1. What’s new in taxes as of 1.1.2012? 31.01.2012

2. Other (CIT, PIT, Soc., MBT, NRT, Excise, Bank levy, Gambling tax, RET)
Content
0-declaration
VAT - construction
Holdings
Transfer pricing
CIT
Other (CIT, PIT, Soc., MBT, NRT, Excise, Bank levy, Gambling tax, RET)

3. Declaring property and debts

4. Why is the law necessary?
To decrease the grey economy
- Conformity of income and expenses
Amnesty
- Pay PIT of 15% for the non-declared taxable income for the period

5. What should be declared?
Latvian tax residents must declare ( ) according to the actual state as at at 24, in excess of LVL 10k:
Property, incl.:
Money (in cash or in an account) – should be in a bank on
Shares (also the beneficiary – under money laundering laws)
Financial instruments (certain securities, money-market instruments); MLL
Savings in private pension funds; life insurance with accumulation
Issued loans and other assets in LAT and abroad
(form LVL 1 abroad – RE, shares, vehicles, fin. instr.)
2. Taken loans, outstanding part
Not apply to RE (Land Book), vehicles (reg.), officials

6. How to determine the value?
shares, RE, fin. instr. – purchase (paid + invested)
savings – accumulated
Loans – outstanding (taken) & not collected (given)
in a donation agreement (if none exists – the cadastral, for others – nominal value or market price)
indicated in the inheritance deed (if not, -»-)
exchange agreement (if not – returned purchase val.)
formation costs
for paintings, objects of value, and others – owner’s opinion!?
if the purchase v. cannot be determined – market v. or nominal value or any other identifiable or verifiable value.
Bank of Latvia rate as at

7. More interesting issues
Joint property
Are there grounds to bring a claim to the Constitutional court – I pay 25%, but a cheater will get free with 15%?
Why declare income since 1991, if a 3-year limitation period exists?
Trusts
Liability

8. www.vid.gov.lv Methodology material (not the absolute truth!!!)
Q & A

9. How we can help?
Review the borderline situations and provide an opinion
Prepare a request of a ruling

10. Mantas un parādu deklarēšana

11. VAT fraud LITCO honest LATCO cheater LATCO2 honest Reverse VAT
LATCO fails to pay VAT to the budget
LATCO2
honest
Animated travel routes on a map
(Intermediate)
The instructions below reproduce a route on a map containing three points. You can add more points to your map, if necessary. If your points are positioned differently than in the example above, you will need to modify the direction of the wipe animation effect for each line between the points, so that the wipe follows the direction of your route.
To reproduce the picture and shape effects on this slide, do the following:
On the Home tab, in the Slides group, click Layout, and then click Blank.
On the Insert tab, in the Illustrations group, click Picture. In the Insert Picture dialog box, select a picture or map, and then click Insert.
On the slide, select the picture. Under Picture Tools, on the Format tab, in the Size group, click the Size and Position dialog box launcher. In the Format Picture dialog box, resize or crop the image so that the height is set to 3.89” and the width is set to 9.5”.
To crop the picture, click Crop in the left pane, and in the Crop pane, under Crop position, enter values into the Height, Width, Left, and Top boxes.
To resize the picture, click Size in the left pane, and in the right pane, under Size and rotate, enter values into the Height and Width boxes.
Note: These dimensions duplicate the map used in this example. You can set the dimensions according to the map or picture that you are using.
On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, point to Align, and then do the following:
Click Align to Slide.
Click Align Middle.
Click Align Center.
Under Picture Tools, on the Format tab, in the bottom right corner of the Picture Styles group, click the Format Shape dialog box launcher. In the Format Picture dialog box, in the left pane, click Picture Color. In the Picture Color pane, under Recolor, click the button next to Presets and click Background color 2 Light (bottom row, first option from the left).
Also in the Format Picture dialog box, in the left pane, click Shadow. In the Shadow pane, click the button next to Presets, and then under Outer click Offset Center (second row, second option from the left).
On the Home tab, in the Drawing group, click the More arrow at the Shapes gallery, and then under Basic Shapes click Oval (first row, second option from the left). Press and hold SHIFT to constrain the shape to a circle, and then on the slide, drag to draw a circle.
Select the circle. Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Size group, do the following:
In the Shape Height box, enter 0.17”.
In the Shape Width box, enter 0.17”.
Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Shape Styles group, do the following:
Click the arrow next to Shape Fill, and then under Theme Colors click Orange, Accent 6, Darker 25% (fifth row, 10th option from the left).
Click the arrow next to Shape Outline, and then click No Outline.
Click Shape Effects, point to Preset, and then under Presets click Preset 1 (first row, first option from the left).
Click Shape Effects, point to Glow, and then under Glow Variations click 8 pt glow, Accent color 2 (second row, second option from the left).
Select the circle. On the Home tab, in the Clipboard group, click the arrow under Paste, and then click Duplicate. Repeat this process once more for a total of three circles.
Drag the first circle you created to the starting point of your route.
Drag the second circle you created to the first destination point of your route.
Drag the third circle you created to the second destination point of your route.
On the Home tab, in the Drawing group, click Shapes and then under Lines click Freeform (11th option from the left). Click the starting point (top left circle), and then click more points to create a freeform line that follows the route to the first destination point (top right circle). To finish the freeform line, press ESC after clicking the first destination point. Tip: You might find drawing your freeform lines more accurate if you enlarge your slide view before drawing. Use the Zoom slider at the bottom of the slide window, or on the View tab, use the Zoom group.
On the Home tab, in the Drawing group, click Shapes and then under Lines click Freeform (11th option from the left). Click the first destination point (top right circle), and then click more points to create a freeform line that follows the route to the second destination point (bottom middle circle). Press ESC after clicking the second destination point to finish the freeform line.
On the Home tab, in the Drawing group, click Shapes and then under Lines click Freeform (11th option from the left). Click the second destination point (bottom middle circle), and then click more points to create a freeform line that follows the route back to the starting point (top left circle). Press ESC after clicking the starting point to finish the freeform line.
Press and hold CTRL, and then select all three circles. On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, and then click Bring to Front.
Press and hold CTRL, select all three freeform lines. On the Home tab, in the Drawing group, do the following:
Click the arrow next to Shape Outline, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left).
Click the arrow next to Shape Outline, point to Weight, and then click 4 ½ pt.
To reproduce the animation effects on this slide, do the following:
On the Animations tab, in the Animations group, click Animation Pane.
On the slide or in the Animation Pane, select the starting point (top left circle in this example) and on the Animations tab, do the following:
In the Animation group, click the More arrow at the side of the Animation Gallery, and then click More Entrance Effects. Under Subtle, click Zoom, and then click OK.
In the Timing group, in the Start list, select After Previous.
In the Timing group, in the Duration list, select
On the slide or in the Animation Pane, select the freeform line connecting the starting point (top left circle) and the first destination point (top right circle), and do the following:
On the Animations tab, in the Advanced Animation group, click Add Animation and under Entrance, click Wipe.
In the Animation group, click Effect Options and under Direction, select From Left.
In the Timing group, in the Duration list, select
On the slide or in the Animation Pane, select the first destination point (top right circle). In the Custom Animation pane, do the following:
On the slide or in the Animation Pane, select the freeform line connecting the first (top right circle) and second (bottom middle circle) destination points. In the Custom Animation pane, do the following:
On the slide or in the Animation Pane, select the second destination point (bottom middle circle). In the Custom Animation pane, do the following:
On the slide or in the Animation Pane, select the freeform line connecting the second destination point (bottom middle circle) and starting point (top left circle). In the Custom Animation pane, do the following:
To reproduce the background effects on this slide, do the following:
Right-click the slide background area, and then click Format Background. In the Format Background dialog box, click Fill in the left pane, select Gradient fill in the Fill pane, and then do the following:
In the Type list, select Linear.
Click the button next to Direction, and then click Linear Down (first row, second option from the left).
Under Gradient stops, click Add or Remove until four stops appear on the slider.
Also under Gradient stops, customize the gradient stops as follows:
Select Stop 1 on the slider, and then do the following:
In the Position box, enter 0%.
Click the button next to Color, and then under Theme Colors click White, Background 1, Darker 15% (third row, first option from the left).
Select Stop 2 on the slider, and then do the following:
In the Stop position box, enter 30%.
Click the button next to Color, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left).
Select Stop 3 on the slider, and then do the following:
In the Stop position box, enter 62%.
Select Stop 4 on the slider, and then do the following:
In the Stop position box, enter 100%.

12. Reverse VAT in construction
LITCO honest
LATCO
cheater
Reverse VAT
LATCO does not
receive VAT
LATCO2
honest
LATCO2 pays
VAT
Animated travel routes on a map
(Intermediate)
The instructions below reproduce a route on a map containing three points. You can add more points to your map, if necessary. If your points are positioned differently than in the example above, you will need to modify the direction of the wipe animation effect for each line between the points, so that the wipe follows the direction of your route.
To reproduce the picture and shape effects on this slide, do the following:
On the Home tab, in the Slides group, click Layout, and then click Blank.
On the Insert tab, in the Illustrations group, click Picture. In the Insert Picture dialog box, select a picture or map, and then click Insert.
On the slide, select the picture. Under Picture Tools, on the Format tab, in the Size group, click the Size and Position dialog box launcher. In the Format Picture dialog box, resize or crop the image so that the height is set to 3.89” and the width is set to 9.5”.
To crop the picture, click Crop in the left pane, and in the Crop pane, under Crop position, enter values into the Height, Width, Left, and Top boxes.
To resize the picture, click Size in the left pane, and in the right pane, under Size and rotate, enter values into the Height and Width boxes.
Note: These dimensions duplicate the map used in this example. You can set the dimensions according to the map or picture that you are using.
On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, point to Align, and then do the following:
Click Align to Slide.
Click Align Middle.
Click Align Center.
Under Picture Tools, on the Format tab, in the bottom right corner of the Picture Styles group, click the Format Shape dialog box launcher. In the Format Picture dialog box, in the left pane, click Picture Color. In the Picture Color pane, under Recolor, click the button next to Presets and click Background color 2 Light (bottom row, first option from the left).
Also in the Format Picture dialog box, in the left pane, click Shadow. In the Shadow pane, click the button next to Presets, and then under Outer click Offset Center (second row, second option from the left).
On the Home tab, in the Drawing group, click the More arrow at the Shapes gallery, and then under Basic Shapes click Oval (first row, second option from the left). Press and hold SHIFT to constrain the shape to a circle, and then on the slide, drag to draw a circle.
Select the circle. Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Size group, do the following:
In the Shape Height box, enter 0.17”.
In the Shape Width box, enter 0.17”.
Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Shape Styles group, do the following:
Click the arrow next to Shape Fill, and then under Theme Colors click Orange, Accent 6, Darker 25% (fifth row, 10th option from the left).
Click the arrow next to Shape Outline, and then click No Outline.
Click Shape Effects, point to Preset, and then under Presets click Preset 1 (first row, first option from the left).
Click Shape Effects, point to Glow, and then under Glow Variations click 8 pt glow, Accent color 2 (second row, second option from the left).
Select the circle. On the Home tab, in the Clipboard group, click the arrow under Paste, and then click Duplicate. Repeat this process once more for a total of three circles.
Drag the first circle you created to the starting point of your route.
Drag the second circle you created to the first destination point of your route.
Drag the third circle you created to the second destination point of your route.
On the Home tab, in the Drawing group, click Shapes and then under Lines click Freeform (11th option from the left). Click the starting point (top left circle), and then click more points to create a freeform line that follows the route to the first destination point (top right circle). To finish the freeform line, press ESC after clicking the first destination point. Tip: You might find drawing your freeform lines more accurate if you enlarge your slide view before drawing. Use the Zoom slider at the bottom of the slide window, or on the View tab, use the Zoom group.
On the Home tab, in the Drawing group, click Shapes and then under Lines click Freeform (11th option from the left). Click the first destination point (top right circle), and then click more points to create a freeform line that follows the route to the second destination point (bottom middle circle). Press ESC after clicking the second destination point to finish the freeform line.
On the Home tab, in the Drawing group, click Shapes and then under Lines click Freeform (11th option from the left). Click the second destination point (bottom middle circle), and then click more points to create a freeform line that follows the route back to the starting point (top left circle). Press ESC after clicking the starting point to finish the freeform line.
Press and hold CTRL, and then select all three circles. On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, and then click Bring to Front.
Press and hold CTRL, select all three freeform lines. On the Home tab, in the Drawing group, do the following:
Click the arrow next to Shape Outline, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left).
Click the arrow next to Shape Outline, point to Weight, and then click 4 ½ pt.
To reproduce the animation effects on this slide, do the following:
On the Animations tab, in the Animations group, click Animation Pane.
On the slide or in the Animation Pane, select the starting point (top left circle in this example) and on the Animations tab, do the following:
In the Animation group, click the More arrow at the side of the Animation Gallery, and then click More Entrance Effects. Under Subtle, click Zoom, and then click OK.
In the Timing group, in the Start list, select After Previous.
In the Timing group, in the Duration list, select
On the slide or in the Animation Pane, select the freeform line connecting the starting point (top left circle) and the first destination point (top right circle), and do the following:
On the Animations tab, in the Advanced Animation group, click Add Animation and under Entrance, click Wipe.
In the Animation group, click Effect Options and under Direction, select From Left.
In the Timing group, in the Duration list, select
On the slide or in the Animation Pane, select the first destination point (top right circle). In the Custom Animation pane, do the following:
On the slide or in the Animation Pane, select the freeform line connecting the first (top right circle) and second (bottom middle circle) destination points. In the Custom Animation pane, do the following:
On the slide or in the Animation Pane, select the second destination point (bottom middle circle). In the Custom Animation pane, do the following:
On the slide or in the Animation Pane, select the freeform line connecting the second destination point (bottom middle circle) and starting point (top left circle). In the Custom Animation pane, do the following:
To reproduce the background effects on this slide, do the following:
Right-click the slide background area, and then click Format Background. In the Format Background dialog box, click Fill in the left pane, select Gradient fill in the Fill pane, and then do the following:
In the Type list, select Linear.
Click the button next to Direction, and then click Linear Down (first row, second option from the left).
Under Gradient stops, click Add or Remove until four stops appear on the slider.
Also under Gradient stops, customize the gradient stops as follows:
Select Stop 1 on the slider, and then do the following:
In the Position box, enter 0%.
Click the button next to Color, and then under Theme Colors click White, Background 1, Darker 15% (third row, first option from the left).
Select Stop 2 on the slider, and then do the following:
In the Stop position box, enter 30%.
Click the button next to Color, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left).
Select Stop 3 on the slider, and then do the following:
In the Stop position box, enter 62%.
Select Stop 4 on the slider, and then do the following:
In the Stop position box, enter 100%.

13. VAT Law STATE Client General-con-structor (VAT payer)
1000 x 22% = 220 Ls
Client
(VAT payer)
100 Ls
General-con-structor (VAT payer)
Sub-con-tractor (VAT payer)
Invoice w VAT
Supplier
1000 Ls
500 Ls
Invoice w/o VAT
Invoice w/o VAT
100 Ls
Invoice w VAT
Supplier

14. Reverse VAT in construction
In new or existing buildings, incl. Simplified renovation or reconstruction and repairs, except designing and greening
The service should include related costs: construction materials, constructions or equipment, lease of mechanisms and equipment and others
Possibilities to manipulate with the system: goods or services
Both transaction parties – taxable person, also the state or municipality
Bank transfer only
Invoice – no VAT, article

15. Coming into force of constructor’s VAT
Contracts concluded as of 2012
2011 and older contracts starting from
As of – also a state and municipality institution or a municipality in public procurement or PPP projects  

16. HOLDINGS

17. Holdings
LIT, NED, LUX
SIA
CYP, MLT
(costs, sun, taxes)
SIA

18. Holding allowances CIT on share sale Divid. (IN) (OUT) % (OUT)
CIT on share sale
Divid.
(IN)
(OUT)
% (OUT)
Intelect. property
Latvia*
Not applied as of 2013
Not applied as of 2014
Lithua-nia
Not applied if
25% + 2 y.,
Subsidiary LIT, EEZ or DTT
Not applied if 10% + 1 y.
Not applied to EEZ +DTT
Not applied to EU
Estonia
Not applied on sale (at profit distribution 21%)
Not applied
21% CIT; not applied if from other countries
Not aplied if % complies with market price
Not applied to EU if 25%

19. Use of Holdings – example 1
1. Capital gains PIT 15%, if sells shares in SIA
Pēteris
HoldCo SIA
SIA
4. May deffer PIT until the payout of dividends to Pēteris from HoldCo SIA
2. Creates HoldCo
3. Dividends – 10% PIT

20. Use of Holdings – example 2
RUS CIT, if RusCo sells shares in SIA F or P
RusCo
CYP -> LAT?
HoldCo
SIA Factory or Property
4. May deffer RUS CIT until payout of dividends to RusCo from HoldCo (LAT CIT – 0% on dividends) or reinvest
2. Create HoldCo
3. Latvian CIT – 0%, if shares in SIA F or P are sold by HoldCo

21. TRANSFER PRICING

22. NOW Comparatively weak transfer pricing laws; served well:
“We had another price offer. That should be enough to determine the market price.”
“The main company decided to have a 3% margin.”
“Our offered product is unique.”
“we developed TP documentation in 2005, nothing’s changed.”
Created document without benchmarking (comparables)

23. As of (draft)
Mandatory TP documentation if:
Turnover in a reporting year exceeds LVL 1 m; and
Transaction sum with related parties exceeds LVL 10k.
TP doc. must be submitted to the SRS within 1 month as of request
Statute of limitation – 5 y (not 3)
Advanced Pricing agreements:
If the transaction (also planned) value exceeds LVL 1m/y;
For fee to be set by CM Regulations (~ LVL 8k)
TP seminar will be held together with TP Associates (Finnish 2011 TP office)
N/m = rezidents vai pastāvīgā pārstāvniecība
UIN 14.1 pants. Zaudējumu pārnešana uzņēmumu grupā
(1) Uzņēmumu grupa sastāv no galvenā uzņēmuma un visiem galvenā uzņēmuma apakšuzņēmumiem.
(2) Šā panta izpratnē galvenais uzņēmums - uzņēmumu grupas dalībnieks - ir juridiskā vai fiziskā persona, kas ir Latvijas Republikas vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvijas Republikai ir noslēgta konvencija vai līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, vai citas Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents, kurš, pamatojoties uz spēkā esošo konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, netiek atzīts arī par citas valsts (kas nav Eiropas Ekonomikas zonas valsts) rezidentu.
NN 1.pants 18.pkts:
18) saistītas personas — divas vai vairākas fiziskās vai juridiskās personas vai ar līgumu saistīta šādu personu grupa, vai šādu personu vai grupas pārstāvji, ja pastāv vismaz viens no šādiem apstākļiem:
a) tās ir mātes un meitas komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības,
b) vienas komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības līdzdalības daļa otrā sabiedrībā ir no 20 līdz 50 procentiem, turklāt šai mātes un meitas komercsabiedrībai vai kooperatīvajai sabiedrībai nav balsu vairākuma,
c) vairāk nekā 50 procenti no pamatkapitāla vai komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības daļu vērtības katrā no šīm divām vai vairākām komercsabiedrībām vai kooperatīvajām sabiedrībām pieder vai ar līgumu vai citādi ir nodrošināta izšķiroša ietekme šajās divās vai vairākās komercsabiedrībās vai kooperatīvajās sabiedrībās (ir balsu vairākums) vienai un tai pašai personai un šīs personas radiniekiem līdz trešajai pakāpei vai šīs personas laulātajam, vai ar šo personu svainībā esošiem līdz otrajai pakāpei,
d) vairāk nekā 50 procenti no pamatkapitāla vai komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības daļu vērtības katrā no šīm divām vai vairākām komercsabiedrībām vai kooperatīvajām sabiedrībām pieder vai ar līgumu vai citādi ir nodrošināta izšķiroša ietekme šajās divās vai vairākās komercsabiedrībās vai kooperatīvajās sabiedrībās (ir balsu vairākums) vairākām, bet ne vairāk kā 10 vienām un tām pašām personām,
e) vairāk nekā 50 procenti no pamatkapitāla vai komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības daļu vērtības katrā no šīm divām vai vairākām komercsabiedrībām vai kooperatīvajām sabiedrībām pieder vai ar līgumu vai citādi ir nodrošināta izšķiroša ietekme šajās divās vai vairākās sabiedrībās (ir balsu vairākums) komercsabiedrībai vai kooperatīvajai sabiedrībai, kurā fiziskajai personai (vai šīs personas radiniekiem līdz trešajai pakāpei, vai šīs personas laulātajam, vai ar šo personu svainībā esošiem līdz otrajai pakāpei) pieder vairāk nekā 50 procenti no šo sabiedrību pamatkapitāla vai daļu vērtības,
f) vienai un tai pašai personai vai vienām un tām pašām personām ir balsu vairākums šo komercsabiedrību vai kooperatīvo sabiedrību valdēs (izpildinstitūcijās),
g) starp šīm personām papildus līgumam par konkrētu darījumu jebkādā formā ir noslēgta vienošanās (arī vienošanās, kas atklātībai nav darīta zināma) par jebkādu līgumā neparedzētu papildu atlīdzību vai šīs komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības veic cita veida saskaņotu darbību, lai samazinātu nodokļus;

24. TP document should contain
General description of the business field
Organisational and legal structure
Operation strategy
Information explaining group business procedures
Description or the product or service
Contractual conditions of transactions
Further operational forecasts
Description of the chosen TP method
Transaction price benchmarking
NN likuma 23.2 pants. Principi preču, darbu un pakalpojumu cenas noteikšanai nodokļu aprēķināšanas vajadzībām
(1) Ja konkrēto nodokļu likumos un šajā pantā nav noteikts citādi, nodokļu aprēķināšanā par preces, darba vai pakalpojuma cenu uzskata attiecīgās lietas (darbības) cenu (vērtību) darījumā.
(2) Ja tas nav pretrunā ar konkrētā nodokļa likumu, nodokļu administrācija, veicot nodokļu revīziju (auditu), ir tiesīga pārbaudīt darījumu cenas (vērtības) noteikšanas pareizību un precizēt darījuma cenu (vērtību) šādos gadījumos:
1) darījumos starp saistītām personām;
2) maiņas (bārtera), ieskaita darījumos;
3) ja cenu novirze pārsniedz 20 procentus no cenām, kuras nodokļu maksātājs īsā laika posmā piemēro identiskām (līdzīgām) precēm;
4) eksporta un importa darījumos.
UIN likuma 12.pants
METODES noteiktas MK noteikumos Nr. 556 «Likuma «Par uzņēmumu ienākuma nodokli normu piemērošanas noteikumi»», kuri nosaka 3 pamatmetodes:
83. Lai noteiktu likuma 12.panta otrās daļas 2., 3. un 4.punktā minētās preču (produkcijas, pakalpojumu) tirgus cenas vai darījuma tirgus vērtību, piemēro vienu no šo noteikumu 84., 85. vai 86.punktā minētajām metodēm.
84. Salīdzināmo nekontrolēto cenu metode:
84.1. metodes būtība – metode, kuras ietvaros salīdzina saistītu uzņēmu­mu savstarpējā darījumā piemēroto cenu ar saistīta uzņēmuma un ar to nesaistīta komersanta salīdzināma darījuma cenu vai ar citu nesaistītu komersanta salīdzi­nāma darījuma cenu salīdzināmos apstākļos (salīdzināmo nekontrolēto cenu metodes piemērs – šo noteikumu 8.pielikuma 1.punktā);
84.2. metodi piemēro, ja tiek veikti darījumi ar precēm vai pakalpojumiem, kuru cenas ir salīdzināmas ar nesaistītu komersantu darījumu cenām, vai ja ir iespējams veikt pietiekami precīzas korekcijas, lai izslēgtu darījumu atšķirību būtisku ietekmi uz darījuma vērtību vai preces, produkta vai pakalpojuma cenu.
85. Tālākpārdošanas cenu metode:
85.1. metodes būtība – metode pamatojas uz cenu, par kādu preces (produktus), kas iegādātas no saistīta uzņēmuma, tiek pārdotas tālāk nesaistītam komersantam. Minēto cenu samazina par bruto peļņu, no kuras tālākpārdevējs sedz pārdošanas un administrācijas izmaksas, gūstot atbilstošu peļņu, ņemot vērā darījuma nodrošināšanai veiktās funkcijas, ar tām saistītos riskus, izmanto­tos aktīvus un citus darījuma vērtību ietekmējošus faktorus. Iegūtais rezultāts uzskatāms par darījuma tirgus vērtību (vai preces, produkta tirgus cenu) (tālāk­pārdošanas cenu metodes piemērs – šo noteikumu 8.pielikuma 2.punktā);
85.2. metodi piemēro tālākpārdevēja preču iegādes darījumiem, ja tālāk­pārdevējs pārdod preci tālāk nesaistītai personai, ievērojami nepalielinot preces vērtību un saglabājot tās identitāti. 
86. Izmaksu pieskaitīšanas metode:
86.1. metodes būtība – metode, ar kuru darījuma tirgus cena tiek noteikta piegādātāja pārdotās produkcijas vai sniegto pakalpojumu izmaksām par produkta (pakalpojuma) piegādi saistītam uzņēmumam, pieskaitot atbilstošu izmaksu uzcenojumu, kādu piegādātājs piemērotu salīdzināmā darījumā ar nesaistītu komer­santu, ņemot vērā darījuma nodrošināšanai veiktās funkcijas, ar tām saistītos riskus, izmantotos aktīvus un citus darījumu cenu ietekmējošus faktorus (izmaksu pieskaitīšanas metodes piemērs šo noteikumu 8.pielikuma 3.punktā);
86.2. metodi piemēro preču (produktu) piegādātāja (ražotāja) vai pakalpo­jumu sniedzēja darījumiem, ja attiecīgajos darījumu priekšmetos nav ieguldīts nozīmīgs un unikāls nemateriālais īpašums. 
87. Ja šo noteikumu 84., 85. vai 86.punktā minētās metodes nav pietie­kamas, lai noteiktu preces (produkta, pakalpojuma) tirgus cenu vai darījuma tirgus vērtību, var izmantot šo noteikumu 88. vai 89.punktā minēto metodi.      
88. Darījumu tīrās peļņas metode:
88.1. metodes būtība – metode, kurā darījumu vērtība (preces, produkta vai pakalpojuma cena) tiek noteikta, uz darījumu attiecināmām tiešām un netie­šām izmaksām pieskaitot neto peļņas uzcenojumu, ņemot vērā darījuma nodroši­nāšanai veiktās funkcijas, ar tām saistītos riskus, izmantotos aktīvus un citus darījumu vērtību vai preces cenu ietekmējošus faktorus (darījumu tīrās peļņas metodes piemērs – šo noteikumu 8.pielikuma 4.punktā);
88.2. metodi piemēro līdzīgi kā tālākpārdošanas cenu metodi vai izmaksu pieskaitīšanas metodi (šo noteikumu 85. un 86.punktā minētajos gadījumos), ja komersants veic papildu funkcijas un attiecīgo izmaksu uzcenojumu salīdzinā­šana ar nesaistītu komersantu attiecīgajiem finanšu rādītājiem nesniedz pietiekami precīzu rezultātu. 
89. Peļņas sadalīšanas metode:
89.1. metodes būtība – metode, kuru izmanto, ja saistīti uzņēmumi veic savstarpēji saistītus darījumus vai piedalās secīgos darījumos preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas cikla ietvaros, kurus nevar novērtēt atsevišķi. Piemē­rojot šo metodi, vispirms nosaka saistīto uzņēmumu savstarpēji veikto darījumu rezultātā gūto kopējo peļņu. Pēc darījuma funkcionālās analīzes, izvērtējot katra darījumā iesaistītā komersanta veiktās funkcijas, ar tām saistītos riskus un citus darījumu cenu ietekmējošus faktorus, peļņa starp tiem tiek sadalīta atbilstoši tādam ekonomiski pamatotam peļņas sadalījumam, par kādu būtu vienojušies nesaistīti komersanti (peļņas sadalīšanas metodes piemērs – šo noteikumu 8.pielikuma 5.punktā);
89.2. metodi piemēro savstarpēji atkarīgiem darījumiem, ja nevar konsta­tēt nesaistītu komersantu salīdzināmus darījumus, kā arī darījumiem, kuros iesaistīti vairāki saistītie uzņēmumi ar nemateriālā īpašuma iesaistīšanu vai bez tās.
90. Šo noteikumu 84., 85., 86., 88. vai 89.punktā minēto darījuma tirgus vērtības vai preces (produkta, pakalpojuma) tirgus cenas noteikšanas metodi izvēlas atkarībā no darījuma veida un saistīto uzņēmumu veiktajām funkcijām, ar tām saistītajiem riskiem, izmantotajiem aktīviem un citiem darījuma vērtību ietekmējošiem faktoriem. Lai precīzāk noteiktu likuma 12.panta otrās daļas 2., 3. un 4.punktā minētās preču (produkcijas, pakalpojumu) tirgus cenas vai darījuma tirgus vērtību, šo noteikumu 84., 85., 86., 88. vai 89.punktā minētās darījuma tirgus vērtības vai preces (produkta, pakalpojuma) tirgus cenas noteik­šanas metodes var kombinēt.
91. Piemērojot preču (produktu, pakalpojumu) tirgus cenas vai darījuma vērtības noteikšanas metodes, lai noteiktu salīdzināmus darījumus vai salīdzi­nāmus saimnieciskās darbības veicējus, nosaka:
91.1. saistītā uzņēmuma darījumā vai darījumu virknē veikto funkciju un ar tām saistīto risku salīdzināmību ar attiecīgajā komercdarbības nozarē un līdzīgā ģeogrāfiskajā tirgū esošā neatkarīgā saimnieciskās darbības veicēja līdzīgos darījumos veiktajām funkcijām un ar tām saistītajiem riskiem un izmantotajiem aktīviem, kā arī citus darījumu cenu ietekmējošus faktorus;
91.2. darījuma priekšmeta salīdzināmību, tas ir, saistīta uzņēmuma piegā­dāto vai iegādāto preču (produktu) vai sniegto vai saņemto pakalpojumu salīdzi­nājumu ar nesaistītu komersantu attiecīgo darījumu priekšmetu.
92. Piemērojot kādu no šo noteikumu 84., 85., 86., 88. vai 89.punktā minētajām darījuma tirgus vērtības vai preces (produkta, pakalpojuma) tirgus cenas noteikšanas metodēm:
92.1. salīdzināmās pamatfunkcijas ir produkta ražošana, izpēte un attīstība, preču tirdzniecība un izplatīšana, reklāma, mārketinga un finansēšanas nodroši­nāšana un citas funkcijas;
92.2. salīdzināmie riski atkarībā no veiktajām funkcijām var būt tirgus riski, kreditoru un debitoru riski, zaudējumu riski, kas saistīti ar preču krājumu uzglabāšanu, valūtas svārstību riski un zaudējumu riski, kas saistīti ar ražošanas iekārtu nolietošanos vai neveiksmīgu ieguldījumu konkrētā produkta pētniecības un attīstības projektā, apdrošināšanas un garantiju riski un citi riski;
92.3. par salīdzināmo darījumu vai komersantu izvēlas, ja ir spēkā vismaz viens no šādiem nosacījumiem:
 neviena atšķirība (ja tāda ir) starp salīdzināmiem darījumiem vai starp komersantiem, kas veic šos darījumus, nevar būtiski ietekmēt cenu neierobežotas konkurences apstākļos;
 var veikt matemātiskus aprēķinus un pieņemami precīzas finanšu datu korekcijas, lai izslēgtu šādu salīdzināmajos darījumos konstatēto atšķirību būtisku ietekmi.
93. Piemērojot šo noteikumu 84., 85., 86., 88. vai 89.punktā minētās darījuma tirgus vērtības (preces (produkta) tirgus cenas) noteikšanas metodes, var izmantot Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas dokumentu "Transferta cenu noteikšanas vadlīnijas daudznacionāliem komersantiem un nodokļu administrācijām".

26. Large investments rebate – no CIT in amount of 25% or 15% of investments
Long-term investments – also pipelines, communication and electro-transmission lines, also additional industries
The initial investment sum decreased – LVL 3m (from 5m)
Time for investments to be made increased from 3 to 5 y.
Additionally, also other state support can be used
In 2 months the CM must adopt a decision
Competition issues will be assessed only in those projects where investment amount exceeds LVL 35m
New production technology equipment – with any operation systems
Specified simultaneous application of other CIT rebates

27. Transfer of losses Losses can be transferred for an unlimited time
(previously 8 years)

28. Anti-avoidance – PIT & soc.
«Personnel lease» indications referred also to payers of micro-business tax payers
SIA
(MBT)
Employees
SIA
Service agreement
Personnel lease – sending of personnel lessor’s (MBT) personnel for remuneration to another person (SIA), so that this personnel would perform activities in relation to the personnel lessee’s (SIA) business or professional activities in Latvia or abroad.

29. Anti-avoidance – PIT & soc. 2
Income gained by MB employees is considered as income from «employment», if even one indication of «personnel lease» is found:
MB employees or owners are subjected to the operational procedures and orders of the person in whose behalf the job is done;
the person in whose behalf the job is done determines the number and qualification of the personnel;
remuneration for the MBT payer is calculated depending on the worked time;
the person in whose behalf the job is done provides the largest part of fixed assets, tools and materials.
Risk (for the ‘employer’) that the service value will be subject to the PIT and mandatory social insurance contributions.

30. Useful www.sorainen.com – Tax & Customs
articles and tax system reviews, forums
Baltic States Tax Firm of the Year 2010 & ‘11

31. Jānis Taukačs, Partner, Tax & Customs
Contacts:
Kitos!
Jānis Taukačs, Partner, Tax & Customs