1. Dane na Slovensku
PETER VARGA

2. „Taxes are the price we pay for a civilized society“ (Oliver Wendell Holmes, Jr.)

3. Aké dane poznáme na SLOVENSKU?
Miestne dane
Nehnuteľnosť
Pes
Užívanie verejného priestranstva
Ubytovanie
Predajné automaty
Nevýherné hracie prístroje
Vjazd a zotrvanie motorového vozidla v centre mesta
Jadrové zariadenie
Motorové vozidlo
Priame dane
Daň z príjmov FO
Daň z príjmov PO
Nepriame dane
DPH
Spotrebné dane (minerálny olej, lieh, pivo, víno, tabakový výrobok, elektrina, uhlie, zemný plyn)
Odvody
Odvod z podnikania v regulovaných odvetviach
Odvod vybraných finančných inštitúcií

4. Rozloženie PRÍJMOV

5. Daň z príjmov FYZICKÝCH OSôB
Ostatné príjmy
- Všetko ostatné 
- Predaj vecí;
- Predaj cenných papierov;
- Predaj obchodných podielov;
- Plnenia pre poskytovateľa zdravotnej starostlivosti;
- Príležitostné príjmy.
Príjmy zo závislej činnosti
- Zamestnanci;
- Likvidátori, prokuristi;
- Konatelia;
- Ústavní činitelia, štátni zamestnanci;
Príjmy z podnikania
- Živnosti;
- Advokáti;
- Spoločníci verejných obchodných spoločností a komplementári komanditných spoločností;
- Pasívne príjmy (prenájom, licenčné príjmy)
Kapitálové príjmy
- Úroky z pôžičiek;
- Príjmy z podielových listov (vyplatenie);
- Výnosy z cenných papierov;
- Výnosy zo zmieniek

6. Príjmy nepodliehajúce DANI Z PRÍJMOV FO
Kde sa daň neplatí?
Predaj nehnuteľnosti po 5 rokoch
Predaj hnuteľných vecí
Výživné
Predaj cenných papierov obchodovaných na burze
Predaj cenných papierov dlhodobého sporenia
Dávky zdravotného a sociálneho poistenia
Dar a dedičstvo

7. Sadzba dane z príjmov FO: 19% do 35 000 EUR Sadzba dane z dividend:
25% od EUR
Sadzba dane z dividend: 7%
35% z daňových rajov

8. MEDZINÁRODNÉ DETERMINANTY
Daň z príjmov PO
MEDZINÁRODNÉ DETERMINANTY
DOKUMENTY 1. Smernica o podnikových kombináciách (2009/133/ES)
2. Smernica o materských a dcérskych spoločnostiach (2011/96/EU)
3. Smernica o zdaňovaní úspor 2003/48/ES)
4. Smernica o zdaňovaní úrokov a licenčných poplatkov (2003/49/ES)
5. Protiúniková smernica (2016/1164/EU)
DOKUMENTY
1. BEPS
2. Modelová zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia
3. Komentáre k výkladom o zamedzení dvojitého zdanenia
ssdd6

9. Príjmy nepodliehajúce DANI Z PRÍJMOV PO
Kde sa daň neplatí?
Dar
Dividenda*
Členské príspevky
Úroky a výnosy cenných papierov vyplácane do EÚ kvalifikovaným spoločnostiam
Licenčné poplatky vyplácane do EÚ kvalifikovaným spoločnostiam
Finančné prostriedky z grantov
Predaj majetku zahrnutého do konkurznej podstaty

10. Sadzba dane z príjmov PO: 21% Sadzba dane z DIVIDEND:0%
35% z daňových rajov

11. Opatrenia proti DAŇOVÝM ÚNIKOM
35% zrážka dane do a z daňových rajov
ssdd6
Transferové oceňovanie
Zneužitie práva
Pravidlá nízkej kapitalizácie
Kontrolované zahraničné spoločnosti
Daňová rezidencia
Ekonomická podstata
Substance over form
Daň z exitu

12. Nechcem platiť toľko daní
Daňová optimalizácia
Základná HMOTNOPRÁVNA DILEMA
Nechcem platiť toľko daní
Agresívna daňová optimalizácia
Daňový podvod

13. Právna istota VS Spravodlivosť
100%
100%
A B.V.
B B.V.
47,5%
47,5%
C N.V.
Holandsko
100%
C Lux S.A.R.L.
Luxembursko
99,5%
99,9%
100%
OpCo A
OpCo B
OpCo C
Česká republika

14. Právna istota VS Spravodlivosť
100%
100%
A B.V.
B B.V.
47,5%
47,5%
C N.V.
Holandsko
100%
C Lux S.A.R.L.
Luxembursko
100%
OpCo A
OpCo B
OpCo C
Česko

15. Právna istota VS Spravodlivosť
Shareholder 1
Shareholder 2
Francúzsko
Nemecko
Slovensko
OpCo

16. Právna istota VS Spravodlivosť
Shareholder 1
Shareholder 2
Francúzsko
Nemecko
HoldCo
Holandsko
100%
Slovensko
OpCo

17. Daň z pridanej HODNOTY ssdd6 Slovenské osobitosti
- Vymedzenie zľavnených dodaní
- Sadzba dane
- Registrácia
Právna úprava DPH na Slovensku (zákon č. 222/2004 Z.z.)
20% sadzba dane
10% sadzba dane na niektoré knihy, potraviny, zdravotnícke a farmaceutické potreby
Registrácia povinná je od obratu EUR
Registrácia dobrovoľná je možná, ak vykonáva ekonomickú činnosť
Zábezpeka na daň (opatrenie proti únikom)
Kontrolný výkaz
Zdaňovacie obdobie mesačné a štvrťročné
Daňová skupina
Smernica EÚ (2006/112/ES)
- Predmet DPH
- Pôsobnosť
- Miesto plnenia
- Základ dane

18. Elektrina, uhlie a zemný plyn
Spotrebné DANE
Minerálne oleje
- motorový benzín (500 – 600 EUR/ l)
- motorová nafta (368 – 387 EUR/1 000 l)
- letecký benzín (481,31 EUR / l)
- vykurovací olej (111,5 EUR/1 000 kg)
Alkoholické nápoje
- lieh (540 EUR/hl alebo EUR/hl)
- víno (tiché – 0 EUR, šumivé – 79,65 EUR)
- pivo (3,587 EUR/hl alebo 2,652 EUR/hl)
Elektrina, uhlie a zemný plyn
- elektrina (1,32 EUR/MWh)
- uhlie (1,62 EUR/t)
- zemný plyn (1,32 EUR/MWh alebo 9,36 EUR/MWh)
Tabakové výrobky
- cigary (71,11 EUR/kg)
- cigarky (71,11 EUR/kg)

19. „Spotrebné dane sú harmonizované smernicou 2008/118/ES o všeobecnom systéme spotrebných daní.“

20. Daň z NEHNUTEĽNOSTI Samospráva Štát Majiteľ
Upravuje sadzbu dane a je správcom dane
Mám vilu, koľko platím daň zo stavby, ak táto vila má 3 poschodia, má 200m² zastavanej plochy, je postavená pri bratislavskom hrade a jej trhová hodnota je EUR?
Samospráva
Majiteľ
Štát
Vytvára zákony

21. 164 EUR/ročne
Je to spravodlivé?
Je priestor zaviesť progresiu zdanenia pri majetkových daniach? Je to spravodlivejšie ako progresia zdanenia príjmov z aktívnej činnosti?

22. Odvod vybraných FINANČNÝCH INŠTITÚCII
Subjekt:
Banky
Predmet:
suma pasív banky vykazovaných v súvahe znížená o sumu vlastného imania, ak je jeho hodnota kladná, o hodnotu finančných zdrojov dlhodobo poskytnutých pobočke zahraničnej banky a o hodnotu podriadeného dlhu;
Sadzba:
0,2%
Odvod vybraných FINANČNÝCH INŠTITÚCII

23. výsledok hospodárenia pred zdanením od výšky 3 000 000 EUR
Subjekt:
energetika, poisťovníctvo, verejné zdravotné poistenie, elektronickí komunikácie, farmácie
Predmet:
výsledok hospodárenia pred zdanením od výšky EUR
Koľko:
0,00726
Odvod podnikania v REGULOVANÝCH ODVETVIACH

24. a cenová ponuka podlieha mlčanlivosti a ochrane obchodného tajomstva.
CARPATHIAN Advisory Group, s.r.o.
sídlo: Jasovská 17, Bratislava, Slovenská republika
kancelária: Ružinovská 42, Bratislava, Slovenská republika
IČO: , registrácia: Obchodný register Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sro, vložka č.: 52352/B
T: M/C:
E: - W:
Táto prezentácia je predmetom duševného vlastníctva spoločnosti CARPATHIAN Advisory Group, s.r.o.
a cenová ponuka podlieha mlčanlivosti a ochrane obchodného tajomstva.