1. V. POREZNI SUSTAV RH

2. POREZNI SUSTAV
- ukupnost poreza koji funkcioniraju u određenoj
zemlji
- sve zemlje imaju različite porezne sustave (vjera,
klimatski uvjeti, stavovi, ponašanje).

3. Čimbenici koji utječu na porezni sustav:
- ustavno uređenje države
- centralizacija/decentralizacija poreznog sustava
- veličina teritorija
- broj stanovništva i gustoća naseljenosti
- demografska struktura
- veličina javnog sektora
- ekonomske integracije.

4. Zahtjevi koji se postavljaju pred suvremeni
porezni sustav:
- harmonizacija poreza
a.) unifikacija
b.) usklađivanje poreznih propisa

5. - neutralnost poreza; bez državnog
intervencionizma u kreiranju poreznog sustava
smanjenje poreznog opterećenja; pronaći što
više poreznih obveznika predstavlja jedan od
oblika smanjenja poreznog opterećenja

6. - jednostavnost u oporezivanju
- prednost u oporezivanju potrošnje u odnosu na
oporezivanje dohotka
- pravednost u oporezivanju.

7. POREZNI SUSTAV REPUBLIKE HRVATSKE
Porezni sustav Republike Hrvatske je pluralan što
znači da ima više poreznih oblika:
- državni
- županijski
- gradski ili općinski te
- zajednički porezi.

8. Načela poreznog sustava RH
- porezima opskrbiti proračun kroz novac (treba
prikupiti dostatnu količinu novca za pokrivanje
rashoda)
- porezna neutralnost

9. - porezni sustav mora omogućiti ravnomjernu i
pravednu raspodjelu poreznog tereta
- mora biti jednostavan i jeftin
- treba povećati privlačnost ulaganja za
inozemne investitore.

10. Porezni sustav Republike Hrvatske čine
sljedeći porezi:
1.) Državni porezi
2.) Županijski porezi
3.) Gradski ili općinski porezi
4.) Zajednički porezi
5.) Naknade za priređivanje igara na sreću.

11. DRŽAVNI POREZI
- porez na dobit
- porez na dodanu vrijednost (PDV)
- posebni porezi (trošarine).

12. ŽUPANIJSKI POREZI
- porez na nasljedstva i darove
- porez na cestovna i motorna vozila
- porez na plovila
- porez na automate za zabavne igre.

13. GRADSKI/OPĆINSKI POREZI
- prirez porezu na dohodak
- porez na potrošnju
- porez na kuće za odmor
- porez na tvrtku ili naziv
- porez na korištenje javnih površina.

14. ZAJEDNIČKI POREZI - porezi od kojih se jedan dio slijeva u državni
proračun, a drugi dio u proračun na dva dijela:
1.) županija i gradovi/općine
2.) samo gradovi/općine
Tu spadaju:
- porez na dohodak
- porez na promet nekretnina.

15. ŽUPANIJSKI POREZI

16. Porez na nasljedstva i darove
Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj naslijedi
ili primi na dar ili stekne po drugoj osnovi bez naknade
imovinu na koju se plaća porez.
Porezna osnovica
Iznos gotova novca te tržišnu vrijednost financijske
i druge imovine na dan utvrđivanja porezne
obveze.
Porezna stopa
do 5% (propisuje se županijskim odlukama).

17. Porez na cestovna i motorna vozila
Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba vlasnik registriranih
osobnih automobila i motocikala.
Predmet oporezivanja
Osobni automobil do 10 godina starosti i motocikl.
Iznos poreza
Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i
godinama starosti vozila.

18. Pravna ili fizička osoba vlasnik plovila.
Porez na plovila
Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba vlasnik plovila.
Predmet oporezivanja
Plovilo prema dužini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez
kabine, te snazi motora iskazanoj u Kw.

19. Porez na automate za zabavne igre
Porezni obveznik
Pravna ili fizička osoba koje automate za zabavne igre
stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim
objektima, javnim objektima i drugima javnim prostorima.
Predmet oporezivanja
Automati za zabavne igre.
Iznos poreza
Iznosi 100 kn mjesečno po aparatu.

20. GRADSKI ili OPĆINSKI POREZI

21. Prirez porezu na dohodak
Porezni obveznik
Obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivalište ili
uobičajeno boravište na području općine/grada koji su
propisali obvezu plaćanja prireza.
Porezna osnovica
Iznos poreza na dohodak.

22. 2.) grad ispod 30 000 stanovnika po stopi do 12%
Porezna stopa
1.) općina po stopi do 10%
2.) grad ispod stanovnika po stopi do 12%
3.) grad iznad stanovnika po stopi do 15%
4.) grad Zagreb po stopi do 30%
Grad Osijek ima stopu prireza od 13%.
Grad Varaždin ima stopu prireza od 10%.
Grad Slavonski Brod ima stopu prireza od 8%.
Grad Zagreb ima stopu prireza od 18%.

23. Pravna i fizička osoba koja pruža ugostiteljske usluge.
Porez na potrošnju
Porezni obveznik
Pravna i fizička osoba koja pruža ugostiteljske
usluge.
Porezna osnovica
Prodajna cijena pića koje se proda u ugostiteljskim
objektima.
Porezna stopa
do 3% (prema odluci grada/općine).

24. Pravna i fizička osoba vlasnik kuće za odmor.
Porez na kuće za odmor
Porezni obveznik
Pravna i fizička osoba vlasnik kuće za odmor.
Porezna osnovica
Četvorni metar korisne površine kuće za odmor.
Porezna stopa
Od 5,00 kn do 15,00 kn po četvornom metru korisne
površine.

25. Porez na tvrtku ili naziv
Porezni obveznik
Pravna i fizička osoba koja je obveznik poreza na dobit ili
poreza na dohodak i registrirana je za obavljanje
djelatnosti.
Porezna osnovica
Tvrtka ili naziv.
Porezna stopa
Do kn po svakoj tvrtki ili nazivu.

26. Porez na korištenje javnih površina
Porezni obveznik
Pravna i fizička osoba koja koristi javnu površinu.
Predmet oporezivanja
Javne površine što ih koriste pravne i fizičke
osobe.
Porezna stopa
Iznos poreza propisuje općina ili grad.

27. U daljnjem dijelu u okviru V. Poglavlja pojašnjeni su
najvažniji i najizdašniji porezi iz poreznog sustava
Republike Hrvatske iz segmenta državnih i zajedničkih
poreza kao što su:
- porez na dohodak
porez na dodanu vrijednost
porez na dobit
posebni porezi (trošarine)
porez na promet nekretnina

28. POREZ NA DOHODAK

29. POREZ NA DOHODAK
- uz porez na promet jedan od najznačajnijih
poreznih oblika
- važan instrument fiskalne politike →
instrument politike raspodjele i politike rasta
- kompliciran porezni oblik
- prvobitno se ovaj porez zvao glavarina
- u Engleskoj je 1798.godine uveden porez na
dohodak pod nazivom Aid and Contribution Tax
za potrebe financiranja rata sa Napoleonom.

30. Karakteristike poreza na dohodak
- velika fin.izdašnost = porezne vlasti žele što veći
broj poreznih obveznika
- kompliciranost = vodi se računa o svakom
obvezniku
- elastičnost = kroz direktnu, lomljenu,
raščlanljenu progresiju
- djelotvoran je instrument socijalne i ekonomske
politike
- skup jer zahtijeva veliku administraciju.

31. Oblici poreza na dohodak
Postoje tri osnovna oblika ovog poreza:
Engleski oblik poreza na dohodak
Romanski tip poreza na dohodak
Germanski tip poreza na dohodak

32. POREZ NA DOHODAK U Republici Hrvatskoj
Porezni oblik koji se odnosi na fizičke osobe po načelu
teritorijalnosti. Spada u zajedničke poreze.
POREZNI OBVEZNIK
- fizička osoba koja ostvaruje dohodak
- nasljednik za sve porezne obveze iz dohotka što ga je
ostavitelj ostvario do svoje smrti.

33. Karakteristike primjene poreza na dohodak u Republici
Hrvatskoj
- oporezuje se neto dohodak – prije oporezivanja se
oduzmu propisani izdaci
- oporezuje se ostvareni, a ne pretpostavljeni dohodak
(isplata plaće radniku)
- dohodak se oporezuje neovisno o svrsi za koju je
utrošen i neovisno o izvorima iz kojih je ostvaren,
uvijek se oporezuje
- vodi se računa o osobi poreznog obveznika
- postoji niz poreznih olakšica i oslobođenja.

34. ŠTO JE DOHODAK?
To je razlika između primitka i izdatka za određeno
obračunsko razdoblje, po načelu gotovine
(blagajne).

35. IZVORI DOHOTKA
- dohodak od nesamostalnog rada = poslodavac - radnik – plaća
- dohodak od samostalne djelatnosti = privatna samostalna djelatnost
- dohodak od imovine i imovinskih prava
- dohodak od kapitala
- dohodak od osiguranja
- drugi dohodak.

36. ŠTO NE SPADA U DOHODAK?
- primici od dividendi i udjela u dobiti
- mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu
- mirovine rezidenata koje djeca ostvare nakon smrti
roditelja
- državne nagrade
- primici po posebnim propisima
- nasljedstva i darovi
- odštete koje nisu u vezi s gospodarskom djelatnošću.

37. Koji su izvori dohotka? 1. Dohodak od nesamostalnog rada - plaća
- poduzetnička plaća
- primici članova predstavničkih i izvršnih tijela
državne vlasti i jedinica lokalne samouprave
- mirovine
- primitak po osnovi povoljnih kamata

38. 2. Dohodak od samostalne djelatnosti
- dohodak od djelatnosti koja se obavlja na temelju
obavljanja obrta, poljoprivrede
- otuđenje ili prodaja više od 3 nekretnine u roku od 5
godina
- djelatnost od samostalnih djelatnika kao što su:
zdravstveni djelatnici, veterinari, odvjetnici, javni
bilježnici, revizori, inžinjeri, arhitekti, porezni
savjetnici, tumači
znanstvenici, književnici, izumitelji
predavačka djelatnost
samostalna djelatnost novinara, umjetnika i športaša.

39. 3. Dohodak od kapitala
- primici po osnovi kamata na sve vrste štednje po stopi od
12%
- primici od izuzimanja imovine i korištenja usluge na teret
dobiti tekućeg razdoblja
- primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskom
kupnjom vlastitih dionica

40. 4. Dohodak od imovine i imovinskih prava
- dohodak na temelju najma ili zakupa nekretnina ili
pokretnina
- dohodak od imovinskih prava
- dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava u
roku od 3 godine od dana nabave
- dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja
putnicima i turistima.

41. 5. Drugi dohodak
- svi ostali privremeni dohoci koji se dobiju uz plaću,
povremeno
- nema obračuna osobnih odbitaka, kao u obračunu
poreza na dohodak
- postoji samo jedna porezna stopa (25%), bez obzira
koliko je dohodak visok.

42. Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak:
1. Primici članova predstavničkih i izvršnih tijela državne
vlasti ili jedinica lokalne i područne samouprave za rad
izvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani
2. Primici članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih
društava, upravnih odbora, upravnih vijeća, članova
povjerenstava i odbora za rad izvan radnog odnosa

43. 3. Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo
djelatnika u sudu
4. Primici od autorskih naknada što su isplaćene prema Zakonu o autorskom pravu
5. Primici sportaša
6. Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tumača i prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka

44. 7. Primici u naravi izvan radnog odnosa (korištenje zgrade, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i sl.)
8. Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i učenja iznad 1.600,00 kn/mjesečno
9. Stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje iznad 1.600,00 kn/mjesečno - djelatnost članova skupština i nadzornih odbora.

45. AUTORSKI HONORAR
- paušalno se oduzima trošak od 30% na bruto iznos
autorskog dohotka
- nema obračunavanja doprinosa
Što je drugi dohodak po osnovi autorskih
naknada?
Predstavlja razliku između svakog pojedinačnog primitka
što se ne smatra primitkom od slobodnih zanimanja ili od
nesamostalnog rada (plaće) i propisanih izdataka.

46. Što spada u autorski honorar?
Autorske naknade (isplaćene prema Zakonu o
autorskom pravu i srodnim pravima (uključujući i
naknade za isporučeno umjetničko djelo osobama koje
obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost)
2. Primitke od profesionalnih djelatnosti novinara i
umjetnika koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za
obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne
uprave, porez na dohodak obračunava i obustavlja
isplatitelj primitka (u izdatke u visini 30% uključeni su i
doprinosi za obvezna osiguranja koji se plaćaju prema
rješenju Porezne uprave)

47. 3. Primitke nerezidenata za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, sportske, književne i likovne djelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama.

48. Godišnja prijava poreza na dohodak
Kod podnošenja godišnje porezne prijave postoje porezni
obveznici koji moraju obvezno podnijeti tu prijavu, koji je ne
moraju podnijeti te koji to ne mogu učiniti.
Porezni obveznici koji podnose poreznu prijavu:
1. Porezni obveznik koji ostvari dohodak od nesamostalnog
rada kod 2 ili više poslodavaca istodobno

49. 2. porezni obveznik koji ostvari dohodak od samostalne
djelatnosti gdje se dohodak utvrđuje i oporezuje kao
dohodak od samostalne djelatnosti
3. rezident ako dohodak ostvari izravno iz inozemstva
4. porezni obveznik ako je PU zatražila da naknadno plati
porez na dohodak
5. porezni obveznik ako mu poslodavac ili sam porezni
obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio predujam
poreza na dohodak i prirez.

50. POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
Primjeri obračuna:
POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
DRUGI DOHODAK
AUTORSKI HONORAR

51. OSOBNI ODBITAK
Svaka osoba koja ostvaruje dohodak ima mjesečni osnovni odbitak u iznosu od 2.600,00 kn ili koeficijent 1.0 ili neoporezivi mjesečni iznos u novcu.
2.600,00 kn = 1.0 predstavlja osnovni osobni odbitak jednog
poreznog obveznika

52. dohodak OSOBNI ODBITAK FAKTOR Mjesečna svota Godišnja svota
Tablica br.1 Faktori osobnog odbitka u izračunu obračuna poreza na
dohodak
OSOBNI ODBITAK
FAKTOR
Mjesečna svota
Godišnja svota
Osnovni osobni odbitak
1,0
2.600,00
31.200,00
Uzdržavani članovi uže obitelji
0,5
1.300,00
15.600,00
Prvo dijete
Drugo dijete
0,7
1.820,00
21.840,00
Treće dijete
Četvrto dijete
1,4
3.640,00
43.680,00
Peto dijete (za svako daljnje dijete progresivno uvećanje)
1,9
4.940,00
59.280,00
Invalidnost 100%
Porezni obveznik i svaki uzdržavani član uže obitelji i dijete, ako je propisana invalidnost
0,3
780,00
9.360,00
Umirovljenik
do 3.800,00
45.600,00

53. ZADATAK 1.
Izračunajte neoporezivi dio dohotka poreznog obveznika koji uzdržava četvero djece?
= 4.6 * 2.600,00 = ,00 kn
ZADATAK 2.
Porezni obveznik uzdržava člana uže obitelji i dvoje djece. Izračunajte njegov dio neoporezivog dohotka ?
= 2.7 * 2.600,00 = 7.020,00 kn
ZADATAK 3.
Porezni obveznik uzdržava invalidnu osobu i troje djece. Izračunajte njegov dio neoporezivog dohotka ?
= 4.0 * 2.600,00 = ,00 kn

54. Porezni obveznici koji imaju prebivalište i borave na potpomognutim područjima i području grada Vukovara u godini imaju pravo na osobni odbitak u iznosu:
Područja
Faktor
Mjesečna svota
I.skupina + grad Vukovar
1,0
3.500,00
II.skupina potpomognutih područja

55. POREZNE STOPE Porezne stope Mjesečno Osnovica 12% do 2.200,00 2.200,00
Tablica br.2 Primjena poreznih stopa na porezne razrede
Porezne stope
Mjesečno
Osnovica
12%
do 2.200,00
2.200,00
25%
2.200,01 – ,00
11.000,00
40%
iznad ,01
Od ,00

56. ZADATAK 4.
Porezni obveznik s prebivalištem u Osijeku uzdržava dvoje djece. Mjesečna bruto plaća iznosi pod: a) 7.600,00 kn, b) ,00 kn i c) ,00 kn. Izradite obračun i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak.
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE
a.)
b.)
c.) 1.
BRUTO PLAĆA
7.600,00
16.400,00
25.500,00 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
1.520,00
1.140,00
380,00
3.280,00
2.460,00
820,00
5.100,00
3.825,00
1.275,00 3.
DOHODAK(r.br.1 – r.br.2)
6.080,00
13.120,00
20.400,00 4.
OSOBNI ODBITAK
5.720,00 5.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.3 – r.br.4)
360,00
7.400,00
14.680,00 6.
POREZ
12% do 2.200,00 kn
25% od 2.200,01 do ,00 kn
40% iznad ,00 kn
43,20 -
1.564,00
264,00
1.300,00
3.606,00
2.750,00
592,00 7.
PRIREZ (13 %)
5,62
203,32
468,78 8.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
48,82
1.767,32
4.074,78 9.
UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3 – r.br.8)
6.031,18
11.352,68
16.325,22
10.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapošljavanje 1,7 %
- za slučaj ozljede na radu 0,5 %
129,20
38,00
278,80
82,00
433,50
127,50

57. ZADATAK 5.
Porezni obveznik s prebivalištem u Varaždinu uzdržava jedno dijete. Mjesečna bruto plaća iznosi ,22 kn.
Izradite obračun i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak.
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO PLAĆA
17.253,22 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
3.450,64
2.587,88
862,66 3.
DOHODAK(r.br.1 – r.br.2)
13.802,58 4.
OSOBNI ODBITAK
3.900,00 5.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.3 – r.br.4)
9.902,58 6.
POREZ
12% do 2.200,00 kn
25% od 2.200,01 do ,00 kn
40% iznad ,00 kn
2.189,64
264,00
1.925,64 7.
PRIREZ (10 %)
218,96 8.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
2.408,60 9.
UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3 – r.br.8)
11.393,97
10.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapošljavanje 1,7 %
- za slučaj ozljede na radu 0,5 %
2.587,98
293,30
86,27

58. ZADATAK 6.
Porezni obveznik invalidna osoba s prebivalištem u Osijeku uzdržava jedno dijete. Mjesečna bruto plaća iznosi ,90 kn. Izradite obračun i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO PLAĆA
12.050,90 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
2.410,18
1.807,64
602,54 3.
DOHODAK(r.br.1 – r.br.2)
9.640,72 4.
OSOBNI ODBITAK
4.680,00 5.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.3 – r.br.4)
4.960,72 6.
POREZ
12% do 2.200,00 kn
25% od 2.200,01 do ,00 kn
40% iznad ,00 kn
954,18
264,00
690,18 - 7.
PRIREZ (13%)
124,04 8.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
1.078,22 9.
UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3 – r.br.8)
8.562,50
10.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapošljavanje 1,7 %
- za slučaj ozljede na radu 0,5 %
204,87
60,25

59. ZADATAK 7.
Porezni obveznik s prebivalištem u Osijeku uzdržava invalidnu osobu člana uže obitelji i 2.djece. Mjesečna bruto plaća iznosi ,00 kn. Izradite obračun i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO PLAĆA
18.250,00 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
3.650,00
2.737,50
912,50 3.
DOHODAK(r.br.1 – r.br.2)
14.600,00 4.
OSOBNI ODBITAK
7.800,00 5.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.3 – r.br.4)
6.800,00 6.
POREZ
12% do 2.200,00 kn
25% od 2.200,01 do ,00 kn
40% iznad ,00 kn
1.414,00
264,00
1.150,00 - 7.
PRIREZ (13 %)
183,82 8.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
1.597,82 9.
UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3 – r.br.8)
13.002,18
10.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapošljavanje 1,7 %
- za slučaj ozljede na radu 0,5 %
310,25
91,25

60. ZADATAK 8.
Član nadzornog odbora prima bruto dohodak od 5.000,00 kuna. Napravite obračun poreza na drugi dohodak
i izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na drugi dohodak.
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO DOHODAK
5.000,00 2.
DOPRINOSI IZ PLAĆE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
1.000,00
750,00
250,00 3.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.1 – r.br.2)
4.000,00 4.
POREZ (25%) 5.
PRIREZ (13 %)
130,00 6.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
1.130,00 7.
NETO PRIMITAK
(r.br.3 – r.br.6)
2.870,00 8.
DOPRINOSI NA PLAĆU
- zdravstveno osiguranje 15% 9.
UKUPNO FINANCIJSKO ZADUŽENJE
5.7 50,00

61. ZADATAK 9.
Autor (slikar) iz Osijeka je ugovorio bruto autorski honorar u iznosu od 7.000,00 kn.
Izračunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na autorski honorar.
R.B.
OPIS
IZNOS PLAĆE 1.
BRUTO PRIMITAK
7.000,00 2.
PAUŠALNI TROŠAK (30%)
2.100,00 3.
POREZNA OSNOVICA
(r.br.1 – r.br.2)
4.900,00 4.
POREZ (25%)
1.225,00 5.
PRIREZ (13 %)
159,25 6.
UKUPNO POREZ + PRIREZ
1.384,25 7.
NETO PRIMITAK
(r.br.1 – r.br.6)
5.615,75

62. OPĆI POREZ NA PROMET

63. OPĆI POREZ NA PROMET
Porez na promet je porezni oblik kod kojeg je
porezni oblik praktički raspodijeljen na sve
stanovnike neke države i kod kojeg su
oporezivani gotovo svi akti prometa koji se
obavljaju uz naplatu.
- objekti oporezivanja primjenom poreza na
promet su: proizvodi, usluge, prava i
nekretnine.

64. - porez na promet je porezni oblik kojim se
oporezuju svi ili veći dio objekata
oporezivanja koji su predmet prometa
- ako se oporezuju samo neki predmeti prometa,
onda se radi o posebnim, tj.pojedinačnim
potrošnim porezima ili akcizama.

65. Povijest poreza na promet
- oporezivanje prometa je prisutno u starim
civilzacijama svijeta (5. stoljeće prije Krista u
Grčkoj, Egiptu, ovo oporezivanje su poznavali
Asirci, Sumeri i Babilonci)
- opći porez na promet je svoju pravu primjenu
dobiva u vrijeme Prvog svjetskog rata (sredstva
za podmirenje troškova rata), a poslije da bi se
prikupila sredstva za uklanjanje posljedica
ratnih razaranja

66. Pojam i karakteristike općeg poreza na promet
- najznačajniji oblik poreznog sustava
- posredni (neizravni, indirektni) porezi
- pozitivne karakteristike ovog poreza su:
jeftinoća, izdašnost, konstantnost i ugodnost
- negativna karakteristika ovog poreza je
regresivnost.

67. Oblici općeg poreza na promet
1. Jednofazni porez na promet
a.) Porez na promet u fazi proizvodnje
b.) Porez na promet u fazi trgovine na veliko
c.) Porez na promet u fazi trgovine na malo
2. Višefazni porez na promet
3. Svefazni porez na promet
a.) Neto svefazni porez na promet (PDV)
b.) Bruto svefazni porez na promet

68. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)

69. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
- spada među najmlađe poreze, prvi put uveden
1967.godine u Danskoj i Brazilu, pa onda i u
ostale zemlje
- u suvremenim državama oporezivanje potrošnje
je uz oporezivanje dohotka najizdašniji porezni
izvor.

70. DODANA VRIJEDNOST se može definirati kao
razlika između vrijednosti prodaje proizvedenih
dobara i usluge (outputa) te vrijednosti kupovina
inputa (ne inputa rada) kojima su ta dobra i usluge
proizvedeni.
Drugim riječima, dodana vrijednost je vrijednost
koju proizvođač dodaje inputima prije nego što
ih proda kao nove proizvode i usluge.

71. Prema obuhvatu porezne osnovice postoje:
Proizvodni oblik
Dohodovni oblik
Potrošni oblik
Svaki se oblik može zasnivati na dva načela:
načelu podrijetla i načelu odredišta.

72. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) U REPUBLICI HRVATSKOJ
PDV je uveden zbog:
- potrebe reformiranja cjelokupnog hrvatskog poreznog
sustava u novim gospodarskim i političkim okolnostima,
- fiskalnih zahtjeva koji se nameću suvremenom poreznom
sustavu.

73. POREZNA STOPA
- 25% plaća se PDV na poreznu osnovicu prilikom
isporuke svih ostalih dobara i usluga
- 13% plaća se u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih
objekata i usluge agencijske provizije (u turizmu), za
novine i časopise (periodika), za jestiva ulja i masti, za
dječju hranu i prerađenu dječju hranu te za bijeli šećer od
trske i šećerne repe.
- 5% kruh, mlijeko, knjige, lijekovi, znanstveni časopisi,
usluge prikazivanja filma, medicinski proizvodi za
nadomještanje tjelesnog oštećenja.

74. Kronologija izmjena zakonskih propisa o PDV
- od godine promijenjena je porezna stopa
poreza na dodanu vrijednost (Izmjena Zakona o porezu
na dodanu vrijednost, NN br.94/09.) Povećana je porezna
stopa sa 22% na 23%.
- od godine promijenjena je porezna stopa
stopa sa 23% na 25%.

75. – Direktiva Vijeća 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu PDV sa
zadnjom izmjenom Direktive Vijeća 2010/88/EU kojom se mijenja
Direktiva 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu PDV u dijelu koji se
odnosi na trajanje obveze pridržavanja minimalne standardne stope
– Direktiva Vijeća 2008/9/EZ kojom se utvrđuju detaljna pravila za
povrat PDV, predviđen u Direktivi 2006/112/EZ, poreznim
obveznicima koji nemaju poslovni nastan na području države članice
povrata nego u nekoj drugoj državi članici
– Trinaesta Direktiva Vijeća 86/560/EEZ o usklađivanju zakona država
članica vezano za porez na promet – postupci za povrat PDV
poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na području EU.

76. POREZNA STOPA
(I) 25% plaća se PDV na poreznu osnovicu prilikom isporuke svih ostalih dobara i usluga

77. (II) PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi 5% na isporuke sljedećih dobara i usluga:
a) sve vrste kruha
b) sve vrste mlijeka (kravlje, ovčje, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom u tekućem
stanju, svježe, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta,
kefira, čokoladnog mlijeka i drugih mliječnih proizvoda), nadomjestke za majčino mlijeko
c) knjige stručnog, znanstvenog, umjetničkog, kulturnog i obrazovnog sadržaja, udžbenike za
pedagoški odgoj i obrazovanje, za osnovnoškolsko, srednjoškolsko i visokoškolsko obrazovanje,
u svim fizičkim oblicima
d) lijekove određene u skladu s Odlukom o utvrđivanju Liste lijekova HZZO
e) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublažavanje liječenja
invalidnosti isključivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom
f) kino ulaznice
g) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje izlaze dnevno i kao
opće-informativni tisak objavljuju novinarske autorske tekstove u opsegu od najmanje
riječi u primjerku dnevnog izdanja, osim onih koje u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili
služe oglašavanju
h) znanstvene časopise.

78. (III) PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi 13% na isporuke sljedećih dobara i usluga:
a.) usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima
ili objektima slične namjene, uključujući smještaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje
prostora u kampovima za odmor ili u mjestima određenima za kampiranje te smještaj
u plovnim objektima nautičkog turizma
b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te
pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima
c) novine i časopise novinskog nakladnika koji ima statut medija
d) jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla
e) dječju hranu i prerađenu hranu na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu
f) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na tržište u bocama ili u drugoj ambalaži
g) bijeli šećer od trske i šećerne repe koji se na tržište stavlja u kristalnom obliku
h) ulaznice za koncerte
i) časopise za kulturu i umjetnost.

79. PDV u Republici Hrvatskoj čini neto svefazni porez na
promet koji se obračunava u svakoj fazi proizvodno-
prodajnog ciklusa, ali samo na iznos dodane
vrijednosti koja je stvorena u toj fazi, a ne na
cjelokupnu vrijednost proizvodnje.

80. Karakteristike hrvatskog PDV-a su:
- metoda odredišta: porez se plaća u mjestu isporuke
dobara ili usluga
- kreditna metoda: porezna se obveza izračunava tako da
se od obračunatog poreza na isporuke dobara i usluga
odbije obračunati porez pri kupnji proizvoda i usluga
- potrošni tip: oduzimanje ukupnih rashoda za kapitalna
dobra od vrijednosti prodaje, čime se izbjegava dvostruko
oporezivanje kapitala.

81. Porezni obveznik
- poduzetnik pravna ili fizička osoba koja samostalno i
trajno obavlja djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda
te koja je u prethodnoj godini ostvarila oporezive isporuke
dobara i usluga u iznosu većem od ,00 kn.
- uvoznik
- izvoznik

82. - izdavatelj računa
- domaći poduzetnik kojem uslugu obavlja poduzetnik sa
sjedištem u inozemstvu iznimno, tijela državne vlasti, tijela
državne i lokalne samouprave, političke stranke, sindikati i
komore ako obavljaju gospodarsku i drugu djelatnost, a
neoporezivanje te djelatnosti bi dovelo do stjecanja
neopravdanih povlastica.

83. Porezni obveznik (EU)
- svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku
djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti.
- gospodarska djelatnost je svaka djelatnost proizvođača, trgovaca ili
osoba koje obavljaju usluge, uključujući rudarske i poljoprivredne
djelatnosti te djelatnosti slobodnih zanimanja. Gospodarskom
djelatnošću smatra se i iskorištavanje materijalne ili nematerijalne
imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda.
- poreznim obveznicima ne smatraju se tijela državne vlasti, tijela
državne uprave, tijela i jedinice lokalne i područne (regionalne)
samouprave, komore te druga tijela s javnim ovlastima i u slučaju
kada ubiru pristojbe, naknade i druga plaćanja u vezi s obavljanjem
djelatnosti ili transakcija u okviru svog djelokruga li ovlasti.

84. Porezna osnovica kod PDV-a
- To je naknada za isporučena dobra ili obavljene usluge.
- Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili
usluga treba dati ili platiti za isporučena dobra i obavljene
usluge, osim poreza na dodanu vrijednost.

85. Porezna osnovica kod PDV-a (dalje)...
Poreznom osnovicom pri isporuci dobara i usluga smatra se naknada koju čini sve ono što je isporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke uključujući iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporučenih dobara ili usluga.
U poreznu osnovicu uračunavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i sličnih davanja, osim PDV-a, te sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporučitelj dobara ili usluga zaračunava kupcu ili primatelju.

86. U poreznu osnovicu ne ulaze sniženja cijena, odnosno popusti zbog prijevremenog plaćanja i popusti što se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi koje porezni obveznik zaračuna ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov račun i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke.
Porezni obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne može odbiti PDV ako je na njih obračunan.

87. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije
- Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije je naknada koja se utvrđuje
temeljem za isporuke istih dobara u tuzemstvu.
- U slučaju stjecanja dobara porezna osnovica je nabavna cijena tih ili sličnih dobara ili, ako je ta
cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke.
U poreznu osnovicu uključuju se i trošarine što ih je stjecatelj dobara koja podliježu
trošarinama unutar Europske unije obvezan platiti ili je platio.
- Ako nakon stjecanja dobara unutar Europske unije stjecatelj dobara ostvari povrat trošarine
plaćene u državi članici u kojoj je započela otprema ili prijevoz tih dobara, porezna osnovica kod
stjecanja dobara odgovarajuće će se umanjiti.

88. Porezna osnovica kod uvoza dobara u Europsku uniju
Poreznu osnovicu pri uvozu dobara čini carinska vrijednost utvrđena prema carinskim propisima.
Ako nisu uključeni u carinsku vrijednost, u poreznu osnovicu pri uvozu bit će uključeni:
porezi, carine, pristojbe i slična davanja koja se plaćaju izvan države članice uvoznice te
davanja koja se plaćaju pri uvozu, osim PDV-a
sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja, nastali do
prvog mjesta odredišta unutar područja države članice uvoznice, kao i oni koji nastanu pri
prijevozu do drugog mjesta odredišta unutar Europske unije, ako je to drugo mjesto poznato u
vrijeme nastanka oporezivog događaja.

89. Predmet oporezivanja
1. isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene usluge u
tuzemstvu uz naknadu
2. na vlastitu potrošnju
3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s
osobnim popustom
4. na uvoz dobara u tuzemstvo
5. na usluge što ih domaćem poduzetniku obavi inozemni
poduzetnik u tuzemstvu.

90. Pretporez
1. iznos PDV-a iskazan na računima za isporuke dobara ili usluge koje su drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku
2. iznos PDV-a koji je obračunala i naplatila carinarnica pri uvozu
3. iznos poreza kojeg je platio domaći poduzetnik kojem je uslugu u tuzemstvu obavio poduzetnik sa sjedištem u inozemstvu.

91. OBVEZA ZA POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
Primjer obračuna:
OBVEZA ZA POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
TEMELJEM KALKULACIJE
MALOPRODAJNE CIJENE

92. maloprodajne cijene (MPC)
Obračun obveze za porez na dodanu vrijednost (PDV) temeljem izrade kalkulacije
maloprodajne cijene (MPC)
ZADATAK 10.
Kalkulacijom MPC (maloprodajna cijena) izračunajte obvezu za PDV (porez na dodanu vrijednost) za određeno vremensko razdoblje, ako fakturna cijena dobavljača iznosi ,00 kn i ako su ovisni troškovi nabave 5.000,00 kn i RUC (razlika u cijeni) 30%.
R.B.
OPIS
ELEMENT KALKULACIJE
POREZ U FAKTURI DOBAVLJAČA (25%)
FINANCIJSKA OBVEZA 1.
Cijena dobavljača
30.000,00
7.500,00
37.500,00 2.
Ovisni troškovi nabave
5.000,00
1.250,00
6.250,00 3.
NABAVNA CIJENA
35.000,00
8.750,00
43.750,00 4.
Razlike u cijene 30 %
10.500,00 5.
PRODAJNA CIJENA
45.500,00 6.
PDV – 25 %
11.375,00 7.
Prodajna cijena s PDV-om
56.875,00

93. OBVEZE ZA POREZ U PRODAJNOJ CIJENI 11.375,00 kn
POTRAŽIVANJA ZA PRETPOREZ ,00 kn
OBVEZA ZA PDV ,00 kn
ili
PDV NA RAZLIKU U CIJENI ,00 * 25 = ,00 kn
100
Ukupna porezna obveza iznosi 2.625,00 kn.

94. POREZ NA DOBIT

95. POREZ NA DOBIT U RH
Porezno razdoblje je: poslovna godina (kalendarska), dio
poslovne godine ili razdoblje likvidacije.
POREZNA STOPA poreza na dobit: 20%
POREZNA STOPA po odbitku : 15% (porezna
osnovica po odbitku je bruto iznos naknade što je
tuzemni isplatitelj plaća nerezidentu - inozemnom
primatelju.

96. Porezni obveznik
1. Trgovačko društvo i druga pravna i fizička osoba rezident Republike Hrvatske
2. Poslovna jedinica nerezidenta
3. Fizičke osobe koje imaju:
- primitke veće od ,00 kn
- dohodak veći od ,00 kn
- dugotrajnu imovinu veću od ,00 kn
- prosječan broj zaposlenih veći od 15 djelatnika
4. Društva u stečaju.

97. Porezna osnovica
Predstavlja dobitak koji se izračunava kao razlika između
prihoda i rashoda, utvrđena u financijskim izvještajima.
Kao polazna veličina se uzima učinak poslovanja iskazan u
računu dobiti i gubitka te bilanci.
Taj učinak se ispravlja, povećava i smanjuje za prihode i
rashode koji se priznaju u oporezivanju.
Ukupni prihodi – ukupni rashodi = dobit ili gubitak

98. Što čini poreznu osnovicu?
- poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidenta čini dobit
ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu.
- poreznu osnovicu nerezidenta čini dobit ostvarena u
tuzemstvu.
- u poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje,
promjene pravnog oblika i podjele poreznog obveznika, a
porezna osnovica utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti
imovine

99. Povećanje porezne osnovice
- za svotu amortizacije iznad propisanih stopa
- za 70% troškova reprezentacije
- za 30% troškova s vlastitim ili unajmljenim
motornim vozilima za osobni prijevoz
- za rashode od vrijednosnih usklađenja dionica i
udjela

100. za troškove koji se odnose na privatni život dioničara i članova društva, te zaposlenika, uključujući i pripadajući PDV
za skrivene isplate dobiti: manjkovi, kazne,
zatezne kamate, troškovi prisilne naplate
- darovanja iznad propisane stope (2%)

101. Amortizacija
- dugotrajna imovina iznad 2.000,00 kn
- smanjen broj amortizacijskih grupa na 5 grupa:
1.) građevinski objekti: 20 godina – 5%
2.) osnovno stado, automobili: 5 godina – 20%
3.) nematerijalna imovina, oprema, mehanizacija:
4 godine – 25%
4.) računala, oprema i programi, telefoni i oprema za
računalnu mrežu: 2 godine – 50%
5.) ostalo: 10 godina – 10%

102. Smanjenje porezne osnovice
- za prihode od dividendi i udjela u dobiti
- za prihode od vrijednosnih usklađenja dionica i udjela,
ako su bili uključeni u poreznu osnovicu
- za prihode od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su
u prethodnim poreznim razdobljima bila uključena u
poreznu osnovicu
- za svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u
ranijim razdobljima i na koju je plaćen porez na dobit
- za svotu plaća i doprinosa na plaću novih zaposlenika.

103. Olakšice, oslobođenja i poticaji kod poreza na dobit
- porezni obveznici na potpomognutim područjima
I.Skupina: ne plaćaju porez na dobit, moraju
zapošljavati više više od 5 djelatnika na neodređeno
vrijeme (pri čemu više od 50% mora imati prebivalište na
Potpomognutom području)
II.Skupina: oslobođenje 50% od propisane porezne stope

104. TROŠARINE (posebni porez, akcize)

105. posebni porezi na promet, trošarine ili akcize
(Verbrauchsteuern, excise duties)
- njihovo podrijetlo se vezuje uz ¨opće davanje na
kupovine¨ koje je u antičkom Rimu poznato pod
nazivom akciza
- to su porezi kojim se oporezuje promet samo
jednog ili više istovrsnih proizvoda i pripadaju
u skupinu jednofaznih poreza na promet.

106. - spadaju u posredne (neizravne) poreze; plaćaju
se iz dohotka (rijetko iz imovine).
- porezni oblik kojim se oporezuje promet samo
jednog ili nekolicine istovrsnih proizvoda.
jedan od najstarijih poreznih oblika.
- harmonizacija ovih poreza je otežana (velik broj
država ima ima različit broj).

107. Trošarine su javna davanja i prihod su državnog
proračuna.
Trošarinski obveznik je osoba koja je u obvezi
plaćanja trošarina, a tu spadaju:
ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta
uvoznik trošarinskih proizvoda
proizvođač trošarinskih proizvoda.
Obveza obračunavanja trošarina nastaje u onom
trenutku kada trošarinski proizvodi stignu na
teritorij Republike Hrvatske.

108. Trošarine se obračunavaju na:
alkohol i alkoholna pića
duhanske prerađevine
energente i električnu energiju.

109. Tablica br. 1 Alkohol i alkoholna pića

110. Tablica br.2 Duhanske prerađevine

111. Tablica br.3 Energenti i električna energija

112. Posebni porezi u Republici Hrvatskoj:
Posebni porezi na motorna vozila
Posebni porezi na kavu i bezalkoholna pića
Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila.

113. Zakon o posebnom porezu na motorna vozila
Posebni porez na motorna vozila plaća se u postotku od
porezne osnovice na temelju cijene motornog vozila
(tablica br.1) i postotku od porezne osnovice na temelju
cijene motornog vozila ovisno o prosječnoj emisiji
ugljičnog dioksida (CO2) izraženoj u gramima po
kilometru (tablice br.2 i 3), ovisno o vrsti goriva koje vozilo
koristi za promet, na način da se tako dobiveni iznosi
zbrajaju.

114. Porezna osnovica u kn % 0,00 do 100.000,00 1 100.000,01 150.000,00 2
Tablica br.4
                                                               
Porezna osnovica u kn %
0,00 do
,00 1
,01
,00 2
,01
,00 4
,01
,00 6
,01
,00 7
,01
,00 8
,01
,00 9
,01
,00 11
,01
,00 12
,01 14

115. Tablica br.5
Emisija CO2 (g/km) % 86 do
100
1,5
101
110
2,5
111
120
3,5
121
130 7
131
140
11,5
141
160 16
161
180 18
181
200 20
201
225 23
226
250 27
251
300 29
301 31

116. Tablica br.6
Emisija CO2 (g/km) % 91 do
100 1
101
110 2
111
120 3
121
130 6
131
140 10
141
160 14
161
180 16
181
200 18
201
225 21
226
250 23
251
300 27
301 29

117. Zakon o posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića
Porezna osnovica za predmete oporezivanja je jedan
kilogram netomase kave i netomase kave u gotovom
proizvodu.
Tablica br.7 1.
za prženu kavu u iznosu od
6,00 kuna/kg, 2.
za ekstrakte, esencije i koncentrate od kave u iznosu od
20,00 kuna/kg.

118. Predmet oporezivanja – kava
1. pržena kava
2. ekstrakti, esencije i koncentrati od kave
3. pripravci na osnovi ekstrakata, esencija ili koncentrata ili na osnovi kave
4. nadomjesci kave što sadrže kavu
5. napitci i bezalkoholna pića što sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave.

119. Porezna osnovica za predmete oporezivanja je jedan
hektolitar bezalkoholnog pića.
Tablica br.8 1.
za bezalkoholna pića
40,00 kuna/hektolitar, 2.
240,00 kuna/hektolitar.

120. Predmet oporezivanja – bezalkoholna pića
1. vode, uključujući mineralne vode i gazirane vode, s dodanim šećerom ili drugim sladilima ili aromatizirane te ostala bezalkoholna pića iz tarifne oznake KN 2202, osim voćnih sokova, voćnih nektara, bezalkoholnih pića dobivenih od proizvoda iz tarifne oznake KN 0401 do 0404 i bezalkoholnih pića koja sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave,
2. ostala pića s udjelom alkohola ne većim od 1,2% iz tarifne oznake
KN 2204, 2205, 2206 i 2208, osim pića koja su mješavina piva i
bezalkoholnih pića iz tarifne oznake KN 2206 s volumnim udjelom
stvarnog alkohola većim od 0,5% vol,
3. sirupi i koncentrati namijenjeni za pripremu bezalkoholnih pića, osim
koncentrata i voćnih sirupa,
4. prašci i granule namijenjeni za pripremu bezalkoholnih pića neovisno
o njihovom razvrstavanju u Kombiniranu nomenklaturu.

121. Zakon o porezu na premije osiguranja od
automobilske odgovornosti i premije kasko
osiguranja cestovnih vozila.
kod poreza na premije osiguranja od automobilske
odgovornosti stopa poreza iznosi 15% od ugovorene
premije
kod premije kasko osiguranja cestovnih vozila stopa poreza iznosi 10% od ugovorene premije.

122. IMOVINSKI POREZI

123. - porez na imovinu (Vermogensteuer, Property
tax) predstavlja oblik oporezivanja kod kojeg je
predmet oporezivanja imovina
- ovaj porez se pojavio još u 3.st.pr.Krista u
Egiptu, onda u Babilonu, Grčkoj, Rimu
- spada u grupu direktnih, subjektnih poreza;
uzima u obzir osobna svojstva poreznog
obveznika.

124. - porez koji se zasniva na načelu plaćanja poreza
prema ekonomskoj snazi
- imovina se za potrebe oporezivanja može
definirati kao ukupnost ekonomskih dobara i
prava izraženih u novcu.

125. - imovina se javlja u različitim oblicima, pa zato
postoje teškoće u određivanju oporezivanja
imovinskih predmeta
- postoje: imovinski porezi u užem smislu i
imovinski porezi u širem smislu.

126. - u imovinske poreze u užem smislu spada porez
na imovinu
- u imovinske poreze u širem smislu spadaju porez
na nasljedstva i darove, porez na promet imovine
i porez na porast vrijednosti imovine.

127. Vrste poreza na imovinu
Realni porezi na imovinu
Nominalni porezi na imovinu

128. POREZ NA PROMET NEKRETNINA U RH
- porez kojim se oporezuje promet nekretnina, odnosno
svako stjecanje vlasništva nekretnina
- stjecanjem nekretnine se smatra kupoprodaja, zamjena,
nasljeđivanje, darovanje, unošenje i izuzimanje nekretnina
iz trgovačkog društva, stjecanje nekretnina u postupku
likvidacije ili stečaja
- nekretninama se smatraju zemljišta (poljoprivredna,
građevinska, šume) i građevine (stambene, poslovne i
druge).

129. Porezni obveznik
- stjecatelj nekretnine
Porezna osnovica
- tržišna vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja
Porezna stopa
- 5%

130. Porezna oslobođenja
- RH i jedinice lokalne samouprave i uprave, tijela državne
vlasti, javne ustanove, zaklade i fondacije, Crveni križ
- diplomatska i konzularna predstavništva
- građani koji kupuju prvu nekretninu

131. FISKALIZACIJA I PROMET GOTOVINOM

132. Fiskalizacija u prometu gotovinom predstavlja
skup mjera koju provode obveznici
fiskalizacije, kako bi se omogućio efikasan
nadzor ostvarenog prometa u gotovini.
Promet gotovinom je plaćanje za isporučena
dobra ili obavljene usluge novčanicama ili
kovanicama koje se smatraju platežnim
sredstvom, karticama, čekom ili drugim sličnim
načinima plaćanja, osim plaćanja na transakcijski
račun kod banaka.

133. Obveznikom fiskalizacije smatra se:
fizička osoba obveznik poreza na dohodak po osnovi samostalne djelatnosti
2. pravna i fizička osoba koja se smatra obveznikom poreza na dobit za sve djelatnosti za koje je, prema odredbama posebnih propisa, obveznik izdavanja računa za isporuku dobra ili obavljene usluge.

134. Obveznikom fiskalizacije ne smatra se porezni
obveznik za ostvarene promete u sljedećim
djelatnostima:
1. prodaja karata ili žetona u putničkom prometu
2. naplata cestarine
3. punjenje naftnim derivatima aviona na avioservisima
4. prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda na tržnicama i otvorenim
prostorima
5. prodaja proizvoda i/ili usluga u poštanskom prometu
6. zaprimanje uplata za sudjelovanje u igrama na sreću i zabavnim igrama

135. 7. prodaja robe ili usluga putem prodajnih automata
8. pružanje bankovnih usluga i usluga osiguranja
9. vođenja središnjeg depozitorija nematerijaliziranih vrijednosnih papira i središnjeg registra financijskih instrumenata
10. ostvareni prometi evidentirani preko mjernih instrumenata (električna energija, plin, voda, javne komunikacijske usluge i slično), od energetskih, komunalnih, elektroničkih komunikacija i drugih pravnih osoba te
11. provođenja zdravstvene zaštite (sudjelovanje u troškovima zdravstvene zaštite do pune cijene zdravstvene usluge, kod izabranog doktora primarne zdravstvene zaštite i izdavanja lijekova na recept).

136. Za potrebe provedbe postupka fiskalizacije račun, osim
podataka propisanih posebnim propisima, mora sadržavati
ove podatke:
1. vrijeme izdavanja računa (sat i minuta)
2. oznaku operatera (osobe) na naplatnom uređaju
3. oznaku načina plaćanja računa – novčanice, kartica, ček, transakcijski račun, ostalo
4. jedinstveni identifikator računa i
5. zaštitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije.