1. مقدمه ای بر تئوری حسابداری دکتر نصیری
مقدمه ای بر تئوری حسابداری دکتر نصیری

2. رئوس مطالب فصل معنای تئوری حسابداری و دلایل اهمیت موضوع
ارتباط بین تئوری حسابداری و فرایند تدوین استانداردهای حسابداری
نقش اندازه گیری در حسابداری
فرایند اندازه گیری
انواع اندازه گیری
کیفیت اندازه گیری

3. Introduction to Accounting Theory
What is Accounting Theory
Accounting Theory & Policy Making
Measurement

4. معنای تئوری حسابداری و دلایل اهمیت موضوع
Webster’s new universal unabridged dictionary
تئوری بیان سیستماتیک اصول و تبین روابط آشکار یا مبانی برخی از پدیده های مشخص که مشاهده و تا حدودی تائید شده است.
هدف تئوری، بیان و پیش بینی است.
تئوریها ممکن است دستوری یا مثبت (توصیفی) باشند.
تئوری دستوری، آنچه را که باید باشد بیان میکند
تئوری مثبت، آنچه را که هست بیان مینماید.
در شرایط ایده آل، قاعدتاً چنین تمایزی نباید وجود داشته باشد زیرا یک تئوری کامل و توسعه یافته، آنچه را که باید باشد و آنچه را که هست تواماً در بر میگیرد.
هدف تئوری حسابداری فراهم کردن مجموعه ای از اصول و روابطی است که عملیات مشاهده شده حسابداری را بیان و عملیات مشاهده نشده را پیش بینی کند.

5. تعریف تئوری حسابداری در این کتاب:
تئوری حسابداری مجموعه ای از فرضییات مبنا، تعاریف، اصول و مفاهیم و نحوه استنتاج آنهاست که زیربنای تدوین استانداردهای حسابداری توسط مراجع مربوط و همچنین شالوده گزارش اطلاعات حسابداری را تشکیل میدهد.
تئوری حسابداری همواره می تواند در زمینه های زیر بطور موثر یاری دهنده باشد:
1. درک بهتر نحوه تدوین قواعد حسابداری در چارچوب ساختار حسابداری مالی
2. فراهم کردن زمینه بهبود در فرایند تدوین استانداردهای جدید
3. یکپارچه کردن استانداردهای حسابداری در سطح ملی و همچنین در سطح بین المللی

6. Accounting Theory is defined as
the basic
assumptions
definitions
principles and
concepts that underlie the rule making by a legislative body
the reporting of
accounting and
financial information
applicable to financial accounting, not to
governmental or
managerial
legislative

7. Accounting Theory includes
Conceptual Frameworks
Accounting Legislation
Concepts
Valuation Models
Hypotheses and Theories
Conceptual Frameworks چارچوب مفهومی Valuation Models مدل های ارزش گذاری

8. ارتباط بین تئوری حسابداری و فرایند تدوین استانداردهای حسابداری
شرایط سیاسی
وضعیت اقتصادی

9. Accounting Theory & Policy Making
Accounting Theory ( 5th edition)
Wolk, Tearney & Dodd
Copyright March, 2000
Accounting Theory & Policy Making
3 inputs to policy making function
Accounting Theory
Political Factors
Economic Conditions
Once policy is made
Accounting Practice implements the policy
Users observe effects of implementation
Accounting Theory: developed and refined by the process of accounting research.
Political Factors: refers to the effect upon policy making of those who are subject to it
Economic Conditions: classic example is the high inflation rates of 1970s forced FASB to disclose price-level information
Chapter 1: An Introduction to Accounting Theory

10. Accounting Theory ( 5th edition) Wolk, Tearney & Dodd
Financial Accounting Environment
Accounting Theory ( 5th edition)
Wolk, Tearney & Dodd
Copyright March, 2000
Accounting
Theory
Political
Factors
Economic
Conditions
Users
of Accounting Data and Reports
Practice
Policy Making
The Financial Accounting Environment
Black line denotes the MAIN FLOW
Dotted blue line denotes SECONDARY FLOW
Chapter 1: An Introduction to Accounting Theory

11. Accounting Theory ( 5th edition) Wolk, Tearney & Dodd
Copyright March, 2000
Accounting
Theory
Political
Factors
Economic
Conditions
Accounting
Policy Making
Accounting
Practice
Audit
Function
The Financial Accounting Environment
Black line denotes the MAIN FLOW
Dotted blue line denotes SECONDARY FLOW
Users
of Accounting Data and Reports
Chapter 1: An Introduction to Accounting Theory

12. Measurement is defined as
نقش اندازه گیری در حسابداری
اندازه گیری انتساب مبالغ به صفات یا ویژگیهای اقلامی است که اندازه گیری می شوند.
در حسابداری خود اقلام اندازه گیری نمی شوند بلکه ارزشی اندازه گیری میشود که می توان بر حسب پول به صفات معینی از اقلام مزبور نسبت داد.
Measurement is defined as
the assignment of numbers to the attributes or properties being measured
assignment واگذاری, ماموریت, وظیفه, گمارش, انتقال قانونی, حوالهattributes خواص

13. اندازه گیریهای مستقیم و غیرمستقیم
اندازه گیری مستقیم (کالا) Direct measurement
مثال: اندازه گیری موجودی پایان دوره بر اساس قیمت عمده فروشی بازار
اندازه گیری غیرمستقیم Indirect measurement(کالای تغییر یافته)
مثال: بهای تمام شده قیمت فروش حاشیه فروش %20
در نتیجه برای برآورد ارزش جایگزین = /1.2
بهای تمام شده قیمت فروش حاشیه فروش % در نتیجه برای براورد ارزش جایگزین /1.2 باربر است

14. معیارهای ارزیابی و پیش بینی
معیارهای ارزیابی Assessment measures
معیارهای ارزیابی باصفات مشخصی از اقلام ارتباط دارد که می تواند به طور مستقیم و یا غیر مستقیم بدست اید .
مثال: سود دوره جاری نوعی معیار ارزیابی نیز میتواند باشد زیرا معرف عملکرد واحد انتفاعی است.
اوراق بهاداری که بر مبنای قیمت بازار ارزیابی شده باشند. معرف اندازه وجوه نقدی است که میتوان از فروش اوراق بهادار بدست آورد.
معیارهای پیش بینی predict measures
معیارهای پیش بینی با عواملی ارتباط دارد که معرف وضعیتهایی در اینده است.
مثال: سود دوره جاری را می توان برای پیش بینی توزیع سود سهام در دوره مالی بعد مورد استفاده قرار داد.

15. Measurement Categories
Direct or Indirect
Direct is preferable; managers like
Indirect is a roundabout way of making the measurement
Assessment and Prediction
Assessment measures are concerned with particular attributes of objects
Prediction measures are concerned with factors that may be indicative of conditions in the future
Categories دسته بندی ها roundabout میدان Assessment ارزیابی Prediction پیش بینی

16. فرایند اندازه گیری
پول
صفت مورد اندازه گیری
شخص اندازه گیر
عملیات شمارش
ابزارهای موجود برای اندازه گیری
محدودیتهای موثر بر شخص اندازه گیر

17. Measurement Process Is not simple
There is not just one absolutely correct measure
The process will depend on several factors:
The object itself
The attribute being measured
The measurer
Counting operations
Instrument used
Constraints affecting the measurer
attribute صفت Constraints affecting محدودیتهای موثر

18. انواع اندازه گیری
مقیاس اسمی nominal scale ( مثلا فهرست حسابها در حسابداری)
ساده ترین نوع سیستم اندازه گیری اسمی است . یک سیستم طبقه بندی مشتمل بر اسامی است .
مقیاس ترتیبی (وصفی( ordinal scale ( داراییهای جاری و بدهیهای جاری به ترتیب نقدینگی و سرعت واریز)
در مقیاس ترتیبی اقلام به ترتیب اولویت فهرست و به هر یک از اقلام شماره ای اختصاص داشته می شود.
مقیاس فاصله ای interval scale
مقیاس فاصله ای بر خلاف مقیاس ترتیبی , تغییر در صفت اندازه گیری در هر یک از طبقات باید مساوی باشد.
مقیاس نسبی ratio scale

19. Nominal Scale مقیاس اسمی
A nominal scale is the simplest of the four scale types and in which the numbers or letters assigned to objects serve as labels for identification or classification.

20. مقیاس ترتیبی (وصفی( Ordinal Scale
Ordinal Scale: Ordinal measurements describe order, but not relative size or degree of difference between the items measured.
In this scale type, the numbers assigned to objects or events represent the rank order (1st,2nd,3rd,etc) of the entities assessed.
A likert scale is a type of ordinal scale and may also use names with an order such as:
❖ “Bad”, “medium” and “good”
❖ “very satisfied”, “satisfied”, “neutral”, “unsatisfied”, “very unsatisfied”

21. مقیاس نسبی Ratio Scale
 A ratio scale is a scale that possesses absolute rather than relative qualities and has an absolute zero.
Examples:
Money
Weight
Distance
مقیاس نسبی همانند مقیاس فاصله ای تغییر در صفت مورد اندازه گیری هر یک از طبقات مساوی است اما ویژگی دیگر نیز دارد . در حسابداری بکارگیری مقیاس نسبی امکان پذیر است زیرا عدد صفر در حسابداری معرف نداشتن پول است
possesses داشتن, دارا بودن, متصرف بودن, در تصرف داشتن, دارا شدن, متصرف شدن

22. Measurement Types (NOIR)
Nominal
Most simple
Groups like objects (e.g., chart of accounts)
Ordinal
Indicates an order of preference
Degree of preference among the ranks is not necessarily the same
Interval: change in the attribute being measured is equal
Ratio: same as interval, but zero point has a unique quality

23. مفید بودن اطلاعات usefulness به موقع بودن اطلاعات timeliness
کیفیت اندازه گیری
عینیت objectivity ( میزان اتفاق رای میان اشخاص اندازه گیری که از ابزارهای یکسانی استفاده می کنند. با محدودیتهای یکسانی مواجه اند و صفت یکسانی را اندازه گیری می کنند)
مفید بودن اطلاعات usefulness
به موقع بودن اطلاعات timeliness
هزینه تهیه اطلاعات
V=1/n ∑(Xi -X‾)²
n اندازه گیران _xi ارزش تعیین شده_X‾میانگین ارزشهای تعیین شده

24. کیفیت اندازه گیری اشخاص اندازه گیر و مهارتهای آنان_ابزارها و تکنیکهای اندازه گیری
عینیت Objectivity
V=1/n ∑(Xi -X‾)²
n اندازه گیران _xi ارزش تعیین شده_X‾میانگین ارزشهای تعیین شده
Dj2=f(0/50 Ij1)
Dj2سودسهام پرداختی در دوره دوم_ Ij1سود شرکت دردوره اول
B= (X‾- X*)²
Bموفقیت پیش بینی _X‾اطلاعات واقعی _ X*پیش بینی استفاده کنندگان
ویژگی معیارهای ارزیابی و پیش بینی به موقع بودن و هزینه اطلاعات هستند.