1. Kryesues BCBS Grupi Punues i Kontabilitetit
Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23
Prof. Arnold Schilder
Kryesues BCBS Grupi Punues i Kontabilitetit
3 Maj 2006

2. Agjenda
Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë
IFRS dhe raportimi i maturisë
Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët
IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse
Ndikimi mbi kapitalin rregullativ
Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë
Puna përpara
Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

3. Përmbledhje
Informatën për të cilën mbikqyrësi i maturisë ka nevojë nuk është gjithmonë në dispozicion nga raportimi financiar (= pasqyrat financiare të publikuara)
Raportimi i maturisë, tërësisht i ndarë, është i shtrenjtë dhe mund të rezultojë në rreziqe të kontrollit të brendshëm dhe rreziqe të mënyrës së të sjellurit
Prandaj: përdorë raportimin financiar sa më shumë që është e mundur

4. IFRS dhe raportimi i maturisë
Raportimi financiar është duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve
IAS 39 (njohja dhe matja e instrumenteve financiare (inovative), lejimeve të humbjes së kredisë (kolektive)), IAS 32 (prezentimi i instrumenteve inovative), IFRS 7 (shpalosja e rrezikut financiar), konsolidimi i strukturave financiare inovative
Korniza punuese e kapitalit rregullativ është gjithashtu duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve
Shtylla 1 (qasja -IRB, rreziku operativ), Shtylla 2 vlerësimi, Shtylla 3 shpalosja
Por…

5. IFRS dhe raportimi i maturisë
… ekzsitojnë dallime në përceptim të rrezikut…
Raportimi financiar ka pikëpamje neutrale ndaj rrezikut; raportimi i maturisë përqëndrohet në aspektim negativ të rrezikut
Raportimi financiar është duke lëvizur më ngadalë drejt njohjes së portfolios së rrezikut dhe menaxhimit të portfolios së rrezikut
Raportimi financiar është duke lëvizur drejt horizontit më kohëzgjatje më të shkurtë; përqëndrimi është gjithnjë e më shumë çfarë është tani

6. IFRS dhe raportimi i maturisë
… dhe dallimi në matje të rrezikut
Raportimi financiar është duke lëvizur drejt matjes më fleksibile të parimeve
Përdorimi i shtuar i vlerës së drejtë; gjithashtu për instrumentet financiare jolikuide
IAS 39 mundësia e vlerës së drejtë (FASB propozimi i mundësisë së vlerës së drejtë)
Raportimi financiar dallon rreziqet me pak të sakta se sa raportimi i maturisë
Kapitali rregullativ është i llogaritur duke përdorur koeficient të rrezikut të saktë

7. IFRS dhe raportimi i maturisë
… dhe dallimet në prezentim
Raportimi financiar është duke u bërë me pak specifik përsa i përket formës
Nuk ka standarde të veçanta për bankat
Nuk ka formate të veçanta të raportimit

8. Lidhja e zbrazëtirave
Filterët e maturisë: përshtat raportimin financiar në (1)elimino jostabilitetin aritficial; (2) mirëmbajë nivel të kapitalit rregullativ
Udhëzime të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.s., mundësia e vlerës së drejtë, lejimet e humbjes së kredisë)
Shabllonat e raportimit të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.sh.,FINREP, COREP)

9. Filterët e maturisë Elimino jostabilitetin artificial
Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në detyrime për kohëzgjatjen e kreditit të vetë bankës
Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në hedges të rrjedhës së parave të gatshme

10. Filterët e maturisë Mirëmbaje nivelin e kapitalit rregullativ Shembuj:
Zvogëlo mirësine
Mirëmbajë kornizën punuese të maturisë për: (1) klasifikim të borxhit kundrejt ekuitetit; (2) librit tregtues; (3) sigurimeve
Rizhvendos fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë midis kapitalit shtresës 1 dhe shtresës 2

11. Udhëzimi i maturisë
Filterët e maturisë nuk janë rruga e preferueshme në të gjitha rastet
Shfrytëzo përparësinë e raportimit financiar
Njoh barrën raportuese në banka
Apliko udhëzime të maturisë ku kjo zgjedh problemin
Prano raportimin financiar nëse të nënshtruara ndaj robust menaxhim të rrezikut konsistemt me normat e maturisë
Nëse jo, konsidero masat e maturisë

12. Shabllonat e raportimit të maturisë
FINREP (Korniza punuese e Raportimit Financiar): bazuar në IFRS
COREP (Korniza punuese e Raportimit të Zakonshëm): bazuar në CRD
Promovo konvergjencë të praktikave mbikëqyrëse
Promovo harmonizim të informatave
Lehtëso shkëmbimin e informatave
Zvogëlo barrën raportuese mbi bankat që veprojnë përtej kufive

13. Agjenda
Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë
IFRS dhe raportimi i maturisë
Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët
IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse
Ndikimi mbi kapitalin rregullativ
Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë
Puna përpara
Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

14. Përmbledhje
IAS 39 ka merita dhe dizavantazhe për mbikëqyrje të maturisë
Përgjegjësia mbikëqyrëse është e nevojshme
IAS 39 është një projekt i vazhdueshëm

15. Ndikimi mbi kapitalin rregullativ
Analizat kualitative dëshmuan nevojën për përgjegjësi
Komunikata për shtyp (filterët e maturisë)
Udhëzimi i maturisë (mundësia e vlerës së drejtë, lejimi i humbjes së kredisë)
Analizat kuantitative (CEBS) dëshmuan nevojën për monitorim
Mundësia e vlerës së drejtë
Lejimi i humbjes së kredisë
Kontabiliteti hedge

16. Analizat të CEBS me ndikim (tranzicion)
2004
2005
∆(%)
Mjetet financiare (HFT)
977
1,696 74
Mjetet financiare (FVO) 58
288
394
Mjetet financiare (AFS)
690
810 17
Kreditë dhe llogaritë e pranueshme
4,870
4,717 -3
Mjetet financiare (HTM)
174 63
-64
Përgjegjësitë financiare (HFT)
569
1,198
111
(detyrimet) 1 36
2,531
Një milardë euro

17. Përgjegjësi rregullative: pse?
Maturi: njohje e kujdesshme e humbjeve; njohje kritike e fitimeve
Besueshmëria: matja e instrumenteve të jo-tregtueshme
Njohja e rrezikut ekonomik: jostabilitet; portfolio të rrezikut (menaxhim)
Definime: instrumente kapitale të pranueshme, libër tregtues, mjete të siguruara

18. Përgjegjësi rregullative: çfarë?
Filterët e maturisë (të trajtuara më parë)
Udhëzime të maturisë
Udhëzimi i mundësisë së vlerës së drejtë (në konsultim)
Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (në konsultim)

19. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (1)
Qëllimi i udhëzimit
Parimet e theksuara të robust lejimit të humbjes së kredisë nën standarde të raportimit financiar
Siguro udhëzim për vlerësim të lejimit të humbjes së kredisë nga perspektiva e maturisë
Theksimi duhet të veprojë kur lejimi i humbjes së kredisë nuk i përmbushë normat e maturisë

20. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(2)
Përmbajtja e udhëzimit
Dhjetë parime që mbulojnë
Pritjet e mbikëqyrësit
Veprimet e mbikqyrësit
Thekso dallimet midis kornizes punuese së raportimit financiar dhe kornizës punuese së maturisë
Inkurajo përdorimin e inputeve të zakonshme për vlerësimin e rrezikut të kreditit, raportimit financiar dhe raportimit të maturisë

21. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(3)
Implementimi i udhëzimit
Identifiko kur të njihet humbja e kredisë
Përcakto si të kalkulohet humbja e kredisë
Analizo humbjet e kredisë karshi normave të maturisë
Integro të dhëna dhe proceset sa më shumë që është e mundur
Menaxho të dhëna dhe procese të veçanta nga pika e divergjencës

22. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(4)
Implementimi i udhëzimit
Rishikimi i procesit
Dialogu me auditorin e jashtëm
Dialogu me mbikqyrësin e maturisë
Dialogu midis auditorit të jashtëm dhe mbikqyrësit të maturisë

23. Puna përpara: afatshkurtë
Monitoro aplikimin e mundësisë së vlerës së drejtë në bazën e kapitalit dhe praktikat afariste të bankës
Monitoro nivelin e lejimit të humbjes së kredisë së bankës nën IAS 39
Monitoro zhvillimet në projektin e matjes së vlerës së drejtë (përfshirë këtu hierarkin e vlerës së drejtë)
Qëndro i hapur ndaj iniciativave për të pastruar kornizën punuese së kontabiliteti të fuqishëm IAS 39

24. Puna përpara : afatgjatë
Adreso çështjet fundamentale për të akomoduar bazën më të gjërë të partnerëve
Korniza konceptuale e projektit është kontributi i parë
Aspektet kyqe për konsiderim përfshijnë:
Ndjeshmërinë e rrezikut: njohja e rrezikut ekonomik
Përceptimi i rrezikut: i kujdesshëm
Matja e rrezikut: besueshëm
Realizueshmëria dhe kostoja e aplikimit dhe zbatimit

25. Agjenda
Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë
IFRS dhe raportimi i maturisë
Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët
IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse
Ndikimi mbi kapitalin rregullativ
Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë
Puna përpara
Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

26. Përmbledhje
Korniza punuese rregullative mbështet mbi auditim(raportim të besueshëm)
Auditimet duhet të performohen, dhe të përceptohen të performuara, në mënyrë të pavarur dhe në kualitet të lartë
Përmirësimet në audim janë bërë
Ka hapësirë për përmirësime të mëtutjeshme

27. Bashkëveprime me kornizën punuese rregullative
Raportimi i maturisë (i cili është i bazuar në inputet e raportimit financiar) mbështet në informatat të besueshme (p.sh. Aplikimi i standardeve të raportimit financiar (vlera e drejë, lejimi i humbjes së kredisë))
Diciplina e tregut (përfshirë Shtyllën 3) mbështetet në informata të besueshme

28. Iniciativa të fundit në auditim
Intervenime rregullative
Paraqitje të mbikëqyrjes: PCAOB (US), EGAOB (EU)
Legjislacioni i rishikuar (Direktiva e 8 e BE)

29. Iniciativa të fundit në auditim
Reforma institucionale të IFAC
Paraqitja e mbikqyrjes: PIOB me inpute të fuqishme rregullative
CAG e re me kryesues dhe Grupe Punuese pro-aktive të pavarura
Përqëndrim të fuqishëm në interes publik:
Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit dhe Garantimit (IAASB)
Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Arsimit (IAESB)
Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Etikës për Kontabilistë (IESBA)

30. Iniciativa të fundit në auditim
Reforma teknike të IFAC
Kodi i rishikuar i etikës
Projekti i qartësisë
Rishikimi i standardeve
Identifikim të saktë të entiteteve me interes publik
Përqëndrim në zhvillim, përfshirë zhvillimin korporativ

31. Direktiva e 8 e BE
Adoptimi zyrtar parashikohet në 2006; zhvendosja në ligj kombëtar brenda dy viteve
Mbikëqyrja publike e pavarur
Pavarësia e auditorit (shërbime audituese kundrejt shërbimeve jo audituese)
Rotacion të obligueshëm (partner kyq auditues; entitete me interes publik; së paku çdo 7 vite)
Kërkesa për kompani të listuara të vendosin komitetet audituese apo organet e barabarta
Përgjegjësi të kufizuar (EC bëri thirrje të lëshohet raprorti para përfundimit të 2006)

32. Rruga përpara BCBS aplaudon përpjekjet e deri tanishme
Fushat për përmirësim të vazhdueshëm
Përqëndrimi i PIOB: përpilimi i balancuar i bordeve të IFAC, përgjegjësia publike, kualiteti i auditimit kudo në botë
Përmirësime teknike: Projekti i Qartësisë, etikat, rishikimi i IAPS 1006 (auditimi i pasqyrave financiare të bankave)
Përqëndrim të veçantë në mjetë interaktive si të tilla XBRL (raportim financiar dhe raportim të maturisë)
Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve dhe profesionit të auditimit
Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve