1. KULIAH 2 - CUKAI PENDAPATAN : BIDANG PENGENAAN DAN TARAF HIDUP
CG3513
KULIAH 2 - CUKAI PENDAPATAN : BIDANG PENGENAAN DAN TARAF HIDUP

2. PENGENAAN CUKAI PENDAPATAN (SCOPE OF CHARGE)
Seksyen 3, ACP 1967:
Tertakluk kepada dan mengikut Akta ini, suatu cukai yang dikenali sebagai cukai pendapatan hendaklah dikenakan bagi setiap tahun taksiran atas pendapatan mana-mana orang mengakru dalam atau diterbitkan dari Malaysia atau diterima dalam Malaysia dari luar Malaysia.

3. Maksud Pendapatan Definisi tidak dinyatakan dalam Sek 2, Akta ini
Hanya pendapatan hasil tertakluk kepada Akta ini, bukan pendapatan modal (sila rujuk muka surat 2, CKF).
pendapatan (income)> untung (profit)/ laba (gain)
Kelas-kelas pendapatan
Sek 4 dan Sek 4A

4. Seksyen 4, ACP 1967
Perolehan atau keuntungan daripada suatu perniagaan,
Perolehan atau keuntungan daripada suatu pekerjaan,
Dividen, faedah atau diskaun,
Sewaan, royalti atau premium,
Pencen, anuiti atau lain-lain bayaran berkala yg tidak terjatuh di mana-mana perenggan terdahulu,
Perolehan atau keuntungan yg tidak terjatuh di bawah mana-mana perenggan terdahulu.

5. Seksyen 4A, ACP 1967
Bayaran yang diberikan atas perkhidmatan orang tersebut atau pekerjanya berkaitan penggunaan harta atau hak, pemasangan atau pengendalian apa-apa logi, mesin atau alat-alat yang dibeli daripada orang tersebut,
Bayaran bagi nasihat teknikal, bantuan atau perkhidmatan berkaitan pengurusan teknik atau pentadbiran pelaburan, projek, dll,
Sewaan atau bayaran lain di bawah perjanjian untuk menggunakan apa-apa harta alih.

6. Penerimaan dari luara Malaysia
Mulai TT 2004, terimaan dari luar Malaysia tidak lagi dikenakan cukai kecuali ke atas:
Syarikat bermastautin yang beroperasi di dalam perniagaan perbankan, insurans, dan pengangkutan air atau udara.
(pere 28, Jadual 6, ACP 1967)

7. ACP 1967 tidak terpakai kepada:
Sek 3, ACP 1967 tidak terpakai ke atas pendapatan dari luar pesisir dan pendapatan petroleum.
Tertakluk di bawah Akta Syarikat Luar Pesisir 1990 dan Akta Cukai Pendapatan (Petroleum), 1967.

8. PENENTUAN TARAF MASTAUTIN INDIVIDU (Sek 7)
Terdapat EMPAT keadaan di mana individu dianggap bermastautin di Malaysia:-
1.  Seksyen 7(1)(a)
Berada di Malaysia selama 182 hari atau lebih.
(sila rujuk CKF)

9. Contoh 1
Encik Van Den Berg, warganegara Netherland, pertama kali datang ke Malaysia pada 15/01/2006 atas urusan kerja dengan Sebuah anak syarikat China yang beroperasi di Malaysia. Berikut adalah corak kediaman beliau sepanjang berada di Malaysia : Jumlah Hari – –

10.  Tempoh Encik Rahman berada di Malaysia adalah seperti berikut:
01/01/2000 – 28/02/ (59 hari)
01/04/ /05/ (61 hari)
01/08/ /9/ (61 hari)
(181 hari)
Oleh kerana Encik Rahman berada di Malaysia kurang daripada 182 hari, beliau tidak ditakrifkan bermastautin untuk tahun asas 2000.
TETAPI..... SEKIRANYA Encik Rahman meninggalkan Malaysia pada 1/10/2000, jam 7.00 pagi.
Ulasan:
Jumlah hari Encik Rahman berada di Malaysia ialah : = 182 hari. Ini bermakna beliau telah bermastautin dalam tahun asas Menurut Seksyen 7(1A), apabila seseorang individu berada di Malaysia untuk sebahagian hari, maka hari berkenaan ditakrifkan sebagai satu hari.

11. Seksyen 7(1)(b)
Berada Malaysia kurang dari 182 hari dalam tahun tertentu, tetapi bersambungan dengan tempoh tinggal di Malaysia yang lebih dari 182 hari dalam tahun berikutnya, sama ada sebelumnya atau selepasnya, secara berterusan, dari tempoh tinggalnya di Malaysia dalam tahun tertentu tersebut.

12. Lebih dari 182 hari secara berterusan termasuklah ketiadaan sementara atas seba-sebab berikut:
i)  Individu perlu menghadiri persidangan, seminar atau kursus di luar negera berkaitan dengan perkhidmatannya di Malaysia, atau
ii)  Sebab keuzuran individu atau ahli keluarganya yang terdekat, atau
iii) Lawatan sosial ke luar Negara yang tidak melebihi 14 hari secara agregat.
Mulai tahun taksiran 2002:
i) Bersambung tidak perlu ada secara fizikal pada 31/12 dan 1/1.
ii)Tempoh 14 hari lawatan sosial meliputi dua tempoh yang
bersambung.

13.  Encik Firdaus datang dari Mesir dan berada di Malaysia mulai 010/7/98 sehingga 31/03/99. Bagi tempoh 21/12/98 hingga 23/12/98 beliau pulang ke Mesir untuk melawat ayahnya yang sakit. Tempoh beliau berada di Malaysia adalah seperti berikut:
01/07/98 – 20/12/98 = hari
21/12/98 – 23/12/98 = melawat ayah di Mesir
24/12/9 - 31/12/ = hari
181 hari TIDAK MASTAUTIN
01/01/99 – 31/03/ = hari - Bermastautin - Sek. 7(1)(b)
Bagi tahun asas 1999, Encik Firdaus bermastautin menurut Seksyen 7(1)(b) kerana ketidakhadiran sementara (21/12/98–23/12/98) di Malaysia berkaitan dengan keuzuran saudara mara yang terdekat diambil kira sebagai sebahagian daripada tempoh itu(kelonggaran sementara – Seksyen 7(1)(b)(ii)).

14. 3. Seksyen 7(1)(c)
Berada di Malaysia pada tahun asas tidak kurang dari 90 hari, dan
Dalam 3 daripada 4 tahun sebaik sahaja sebelum tahun asas individu sama ada:
a) bermastautin, atau
b) berada di Malaysia tidak kurang 90 hari.

15. SITUASI 1
Encik Wirda berada di Malaysia untuk tempoh-tempoh berikut:
01/01/ /12/97 = hari – Bermastautin Sek. 7(1) (a)
01/01/ /01/98 = hari – Bermastautin Sek. 7(1) (b)
01/01/ /08/99 = hari - Bermastautin Sek. 7(1) (a)
01/02/ /05/00 = hari - Bermastautin Sek. 7(1) (c)
SITUASI 2
Encik John berada di Malaysia bagi tempoh-tempoh berikut:
01/6/ /08/98 = hari - Tidak Bermastautin
01/01/ /04/ = hari - Tidak Bermastautin
01/08/00 – 29/10/00 = hari Tidak Bermastautin
01/3/ /06/01 = hari - Bermastautin Sek. 7(1)(c)

16. 4. Seksyen 7(1)(d)
Individu adalah pemastautin pada tahun asas jika beliau pemastautin:
i) pada tahun sebaik selepas tahun asas, dan
ii) pada 3 tahun sebaik sebelum tahun asas.

17. Contoh
Encik Raziq berada di Malaysia untuk tempoh-tempoh berikut;
  01/01/ /12/96
01/01/ /01/97
01/01/ /12/98
01/01/ /12/00
 Penyelesaian
  01/01/ /12/96 = 366 hari – Bermastautin - Sek. 7(1)(a)
01/01/ /01/97 = 31 hari - Bermastautin - Sek. 7(1)(b)
01/01/ /12/98 = 365 hari - Bermastautin - Sek. 7(1)(a)
= hari - Bermastautin - Sek. 7(1)(d)
01/01/ /12/00 = hari - Bermastautin - Sek. 7(1)(a)

18. PEMASTAUTIN vs BUKAN PEMASTAUTIN (INDIVIDU)
Skop percukaian
Pendapatan diperolehi dari M’sia dan yang diperolehi di M’sia dari luar M’sia dikenakan cukai
Hanya pendapatan diperolehi di M’sia saja dicukai.
Kadar cukai
Kadar berperingkat
Kadar tetap
Perlepasan diri
Diberi
Hanya diberi dalam kes tertentu
Pendapatan penggajian
Dicukai
Dikecuali jika penuhi ujian 60 hari
Rebat
Tidak diberi
Pendapatan pencen
Dikecuali
Tidak dikecuali
Dividen dari unit amanah

19. PEMASTAUTIN vs BUKAN PEMASTAUTIN (SYARIKAT)
Skop percukaian
Syarikat biasa
Pendapatan diperolehi M’sia. Syarikat perbankan, insuran, perkapalan dan penerbangan: Pendapatan diperolehi dan yang dibawa masuk ke M’sia.
Pendapatan diperolehi M’sia
Kemudahan pengecualian cukai
Syarikat selain perbankan, insuran, perkapalan, dan penerbangan, jika terima pendapatan dari luar dikecuali.
Tiada pengecualian
Akaun Sek. 108
Terdapat
Tidak terdapat
Pendapatan perniagaan
Dicukai jika diperolehi di M’sia
Hanya dicukai jika melalui ‘Permnent Establishment’
Insentif
Diberi
Tidak diberi
Cukai pegangan
Tidak tertakluk
Tertakluk
Pelepasan cukai dua kali
Kadar cukai
Tetap 28%

20. PENENTUAN TARAF MASTAUTIN SYARIKAT (SEK 8 ACP 1967)
Seksyen 8(1)(a):
Bagi Kumpulan Gabungan Hindu, dianggap mastautin jika pengurusnya atau kartanya adalah pemastautin pada tahun taksiran tersebut.

21. PENENTUAN TARAF MASTAUTIN SYARIKAT (SEK 8 ACP 1967)
Seksyen 8(1)(b):
Sesebuah syarikat ataupun perbadanan adalah pemastautin di Malaysia jika pengurusan dan kawalan perniagaannya di jalankan di Malaysia

22. PENENTUAN TARAF MASTAUTIN SYARIKAT (SEK 8 ACP 1967)
Seksyen 8(1)(c):
Bagi syarikat, jika telah bermastautin bagi sesuatu tahun asas, maka diandaikan syarikat itu akan bermastautin bagi tahun- tahun berikut sehingga syarikat tersebut tidak lagi bermastautin di Malaysia.

23. Makna pengurusan dan kawalan
Directors meeting, where decisions are taken to direct and control the company
Not ‘central management and control’
One occasion is enough
Not location of operation or trading
M&A (memorandum and articles of association) is not enough