1. CG3513 KULIAH 1 & 2 SISTEM PERCUKAIAN DI MALAYSIA
Norul Syuhada Abu Hassan
Pusat Pengajian Perakaunan
Fakulti Ekonomi dan Perniagaan
Universiti Kebangsaan Malaysia
Contact no :

2. Objektif pengenaan cukai
Sumber pendapatan kerajaan
Meningkatkan hasil untuk menampung perbelanjaan kerajaan
Penggalak pertumbuhan ekonomi
Alat pengagihan semula pendapatan dan kekayaan

3. Apa yang dimaksudkan dengan CUKAI?
Satu bayaran yang WAJIB tetapi bukannya
denda yang dikenakan oleh kerajaan ke atas
penggunaan pendapatan, kekayaan atau
asas-asas lain untuk faedah rakyat bersama.

4. Apa yang dimaksudkan dengan CUKAI?
Two other definitions in Australia cases are as follows :
“ a compulsory exaction of money by a public authority for public purposes enforceable by law” (in Matthew v The Chicory Marketing Board, 1938)
“The process of raising money for the purpose of government by means of contributions from individual persons” (in R v Roger, 1908)

5. Ciri-ciri cukai Compulsory payment;
Raised for the government purposes;
Do not constitute payment for services
rendered;
Not penalties;
Exactions are not arbitrary;
Should not be incontestable.
(in MacCormick v FC of T )

6. SISTEM PERCUKAIAN DI MALAYSIA
Perbendaharan Malaysia
Cukai langsung
(LHDN)
Cukai tidak langsung
(Jabatan Kastam Di Raja Malaysia)
Pendapatan tidak dikenakan cukai
Cukai pendapatan
Cukai pendapatan petroleum
Duti setem
Cukai keuntungan hartanah
-Cukai jualan
-Cukai perkhidmatan
-Cukai import
-Cukai eksport
-investment income
-licenses
-permits & service fees
-road taxes
-fine & forfeitures
-petroleum royalties
-gas payment

7. Siapa yang dikenakan cukai??
Seksyen 3, ACP 1967:
Tertakluk kepada dan mengikut Akta ini, suatu cukai yang dikenali sebagai cukai pendapatan hendaklah dikenakan bagi setiap tahun taksiran atas pendapatan mana-mana orang (person) mangakru dalam atau diterbitkan dari Malaysia atau diterima dalam Malaysia dari luar Malaysia.

8. Mana-mana orang (Person) ?
Section 2 of ITA 1967 :
A person includes,
“a company, a body of persons and
a corporation sole”.
‘Body of persons’ is further defined as unincorporated body of persons (not being a company), including Hindu joint family but excluding a partnership. In the case of partnership, it is the individual partner who will be assessed to tax. Examples body of persons would be trust, club, trade association, co-operative sociaties, etc

9. PERSON
SYARIKAT
ORANG PERSEORANGAN
PERKONGSIAN
- INDIVIDUAL

10. Type Status Income Taxable Tax Rates 2007
Individual
Resident
Derived in Malaysia
Yes
0% - 28%
(scaled rate)
Remitted to Malaysia
(refer to CKF, pg 8)
Yes (<YA04)
No(>YA04)
Exempted
Non-Resident
28%
(Flat rate) No
Company
27%
(effective YA1995)

11. Terma percukaian
Tahun Asas - tahun di mana pendapatan seseorang diperolehi
Tahun Taksiran – tahun cukai ditaksir dan dibayar
Taksiran tahun semasa – mula 1 Jan 2000
TAHUN ASAS = TAHUN TAKSIRAN
Taksiran tahun terdahulu

12. Basis Year and Year of Assessment
Prior to the amendment, the basis year was the calendar year preceding a year of assessment.
As a result of changes made to Sec 20 ITA, the basis year and the year of assessment shall be the same calendar year. The effective date is 1 January 2000.
Example :
Year of assessment :
Basis year 1 January 2000 to 31 December 2000
HOW ABOUT YEAR 2000??

13. SISTEM TAKSIRAN Sistem taksiran Formal Sistem taksir Sendiri
TUGAS BARU = AUDIT &
PENYIASATAN
Sistem taksir Sendiri
Syarikat = 2001
INDIVIDU = 2004

14. RAYUAN PEMBAYAR CUKAI SETELAH DIBUAT PENILAIAN TIDAK BERSETUJU
RAYUAN : Special Commissioners of Income Tax dalam tempoh 30 hari (Borang Q).
W/pun: cukai tetap harus dibayar

15. TANGGUNGJAWAB
PEMBAYAR CUKAI
MAJIKAN

16. REFRESHMENT Nyatakan benar atau salah bagi pernyataan di bawah:
Pencukaian ialah satu bayaran wajib yang juga adalah penalti yang dikenakan oleh kerajaan kepada seseorang individu kerana menggunakan serta memperolehi kekayaan dan kemudahan negara.
Bentuk cukai yang diamalkan di Malaysia terdiri daripada cukai langsung dan cukai tidak langsung.
Cukai langsung terdiri daripada cukai kastam, cukai eksais, cukai jualan dan cukai perkhidmatan.
Cukai tidak langsung dipungut oleh di bawah Lembaga Hasil Dalam Negeri.
Jika tahun asas ialah 1997, tahun taksirannya adalah 1998.

17. Jika tahun asas ialah 2001, tahun taksirannya adalah 2002.
Tahun asas adalah tahun di mana pendapatan seseorang diperolehi.
Tahun taksiran adalah tahun di mana cukai akan ditaksir dan dibayar.
Antara objektif pengenaan cukai adalah sebagai alat untuk pengagihan semula pendapatan dan kekayaan.
Cukai yang dikenakan ke atas sebuah perkongsian adalah merujuk kepada pendapatan yang diperolehi oleh perkongsian tersebut secara keseluruhannya.