1. Акцизна политика у Србији
Досадашња кретања
Постојеће стање и поређења
Могући правци промена

2. Законски оквир и његове промене
Постојећи Закон о акцизама
донет године
битне промене акцизне политике и велика административна унапређења:
бројне наменске таксе интегрисане су у акцизе,
пропорционалне стопе замењене специфичним и
успостављена је пуна контрола Министарства финансија над поступком издавања контролних акцизних маркица.
мењан 14 пута
узрок промена углавном потребе повећања пореских прихода, изузеци:
дугорочна акцизна политика на дуванске прерађевине – 2003.
рефакција акцизе на дизел гориво за одређене употребе – 2004.
овлашћење Влади са смањује акцизе на нафтне деривате – 2005.
усаглашавање са ЦЕФТА – 2007.

3. Кретање прихода од акциза
152,3
22,7
У укупни акцизни приходи већи 6,7 пута номинално и 2,6 пута реално него у 2001:
од нафтних деривата реално 2,2 пута већи
од дуванских прерађевина реално 7 пута већи
од алкохолних пића реално 20% већи
од кафе реално 2,7 пута већи

4. Релативни значај акциза
Током десет година у просеку петина укупних прихода буџета Републике
У првих 10 месеци године 24% укупних буџетских прихода

5. Постојеће стање – енергенти
Актуелни износи акциза на деривате нафте,
децембар године
Акцизни производ
Специфична акциза
Моторни бензин (РСД/л)
49,50
Дизел гориво (РСД/л)
37,00
Фракције (РСД/кг)
53,34
Течни нафтни гас (РСД/кг) за погон моторних возила
17,95

6. Енергенти: постојећа правила ЕУ
Намена
за погон моторних возила
за инд. и пословне сврхе
за грејање
Оловни бензин (ЕУР/1000л)
421 -
Безоловни бензин (ЕУР/1000л)
359
Дизел (ЕУР/1000л)
330 21
Лож уље (ЕУР/1000л) 15
Керозин (ЕУР/1000л)
Течни нафтни гас (ЕУР/1000л)
125 41
Природни гас (ЕУР/GJ бр.кал.вред.)
2,6
0,3
0,15
Енергент
ЕУР/GJ бр.кал.вред.
Угаљ и кокс
0,3
Ел.енергија
0,5
Динамика изједначавања акцизе на безоловни бензин и дизел
Нафтни дериват
1. јануар 2010.
1. јануар 2012.
1. јануар 2015.
Безоловни бензин (ЕУР на 1000л)
359
Дизел (ЕУР на 1000л)
330
340

7. Енергенти - поређења Дизел: износи акциза у ЕУР/л, децембар 2011.
Безоловни бензин: износи акциза у ЕУР/л, децембар 2011.
ЕУ мин:
0,330
ЕУ мин:
0,359
ТНГ: износи акциза у ЕУР/л, децембар 2011.
ЕУ мин:
0,125

8. Енергенти: планиране измене у ЕУ
Кључни елементи предложеног плана* су:
промена пореске основице - уместо количине енергетска вредност
поступно изједначавање пореског оптерећења:
2018. године износ акцизе на енергенте за општу употребу буде 9,6 ЕУР/ GЈ што значи да се оно:
за бензине снижава са садашњих 11 ЕУР/GЈ , односно за 12,7%
за дизеле повећавана са садашњих 8,9 ЕУР/GЈ, односно за 7,4%
за ТНГ повећава са садашњих 2,7 ЕУР/GЈ, односно за 255,6%
за природни гас повећава са садашњих 2,6 ЕУР/GЈ, односно за 269,2%
увођење посебног еколошког пореза на потрошњу свих енергената чија је основица емисија CO2 у износу од 20 ЕУР/t CO2
* Proposal for a Council Directive amending Directive 2003/96/EC restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity

9. Поређење садашњег и планираног пореског оптеређења енергената у ЕУ
Енергент
Садашњи минимум
Предложени минимум
За погон моторних возила
Бензин
359 (ЕУР/000л)
360 (ЕУР/000л)
Дизел (гасно уље)
330 (ЕУР/000л)
390 (ЕУР/000л)
ТНГ
125 (ЕУР/000л)
500 (ЕУР/000л)
Природни гас
2,6 (ЕУР/GJ)
10,7 (ЕУР/GJ)
За индустријске сврхе и грејање
21 (ЕУР/000л)
57,37 (ЕУР/000л)
0 (ЕУР/000кг)
64,86 (ЕУР/000кг)
0,15 (ЕУР/GJ)
1,27 (ЕУР/GJ)
Угаљ и кокс
2,04 (ЕУР/GJ)
Електрична енергија
0,5 (ЕУР/MWh)
0,54 (ЕУР/MWh)

10. Дуванске прерађевине: постојеће стање
Цигарете
пропорционална акциза 35%
специфична акциза
у РСД/пак
у РСД/пак (усклађена између 32 и 33 РСД/пак)
Цигаре и цигарилоси
специфична акциза 15,5 РСД/ком
Дуван за пушење и остале дуванске прерађевине
Минимална акциза за све дуванске прерађевине:
100% акцизе наплаћене на најпопуларнију ценовну категорију

11. Дуванске прерађевине – правила ЕУ
ЕУ правила акцизног оптерећења цигарета
Правило
од до од
Учешће специфичне акцизе у укупном пореском оптерећењу
од 5% до 76,5%
(ППЦт-1)
7,5% до 76,5%
(ППЦ т-1)
Учешће акцизе
57% ППЦ(т-1)
60% ППЦ(т-1)
Акцизни принос
64 ЕУР/1000 ком
најјефтиније ценовне категорије
90 ЕУР/1000 ком
ЕУ правила минималног акцизног оптерећења на дуванске производе осим цигарета
Производ
Фино резани дуван за пушење
40% ППЦ
или
40 ЕУР/кг
43% ППЦ
47 ЕУР/кг
46% ППЦ
54 ЕУР/кг
48% ППЦ
60 ЕУР/кг
50% ППЦ
Цигаре и цигарилоси
5% МПЦ
или 12 ЕУР/кг
Остали дуван за пушење
20% МПЦ
или 22 ЕУР/кг

12. Дуванске прерађевине - поређења
Пропорционална акциза, % МПЦ
Специфична акциза, ЕУР/000 ком

13. Дуванске прерађевине - поређења
Учешће акцизе у ППЦ
ЕУ мин:
до :
57% ППЦ
од :
60% ППЦ
Акцизни принос, ЕУР/000 ком најјефтиније ценовне категорије
ЕУ мин:
до :
64 ЕУР/000
од :
90 ЕУР/000

14. Дуванске прерађевине - поређења
Минимална цена на тржишту, ЕУР/пак
У земљама са релативно високом пропорционалном компонентном истовремено се јављају
сразмерно ниске цене и
сразмерно мали акцизни принос

15. Алкохолна пића: постојеће стање
Ракија:
од воћа и грожђа 53,83 дин/ л;
од житарица и других пољопривредних сировина 136,55 дин/ л
Жестока алкохолна пића и ликери 87,54 дин/ л;
Нискоалкохолна пића 9,00 дин/ л.
Све врсте пива, осим безалкохолног пива (мање од 0,5% алкохола) 15 дин/л

16. Алкохолна пића: правила ЕУ
Пиво
основица - алкохолни садржај на један хектолитар пива
минимална акциза 1,87 ЕУР
умањење акцизе до 50% за:
мале пиваре, које годишње производе мање од хектолитара пива,
нискоалкохолна пива, са садржајем алкохола испод 2,8%
Вина и пенушава вина:
основица - хектолитар пића,
минимална акциза 0
Међупроизводи (пића алкохолног садржаја између 1,2% и 22%)
основица - хектолитар производа,
минимална акциза 45 евра
Жестока пића
основица хектолитар чистог алкохола садржаног у пићу
минимална акциза 550 евра по хектолитру чистог етил алкохола.
могућа умањења акцизе до 50% за мале дестилерије (производе мање од 10 хектолитара чистог алкохола годишње).

17. Алкохолна пића: поређења
Пиво, акциза у ЕУР/ 1% алкохола на хектолитар
ЕУ мин: 1,87 ЕУР/1% акл/хл
Вино и пенушаво вино, акциза ЕУР/хл пића
ЕУ мин: 0

18. Алкохолна пића: поређења
Међупроизводи, акциза ЕУР/хл производа
ЕУ мин: 45 ЕУР/хл
Етил алкохол, акциза ЕУР/хл чистог алкохола
ЕУ мин: 550 ЕУР/хл чистог алкохола

19. Кафа: постојеће стање и поређења
У Србији је утврђена пропорционална акциза на кафу:
30% малопродајне цене
Правила ЕУ кафу не утврђују као обавезан акцизни производ.
Акциза на кафу постоји и у:
Белгији, Босни и Херцеговини, Данској, Румунији и Хрватској
у свим овим земљама утврђена је као специфична
Акциза на кафу, ЕУР/кг

20. Енергенти: кључна питања
Обухват:
природни гас, угаљ и кокс, електрична енергија
Основица:
количина производа или енергетска вредност
Зависност висине акцизе од употребе енергента
коначна потрошња или индустријске сврхе и грејање
административна питања
Утицај на
структуру тражње
релативне цене у Србији и окружењу
приходе буџета

21. Дувански производи: кључна питања
Природа производа:
да ли је релативна доступност пожељна
Структура акцизног оптерећења
пропорционална vs. специфична акциза код цигарета
минимална акциза
цигарете vs. друге дуванске прерађевине
Утицај на
буџетске приходе
релативне цене у Србији и окружењу
брзину евентуалног уједначавања са правилима ЕУ у погледу акцизног приноса

22. Алкохолана пића: кључна питања
Природа производа:
да ли је релативна доступност пожељна
Основица
производ или количина алкохола
Уједначавање оптерећења домаћих и увозних производа
захтеви СТО
мале дестилерије
административни капацитети
Како повећати буџетске приходе
обухват
висина акциза

23. Кафа: кључна питања Да ли је задржати као акцизни производ
релативно мали буџетски приход (до 2 млрд. годишње)
Пропоционална или специфична акциза
утицај цене основне сировине на малопродајну цену (основицу пропорционалне акцизе)
(не)променљивост обима потрошње