומיסוי
התנאים :
ניתן למשוך רק סכומים העולים על הסכום המבטיח פנסיית מינימום בסך 3,850 ₪.
הפטור על היוון קצבה לפי סעיף 9א(ה) לפקודת מס הכנסה "היוון של קצבה פטורה פטור ממס".
בכל מקרה לא יעלה הפטור לסכום המהוון על 35% מסכום הקצבה המזכה.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

8. מסלול ההיוון העברת הכספים מקופות לא משלמות לקופה משלמת.
תרגום הסכום הצבור לפנסיה ובדיקת פנסיית מינימום תעשה ביום הבקשה למשיכת הסכום החד-פעמי קצבה.
סכום הקצבה עולה על המינימום => בדיקת הזכאות לפטור על הקצבה על פי הסכום הגבוה מבין אלה (בהתחשב בנוסחת השילוב) :
35% מ"הקצבה המזכה" –עד 7,200 בחודש בגיל פרישה בלבד. 67 בגבר ו- 64 באישה.
"הקצבה המוכרת" החל מגיל 60.
משיכת סכום חד פעמי בגובה היוון קצבה פטורה פטור ממס.
משיכת סכומים נוספים תחוייב במס.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

9. סכום שנצבר בקופת גמל לקצבה- 1,770,000 ₪ מקדם הקצבה- 200
דוגמא:
גיל -67, ותק בעבודה 40 שנה.
סכום שנצבר בקופת גמל לקצבה- 1,770,000 ₪
מקדם הקצבה- 200
קצבה צפויה- 8,850 ₪
פנסיית מינימום-3,850 ₪
סכום מעל פנסיית מינימום– 1,000,000
אופציית לפטור על הפיצויים כ- 420,000 ₪
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

10. חישוב הפטור ממס על הקצבה בתנאי שלא משך פיצוים פטורים (נוסחת שילוב):
המשך דוגמא
חישוב הפטור ממס על הקצבה בתנאי שלא משך פיצוים פטורים (נוסחת שילוב):
"הקצבה המזכה" הנמוך מבין: 8,850>7,200
רשאי להוון בפטור ממס :
35%*7,200= 2,520 *200 =.504,000.
יתרת הסכום לא ניתנת למשיכה בפטור ממס .
הקצבה לאחר ההיוון – 6,330 ₪.
תחוייב לפי מדרגות המס כהכנסה מיגיעה אישית.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

11. המשך:
בכוונת האוצר לקבוע מקדמים זהים לכלל הקופות לצורך בחינת פנסיית מינימום שתחושב ביום משיכת הכספים מהקופה.
במשיכת סכומים שאינם פטורים ממס מקופת גמל לקצבה יחול חיוב מס מינימלי בשיעור 35% ללא זכות לקיזוז, ניכוי ,פטור- סעיף 87 לפקודת מס הכנסה משיכה שלא כדין.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

12. הגדלת הפטור על הקצבה "פשרה"
הגדלת הפטור על הקצבה "פשרה"
ביטול מסלול תגמולים הוני = הקטנת הטבות המס.
המסלול ההוני היה פטור על כלל הסכומים במשיכה חד פעמית בגיל זכאות (67/64) כולל ריבית ורווחים.
דוגמא
מקסימום צבירה בקופ"ג על פי תקרות ההפקדה –
גיל 21
הפקדה-14.5%
צבירה צפויה כ- 1,000,000 ₪
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

13. סכום הצבירה שקול לקצבה לפי מקדם - 200 הקצבה בסך כ-5,000 ₪
המשך "פשרה":
סכום הצבירה שקול לקצבה לפי מקדם - 200
הקצבה בסך כ-5,000 ₪
המשמעות: כדי למנוע נזק מיסוי על האוצר היה להגדיל את הפטור על הקצבה ל-5,000 ₪ בנוסף לסכום הפטור הקיים היום: 35%* 7,200 =2,520 ₪.
כלומר סך פטור של 7,520 = 5, ,520
ובהתחשב במדרגות המס ובנקודות הזיכוי קצבה של עד 11,740₪ בחודש אינה חייבת במס (סף המס נכון ל- 1.08=4,220 ₪)
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

14. קצבה עד לסך של 9,000 ₪ לא תהיה חייבת במס.
הפשרה :
במסגרת פשרה הוחלט:
קצבה עד לסך של 9,000 ₪ לא תהיה חייבת במס.
כלומר: פטור של כ-4,500 ₪ על הכנסה מקצבה וסף המס עומד על כ- 4,500 ₪ לחודש.
צפוי תיקון חוק להגדלת הפטור.
ההגדלה תכנס לתוקף החל מ מיועדת לגילאי 50 ומטה בלבד
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

15. מסקנה !!!
יותר מבעבר אין כדאיות למשוך פיצויים פטורים בתוך 15 שנים שלפני תחילת קבלת הקצבה על מנת שלא לפגוע בפטור על הקצבה. ככל שהקצבה גבוה יותר, הפטור בהיוון שווה יותר ואף עדיף על הפטור בפיצויים.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

16. ביטול קופות אישיות לפיצויים + הוראות המעבר
מ ביטול קופות אישיות לפיצויים.
המשמעות: הפקדות מרכיב הפיצויים ייעשו לקופ"ג לקצבה ביחד עם מרכיב התגמולים.
תקנה 19(א)(1)(ג)(2) - 5% ראשונים בקופת קצבה על חשבון תגמולים, למעט לחייבים לשלם על פי צו פנסיית חובה (הפטור מכח הוראת שעה עד 2013).
הוראת שעה מס' 2 לשנת 2008 – החובה לתגמולים תחילה עפ"י תקנה 19(א)(1)(ג)(2) לא תחול על הפקדות בקופ"ג לקצבה לא משלמת.
פיתרון זמני גם להפקדות בקופות פיצויים נפרדות (לדוגמא 2.33%).
המשמעות –ניתן להפקיד לקופת פיצויים ללא כל הגבלה בשנת המס 2008 בלבד.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

17. הוראת השעה לעניין פנסיה חובה וצו הרחבה
תקנה 19(א)(1)(ג)(2):
ניתן להפקיד למרכיב התגמולים על פי הסכם הפנסיה וצו ההרחבה מבלי לזקוף 5% ראשונים לטובת תגמולים.
ניתן להפקיד שיעורים העולים על הקבוע בהסכם ללא החלת 19(א)(1)(ג)(2) ובלבד שהפקדות העובד והמעביד יהיו בשיעורים זהים.
ניתן להפקיד שיעורים העולים על השיעור הקבוע בהסכם לטובת פיצויים.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

18. הפקדות מעביד פיצויים – 8.33% בקופת פיצויים נפרדת.
דוגמא:
הפקדות עובד-4%
הפקדות מעביד גמל-4%
הפקדות מעביד פיצויים – 8.33% בקופת פיצויים נפרדת.
עובד ומעביד מפקידים שיעורים זהים.
בשנת 2008 ניתן להפקיד פיצויים בקופת גמל לקצבה מבלי להחיל התקנה.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

19. קופות גמל מרכזיות לפיצויים
החל מ-1.08 ביטול קופות גמל מרכזיות לפיצויים.
הוראת מעבר לשנים
אישור כספים בקופ"ג מרכזית לפיצויים עד לשנת המס 2010 יינתן בהתקיים התנאים הבאים:
הפקדת הכספים היא של עמית מעביד שהיה עמית כאמור בחודש 12/2007.
הפקדה בשל עובד שהופקדו בשלו כספים בחודש 12/2007.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

20. רצף זכויות לפיצויים - השלכות התיקון
חובה קיימת - סעיף 9(7א)- החלת רצף פיצויים בגין הפקדת סכומי מענקי פרישה בקופה אישית לפיצויים ללא הגבלה על סכום המענק.
אפשרות זמנית לרצף זכויות בגין מענקי פרישה שישולמו במזומן ע"י הפקדת סכומי המענקים בקופ"ג לא משלמת לקצבה ללא מרכיב התגמולים.
הגבלת סכום ההפקדה עד ל-100% מהשכר מוגבל בתקרה של 4 פעמים השכר הממוצע במשק (30,652 ₪) בתוספת סכום מרבי של 500 אש"ח.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

21. תיקון 163 לפקודת מס הכנסה
ביטוח אובדן כושר עבודה- ניכוי לפי סעיף 32(14)
ניכוי של עד 3.5% מהכנסה מעבודה או מעסק.
הגבלת הוצאה בתקרה של 4 פעמים השכר הממוצע במשק.
סכומים החורגים מהתקרה גם בשיעור וגם בסכום יראו אותם כהכנסת העובד במועד ההפקדה.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

22. זיכוי בשיעור של 35% לכלל קופות הגמל לקצבה.
המשך
סעיף 45א לפקודה
זיכוי בשיעור של 35% לכלל קופות הגמל לקצבה.
בוטלה ההבחנה בין קצבה מקיפה לקצבה שאינה מקיפה.
אפשרות רכישת ביטוח שאירים מחוץ לקופ"ג לקצבה והענקת זיכוי של 35% בגין ביטוח כאמור.
סכום לזיכוי מוגבל ב-1.5% מההכנסה המזכה.
ביטוח חיים ריסק מוות – 25% זיכוי ללא שינוי
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

23. תקנות הניוד החדשות
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

24. תקנות הניוד החדשות - תחולה
העברת כספים בין קופות גמל או בין קרנות פנסיה - החל מ- 1/10/2008
העברת כספים מחברות ביטוח או לחברות ביטוח – החל מ- 1/1/2009
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

25. תקנות הניוד החדשות - עקרונות
לקופת גמל לקצבה ניתן להעביר כספים רק מקופת גמל שהיא אחת מאלה:
מקופת גמל לקצבה- הקופה המעבירה והמקבלת יכולה להיות כל אחת מאלה:
1. קופת גמל לא משלמת לקצבה.
2. קרן פנסיה מקיפה חדשה.
3. קרן פנסיה כללית.
4. פוליסת קצבה בחברת ביטוח.
התנאים:
1. ניתן יהיה להעביר רק את חלק היתרה הצבורה אשר בשלה העמית אינו מקבל קצבה.
2. ניתן לעבור גם לקרן פנסיה מקיפה עם אג"ח מיועדות ובלבד שהסכומים המועברים לא יעלו על מה שהיה יכול להפקיד אילו הצטרף אליה במקור – הסכום המועבר לא יעלה על סכום התקרה במועד ההעברה כשהיא מוכפלת במספר החודשים ממועד ההפקדה הראשון ובניכוי סכומים שכבר הופקדו בקרן מסוג זה.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

26. תקנות הניוד החדשות - עקרונות
מקופת גמל לתגמולים לקופת גמל משלמת לקצבה בלבד.
לאחר ההעברה לא ניתן יהיה למשוך את הכספים אלא להוון אותם בחלוף חמש שנים ממועד ההעברה או בהגיע העמית לגיל הזכאות, כמשמעותו בסעיף 9(18א) לפקודת מס הכנסה, לפי המוקדם.
היוון קצבה יכול להיחשב להכנסה חייבת במס – לכן מומלץ לבחון את נושא המיסוי כחלק מתהליך הייעוץ.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

27. תקנות הניוד החדשות - עקרונות
מקופת גמל אישית לפיצויים לקופת גמל משלמת לקצבה בלבד.
ההעברה מותרת בתנאי שהופקדו כספי תגמולים בשיעור מלא במקביל לפיצויים המועברים ושההעברה תכלול את אותם כספי תגמולים.
מאחר ולאחר ההעברה ניתן יהיה למשוך את הכספים רק כהיוון קצבה מומלץ לבחון את נושא המיסוי כחלק מתהליך הייעוץ.
אילו בוצעה התחשבנות מס לגבי הפיצויים המועברים יראו אותם כהפקדה חדשה בקופת גמל לקצבה לכל דבר ועניין, לרבות קצבה מוכרת (טעון תיקון מבהיר בתקנה 34א)
בהעברת כספי פיצויים ברצף פיצויים ימשיכו לראותם כאילו הם מופקדים בקופה אישית לפיצויים.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

28. תקנות הניוד החדשות - עקרונות
מקרן השתלמות לקופת גמל לקצבה (גם לקופה לא משלמת לקצבה):
מקרן השתלמות לשכירים או לעצמאים.
מקרן השתלמות מיוחדת למורים.
ניתן להעביר את הכספים רק לאחר שהעמית זכאי למשוך אותם בפטור ממס ובלבד שמקורם בהפקדה המוטבת בלבד.
אין בתקנות הניוד התייחסות לאופן משיכתם – ככל הנראה כקצבה בלבד.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

29. תקנות הניוד החדשות - עקרונות
מקופת גמל לקופת גמל אחרת שאינה קופת גמל לקצבה:
ניתן להעביר כספים בין קופות מאותו סוג תוך שמירה על צבעם המקורי של הכספים.
ניתן להעביר כספים מקופה אישית לפיצויים לקופת גמל לתגמולים בהתאם לתקנה 34א
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

30. תקנות הניוד החדשות – סייגים להעברה
לא ניתן להעביר כספים במקרים הבאים:
מוטל עיקול על חשבונו של העמית בקופה המעבירה בסכום מלוא היתרה הצבורה – ניתן להעביר מה שאינו מעוקל.
מוטל שעבוד שנעשה כדין על חשבונו של העמית בקופה המעבירה, בסכום מלוא היתרה הצבורה.
קיימת בחשבונו של העמית בקופה יתרת חוב בשל הלוואה שטרם נפרעה במלואה.
העמית החל לקבל קצבת זקנה מהקופה המעבירה, המחושבת לפי מלוא יתרתו הצבורה.
העמית נפטר לפני המועד הקובע.
הקופה המקבלת היא קופת גמל סגורה.
העמית הגיש בקשה לקבל קצבת נכות מהקופה המעבירה, וכל עוד הבקשה תלויה ועומדת או שאושרה זכאותו של עמית לקבל קצבת נכות מהקופה המעבירה וטרם פקעה זכאותו כאמור.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

31. תקנות הניוד החדשות – מועדים
העברת הבקשה בין הקופות – תוך 10 ימי עסקים מההפקדה הראשונה במקבלת או *ממועד הבקשה (*לעמית לא פעיל).
הודעה על דחיית הבקשה - תוך 10 ימי עסקים ממועד הבקשה.
העברת הכספים - תוך 10 ימי עסקים ממועד קבלת הבקשה החתומה והמלאה.
אפשרות חרטה – עד 18 ימי עסקים.
העברת הטפסים באמצעות דוא"ל.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

32. נקודות חשובות בתהליך הניוד
עמית לא פעיל
חוזר
תקנות
10 ימי עסקים העברת הבקשה
עד 2 ימי עסקים
8 ימי עסקים
עד 10 ימי עסקים
קבלת הבקשה;
המועד הקובע
העברת הודעה
העברת הכספים
היום בו יראו
שהועברה הבקשה
אורך התהליך עד 20 ימי עסקים
18 ימי עסקים לחרטה
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

33. היום המוקדם ביותר בו יראו שהועברה הבקשה
עמית פעיל
18 ימי חרטה
עד 2 ימי עסקים
10 ימי עסקים
8 ימי עסקים
קבלת הבקשה
העברת הודעה
היום המוקדם ביותר בו יראו שהועברה הבקשה
עד 120 יום, ולא הבקשה מבוטלת
הפקדת כספים;
המועד הקובע
קבלת הבקשה
10 ימי עסקים
10 ימי עסקים
המועד הקובע
העברת הבקשה
העברת הכספים

34. סנקציות על איחור בהעברה
בהעברת כספים באיחור יחולו על הגוף המעביר הסנקציות הבאות:
הגוף המנהל של המעבירה ישלם לגוף המנהל של המקבלת, ריבית פיגורים בשיעור הריבית הנהוגה במערכת הבנקאית, עבור תקופת האיחור וזאת מתוך דמי הניהול שהוא גובה.
ובנוסף מחובתו לזקוף, בשל תקופת האיחור, את רווחי הקופה המעבירה לחשבונו של העמית.
נודע לגוף המנהל של הקופה המעבירה כי רווחי הקופה המקבלת עולים על שיעור ריבית הפיגורים, ישלם לגוף המנהל של הקופה המקבלת את הפרש התשואה בתוך 10 ימי עסקים.
הגוף המנהל של החברה המקבלת יזקוף לחשבונו של העמית את ההפרש החיובי מיד עם קבלתו.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

35. תקנות הניוד החדשות – אחריות ביטוחית
גוף מנהל של קופה מעבירה יהיה אחראי לתשלום כספים בשל מקרה ביטוח שארע לפני המועד הקובע.
גוף מנהל של קופה מקבלת יהיה אחראי לתשלום כספים לפי הכיסויים בקופה המקבלת בשל מקרה ביטוח החל מהמועד הקובע.
בהעברה של חלק מהכספים, יהיה הגוף המנהל של הקופה המעבירה אחראי לתשלום כספים לפי הכיסויים הביטוחיים שנותרו בקופה גם בשל מקרה ביטוח שארע במועד הקובע או לאחריו, "הכיסויים הביטוחיים שנותרו בקופה" - הכיסויים הביטוחיים לסיכוני נכות או לסיכוני מוות הכלולים בקופה או בנספחים או שנמכרו אגב ההצטרפות או אגב החברות בה, שממשיך העמית, לרכוש לאחר ההעברה ללא חיתום וללא אכשרה.
נקבע בתקנון או בפוליסה מנגנון לעניין הכיסוי הביטוחי שייוותר לאחר העברה או משיכה חלקית - יחול המנגנון שנקבע.
רשאית הקופה המעבירה להקטין את גובה הכיסויים הביטוחיים באותו יחס שבו הוקטן הסכום הצבור ובמקרה נכות ואכ"ע רשאית לקבוע פרמיה לפי השיעור הנהוג.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

36. תקנות הניוד החדשות – אחריות ביטוחית
ניכה הגוף המנהל של הקופה המעבירה תשלום כלשהו בשל כיסוי ביטוחי בעד תקופה שתחילתה במועד הקובע, ישיבו לחשבונו של העמית, בתוספת תשואת הקופה המעבירה.
אם בוטל אישור הבקשה, תהיה הקופה המעבירה אחראית לכיסויים בקופה המעבירה בשל מקרה ביטוח, ויראו לענין זה את הכספים שהופקדו בשל העמית לקופה המקבלת כאילו הופקדו לקופה המעבירה.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

37. תקנות הניוד – אישור לעמית עובר
הגוף המנהל של הקופה המעבירה ימציא לעמית העובר, תוך 15 ימי עסקים מיום העברת הכספים, אישור שיכלול פרטים אלה:
שם הקופה המעבירה.
מס' אישור מס הכנסה של הקופה המעבירה ומס' החשבון של העמית בקופה.
שם הגוף המנהל של הקופה המעבירה.
כתובת הגוף המנהל, מס' טלפון ומס' פקסימיליה לבירורים.
מועד העברת הכספים והמועד הקובע, לרבות הסבר כי החל במועד זה הסתיימה האחריות הביטוחית של הקופה המעבירה.
הסכום שהועבר, ולגבי עמית שכיר – החלוקה למרכיב תגמולי עובד, מרכיב תגמולי מעביד, ומרכיב הפיצויים.
יתרת הכספים שנותרו בחשבון, אם בוצעה העברה של חלק מהיתרה הצבורה, והעילה לפיצול החשבון.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

38. תקנות הניוד – אישור לעמית עובר
הגוף המנהל של הקופה המקבלת ימציא לעמית העובר, תוך 15 ימי עסקים מיום העברת הכספים, אישור שיכלול פרטים אלה:
שם הקופה המקבלת מס' אישור מס הכנסה של הקופה המקבלת ומס' החשבון של העמית בקופה.
שם הגוף המנהל של הקופה המקבלת.
כתובת הגוף המנהל, מס' טלפון ומס' פקסימיליה לבירורים.
מועד העברת הכספים.
המועד הקובע, לרבות הסבר כי החל במועד זה החלה האחריות הביטוחית של הקופה המקבלת.
הסכום שהועבר, ולגבי עמית שכיר – החלוקה למרכיב תגמולי עובד, מרכיב תגמולי מעביד, ומרכיב הפיצויים.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

39. תקנות הניוד – איחוד ופיצול חשבונות
איחוד חשבונות של עמית בקופת גמל לתגמולים ובקרן השתלמות על ידי קבלת כספים שהועברו מחשבון העמית בקופה אחרת לחשבונו בקופה, יבוצע רק אם הותק בחשבון העמית בקופה המקבלת נמוך מהותק בחשבון העמית בקופה המעבירה.
לאחר האיחוד הותק על כל הכספים יהיה הנמוך יותר לפי המקבלת.
איחוד חשבונות באותה קופה – ניתן לביצוע רק בתנאי שהעמית היה זכאי למשוך כספים מהקופות.
איחוד חשבונות בקופת פיצויים ובקופות גמל לקצבה ניתן לביצוע ללא התחשבות בנושא הותק לצרכי מיסוי.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים

40. תקנות הניוד – פיצול חשבונות
ניתן לפצל חשבון של עמית ע"י העברת חלק מהכספים לחשבון בקופה מקבלת, בין אם החשבון בקופה המקבלת היה קיים לפני ההעברה ובין אם נפתח לצורך ההעברה.
בהעברה חלקית מקופת תגמולים או מקרן השתלמות יועברו הכספים על פי הסדר הבא:
1. תשלומים לאחר 1/1/2003 מעל להפקדה המוטבת.
2. תשלומים לאחר 1/1/2003 בגובה ההפקדה מוטבת.
3. תשלומים עד 31/12/2002 (בקרן השתלמות לעצמאים עד 30/11/2002).
בהעברת חלק מהכספים בקרן פנסיה יועברו הכספים לפי סדר הפקדתם מהמאוחר יותר למוקדם ביותר.
קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים