1. Jan Široký, Anna Kovářová Ekonomická fakulta VŠB-TU Ostrava
TECHNICKÁ UNIVERZITA KOŠICE Medzinárodná vedecká konferencia „NÁRODNÁ A REGIONÁLNA EKONOMIKA VIII.“
TRENDY A OČAKÁVANÉ ZMENY V DAŇOVEJ POLITIKE V EURÓPSKEJ ÚNII (TRENDS AND EXPACTED CHANGES IN TAX POLICY IN THE EUROPEAN UNION)
Jan Široký, Anna Kovářová
Ekonomická fakulta VŠB-TU Ostrava
Herľany; 13. –

2. Koncept vystúpenia Daňová politika v Európskej únii
Obsahové zameranie konferencie
Hlavná téma: 20 rokov trhového hospodárstva v Strednej Európe a na Slovensku
Daňová politika v Európskej únii
Mantinely pre jednotlivé typy daní
Koordinácia a harmonizácia verzus koordinácia daní
Daňová politika v oblasti priamych daní
Dosiahnuté výsledky
Pretrvávajúce problémy a možné smery vývoja v budúcnosti
Daňová politika v oblasti nepriamych daní
Záver a diskusia

3. Daňová politika v EU
V EU únii sú v súčasnosti dané mantinely pre jednotlivé typy daní:
Osobné príjmové dane zostávajú v kompetencii národných vlád;
nepriame dane tým, že bezprostredne ovplyvňujú fungovanie jednotného trhu, stoja v centre pozornosti a snáh o ich harmonizáciu;
firemné dane majú napomáhať voľnému pohybu kapitálu a nemajú spôsobovať škodlivú konkurenciu medzi jednotlivými krajinami;
sociálne a penzijné systémy majú eliminovať diskrimináciu obyvateľov jednotlivých štátov a nemajú byť prekážkou slobodného usadzovania a investovania v ktorejkoľvek z členských krajín Európskej únie.

4. Koordinácia a harmonizácia verzus konkurencia
Daňové systémy členských štátov EU:
KOORDINÁCIA
Informovanosť
Zabránenie daňových únikov a dvojitého zdanenia
HARMONIZÁCIA???
FÁZY HARMONIZÁCIE: určenie dane; daňový základ; sadzby dane
tzv. NEGATÍVNA HARMONIZÁCIA – SÚDNY DVOR EU
verzus KONKURENCIA!!!

5. Koordinácia a harmonizácia verzus konkurencia

6. Koordinácia a harmonizácia verzus konkurencia
László Kovács, predošlý európsky komisár pre dane a colnú úniu, ( ), klasifikuje daňovú konkurenciu na:
„poctivú“ vyplývajúcu z rozdielnej úrovne celkového daňového zaťaženia obyvateľstva, ktorá je výsledkom preferencií voličov, ktoré prikladajú stupni zabezpečovaných verejných statkov, …
škodlivú, ak je zameraná na preťahovanie zahraničného kapitálu (daňových základov) a vytvára tak podmienky pre nezamestnanosť, …
spornú, ktorá sa hlavne týka vlažnosti odovzdávania daňových informácií a prípadne prelomenia bankového tajomstva...

7. Algirdis Šemeta, nový komisár
Daňová politika v Únii
Algirdis Šemeta, nový komisár
pre dane, colnú úniu, audit a boj s podvodmi (od 9/02/2010):
Inauguračný prejav – dôraz opäť na korporatívne dane …
Názov komisariátu?
Zástupca Litvy?
Znovu CCCTB?
/sir/

8. Daňová politika EU v oblasti priamych daní
Legislatíva priamych daní
Smernica
77/799/EHS
2004/106/ES
90/434/EHS
90/435/EHS
2003/48/ES
Smernica 2003/49/ES
2003/123/ES
2005/19/ES
Konvencia
90/436/EHS

9. Daňová politika EU v oblasti priamych daní
Pretrvávajúcimi daňovými problémami, s ktorými sa stretávajú medzinárodné spoločnosti, zostávajú hlavne:
problémy s CFC pravidlami;
pravidlá nízkej kapitalizácie;
transfer pricing;
možnosti započítavania strát medzi firmami v rámci jednej skupiny.
→ Stúpajúca úloha judikatúry SDEU
→ Budúca úloha: CCCTB???

10. Projekt spoločného konsolidovaného firemného základu dane (CCCTB)
V roku 2004 bola vytvorená pracovná skupina „Common Consolidated Corporate Tax Base Working Group“.
Legislatívny návrh smernice, ktorá by CCCTB upravovala, chcela Komisia predložiť do
Problematike CCCTB bol venovaný veľký priestor aj na jednaniach ECOFIN, kde sa však časť štátov (okrem iných aj Česká republika) vyslovovala proti projektu ako takému.
V súčasnosti (02/2010) sú práce na projekte CCCTB výrazne spomalené (???), o čom svedčí neustále sa znižujúci počet zasadaní pracovnej skupiny.
Napriek tomu však Komisia „tajne“ o CCCTB jedná a pripravuje jej legislatívne prostredie (viď inaugurační prejav A. Šemety).

11. Daňová politika EU v oblasti nepriamych daní: daň z pridanej hodnoty
Legislatíva k dani z pridanej hodnoty
INFORMÁCIE
Smernica
79/799/EHS
Nariadenie
1798/2003
DEFINÍCIA
67/227/EHS
77/388/EHS
2006/112/ES
SPOLOČNÝ TRH
č. 91/680/EHS
MINIMÁLNE SADZBY
92/77/EHS
2007/75/ES

12. Daňová politika EU v oblasti nepriamych daní: akcízy
Legislatíva k akcízam
INFORMÁCIE
Smernica
92/12/EHS
Nariadenie
č. 2073/2004
HORIZONTÁLNE SMERNCE
Smernica 92/12/EHS
Smernica 2008/118/ES
ŠTRUKTURÁLNE SMERNICE
Smernica 92/81/EHS
72/464/EHS
79/32/EHS
95/59/ES
92/83/EHS
Smernica 2010/12/EU
SMERNICE
O SADZBÁCH
č. 92/82/EHS
2003/96/ES
92/79/EHS
č. 92/80/EEC
2002/10/ES
92/84/EHS
Smernica 2010/12/EU

13. Daňová politika EU v oblasti nepriamych daní
Smernica 2006/112/ES zo dňa o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty a jej aktualizácie
Smernica Rady 2008/118/ES o všeobecnej úprave spotrebných daní a o zrušení dlhoročnej „horizontálnej“ smernice 92/12/EHS
Smernica 2010/12/EU ktorou sa mení smernica 92/79/EHS, 92/80/EHS a 95/59/ES, o štruktúre a sadzbách spotrebnej dane z tabakových výrobkov a smernica 2008/118/ES
→ Lisabonská zmluva a daňová politika

14. Daňová politika EU v oblasti nepriamych daní
Pretrvávajúcimi daňovými problémami či námetmi zostávajú predovšetkým:
Naplňovanie štyroch slobôd „voľného“ pohybu;
„kolotočové“ podvody;
ďalšie formy daňových únikov;
ekonomická kríza a možnosť použitia daní ako nástroja hospodárskej politiky.
→ Sadzby daní a ekonomická kríza
→ Celoeurópska daň?
→ Ako po ?

15. Členský stát EU
DIČ
K 1/01/2008
K 1/01/2009
K 1/01/2010
BELGICKO BE
6; 12; 21
BULHARSKO BG
7; 20
ČESKÁ REPUBLIKA CZ
9; 19
10; 20
DÁNSKO DK 25
NEMECKO DE
7; 19
ESTÓNSKO EE
5; 18
9; 20
GRÉCKO EL
4,5; 9; 19
ŚPANIELSKO ES
4; 7; 16
FRANCÚZSKO FR
2,1; 5,5; 19,6
ÍRSKO IE
4,8; 13,5; 21
4,8; 13,5; 21,5
TALIANSKO IT
4; 10; 20
CYPRUS CY
5; 8; 15
LOTYŚSKO LV
10; 21
LITVA LT
5; 9; 18
5; 9; 19
5; 9; 21
LUXEMBURSKO LU
3; 6; 12; 15
MAĎARSKO HU
5; 20
5; 18; 25
MALTA MT
HOLANDSKO NL
6; 19
RAKÚSKO AT
10; 12; 20
POĽSKO PL
3; 7; 22
PORTUGALSKO PT
5; 12; 21
5; 12; 20
RUMUNSKO RO
SLOVINSKO SI
8,5; 20
SLOVENSKO SK
10; 19
FÍNSKO FI
8; 17; 22
8; 12; 22
ŚVÉDSKO SE
6; 12; 25
VEĽKÁ BRITÁNIA GB
5; 17,5
5; 15

16. Použitá literatúra
BOGETIĆ, Ž., HASSAN, F. Determinants of Value-Added Tax Revenue. Washington: The World Bank, s. Daňová a celní unie [online]. Dostupný na: KESTI, J. (Ed.). European Tax Handbook Amsterdam: IBFD, KOVACS, L. Daňová harmonizace versus daňová konkurence v Evropě. Bulletin KDP ČR, 2006, č. 1. LANG, M. MELZ, P., KRISTOFFERSSON, E. (eds.) Value Added Tax and Direct Taxation. Amsterdam: IBFD, NERUDOVÁ, D. Harmonizace přímého zdanění v Evropské unii. Daně a právo v praxi, 2005, č. 6. PITROVÁ, L. POMAHAČ, R. Průvodce judikaturou Evropského soudního dvora. 1. díl. Praha: Linde Praha, PITROVÁ, L. POMAHAČ, R. Průvodce judikaturou Evropského soudního dvora. 4. díl. Praha: Linde Praha, SCHENK, A.; OLDMAN, O. Value Added Tax. A Comparative Approach. New York: Cambridge, Study on reduced VAT applied to goods and services in the Member States of the European Union. Copenhagen: Copenhagen Economics, s. ŠIROKÝ, J. Daně v Evropské unii. 4. vyd. Praha: Linde Praha, ISBN ŠIROKÝ, J.; KOVÁŘOVÁ, A. Příčiny změn v sazbách daně z přidané hodnoty v České republice a jejich možné reflexe. Acta VŠFS (v tisku). TAIT, A. Value Added Tax. International Practice and Problems. Washington, D.C.: IMF, p. Taxation Trends in the European Union. Luxembourg: European Communities, ISBN Tax Policy in the European Union. Luxemburg: European Commission, ISBN TICHÝ, L., ARNOLD, R., SVOBODA, P., ZEMÁNEK, J., KRÁL, R. Evropské právo. 3. vyd. Praha: C.H.Beck, TÝČ, V. Základy práva Evropských společenství pro ekonomy. 5. vyd. Praha: Linde Praha, VAT Rates Applied in the Member States of the European Union. Luxembourg: European Commission, 2008 – 2010.

17. Ďakujeme za pozornosť! meno.priezvisko@vsb.cz
TECHNICKÁ UNIVERZITA KOŠICE Medzinárodná vedecká konferencia „NÁRODNÁ A REGIONÁLNA EKONOMIKA VIII.“
TRENDY A OČAKÁVANÉ ZMENY V DAŇOVEJ POLITIKE V EURÓPSKEJ ÚNII (TRENDS AND EXPACTED CHANGES IN TAX POLICY IN THE EUROPEAN UNION)
Ďakujeme za pozornosť!
Jan Široký, Anna Kovářová
Ekonomická fakulta VŠB-TU Ostrava
Herľany; 13. –