Chương 1 Thuế : Phần nhập môn

Chương 1 Thuế : Phần nhập môn
PGS. TS SỬ ĐÌNH THÀNH

Dẫn nhập Thuế đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực chính trị và chính sách chính phủ .

Dẫn nhập Bài học này nghiên cứu đánh thuế bằng việc thiết lập thể chế và lý thuyết để phân tích chính sách thuế . Ôn lại các loại thuế Cấu trúc thuế thu nhập và sự công bằng Đo lường cơ sở thuế .

CÁC LOẠI THUẾ Có các loại thuế đánh vào : Tiền lương .
Thu nhập cá nhân và doanh nghiệp. Tài sản. Tiêu dùng .

Thuế đánh vào tiền lương
Thuế đánh vào tiền lương dùng để tài trợ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp. Ở Việt Nam: Phí Bảo hiểm xã hội, phí bảo hiểm y tế.

Thuế vào thu nhập cá nhân
Cơ sở thuế rộng hơn thuế đánh vào tiền lương. Thuế thu nhập cá nhân đánh vào thu nhập tích lũy trong năm của cá nhân trong năm. Tiền lãi, cổ tức, tiền lương. Lời vốn: thu nhập bán được từ bán tài sản vốn . Chứng khoán, nhà.

Thuế đánh vào thu nhập công ty
Thuế thu nhập công ty đánh vào thu nhập kiếm được của công ty. Nếu như công ty không bị lỗ, thì không bị đánh thuế .

Thuế tài sản Thuế tài sản đánh vào giá trị tài sản của gia đình hay cá nhân. Chứng khoán, nhà cửa. Thuế bất động sản: là một loại thuế tài sản đánh vào giá trị nhà, đất đai… Thuế thừa kế loại thuế tài sản đánh vào bất động sản để lại sau khi chết .

Thuế đánh vào tiêu dùng Đây là loại thuế rất phổ biến
Thuế tiêu dùng đánh vào tiêu dùng của các cá nhân và hộ gia đình. Thuế khoán trên doanh thu đánh vào hộ kinh doanh nhỏ. Thuế hàng hóa (excise tax) đánh vào một số hàng hóa đặc biệt Thuốc lá, xăng dầu.

Các loại thuế Thuế BHXH, thu nhập và thuế tài sản gọi là thuế trực thu, bởi vì đánh trực tiếp vào nguồn lực của cá nhân. Thuế tiêu dùng gọi là thuế gián thu, bởi vì thuế đánh vào sử dụng nguồn lực.

Đánh thuế ở các quốc gia trên thế giới
Hình 1 cho thấy sự phân phối nguồn thu thuế của Mỹ. Chính quyền liên bang cơ bản dựa vào thuế thu nhập cá nhân và thuế BHXH. Các bang và địa phương dựa vào thuế tiêu dùng và thuế tài sản .

The federal government relies heavily on the individual income tax and the payroll tax.
Hình 1 State and local governments rely more heavily on sales taxes and property taxes.

Đánh thuế ở các quốc gia trên thế giới
Hình 2 cho thấy sự phân ra từng quốc gia. Những quốc gia khác có khuynh hướng dựa ít vào thuế thu nhập, mà chủ yếu dựa vào thuế tiêu dùng . Việt Nam cũng vậy: thuế trực thu 30%; thuế gián thu 60%

Hình 2 Other countries are more dependent on consumption taxes than the United States.

Cấu trúc thuế thu nhập và cách tính cơ sở thuế
Thuế thu nhập liên bang là nguồn lực quan trọng đối với chính quyền liên bang . Xét cấu trúc thuế thu nhập Bảng 1 và xét tình huống là Jack.

Computing Jack’s income tax Use income tax schedule
Table 1 The income tax system includes deductions (for actions like contributing to a 401k). Computing Jack’s income tax Gross income $60,000 minus Deductions - $2,000 equals Adjusted gross income (AGI) = $58,000 minus Exemptions - $15,500 minus Itemized (or standard) deduction - $13,000 (or $9,700) equals Taxable income = $29,500 Use income tax schedule (Figure 3) equals Taxes owed = $3,710 minus Credits - $3,000 equals Total tax payment = $710 minus Withholding - $2,000 equals Final payment (refund) due = ($1,290) The income tax system includes exemptions (for family size) and deductions (standard or itemized). The tax liability is computed from taxable income using the income tax schedule. There are also credits such as the EITC, child credit, saver’s credit, and child care credit. Finally, the difference between a person’s withholding and tax liability determines the payment/refund.

Bước thứ nhất là tính cơ sở thuế đối với Jack . Tổng thu nhập là tổng nguồn thu nhập khác nhau của Jack. Đó là $60,000 trong Bảng 1. Bao gồm lương, lãi suất, cổ tức, cho thuê nhà… Tổng thu nhập được điều chỉnh (AGI) là tổng thu nhập trừ đi những khoản giảm trừ. Đó là $58,000 trong Bảng 1 . Gồm nộp tiền lương hưu, ly hôn và các khoản khác .

Bước tiếp theo là khấu trừ các khoản miễn trừ từ AGI. Khấu trừ là số tiền cố định mà cá nhân trừ được miễn từ AGI nhằm nuôi sống các thành viên phụ thuộc trong gia đình cũng như bản thân và vợ ông ta. Giảm trừ chuẩn là số tiền cố định mà cá nhân có thể giảm trừ từ thu nhập chịu thuế . Trừ theo khoản mục là một sự lựa chọn đối với giảm trừ chuẩn, qua đó người nộp thuế giảm trừ tổng số tiền chi tiêu cho những khoản chi tiêu khác . Đó là đóng góp từ thiện, trả tiền lãi do thế chấp nhà và thuế thu nhập địa phương và liên bang.

Trong Bảng 1, Jack được miễn trừ tổng cộng $15,500 (bản thân, vợ và 3 đứa trẻ). Sự giảm theo khoản mục (đó là tiền lãi về thế chấp nhà, thuế thu nhập liên bang và đóng góp từ thiện) vượt quá giảm trừ chuẩn. Vì thế, ông ta khấu trừ $13,000 so với $9,700. Ở Mỹ, 65% hộ gia đình chọn giảm trừ chuẩn, trong khi giảm trừ theo khoản mục 35%.

Sau khi khấu trừ các khoản giảm trừ và miễn trừ, Jack còn lại $29,500 thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế số tiền thu nhập còn lại sau khi giảm trừ từ AGI. Cơ sở thuế là thu nhập ròng mà thuế đánh vào. Nó tương tự như là thu nhập chịu thuế.

Cấu trúc thuế thu nhập Thuế suất và thuế phải nộp
Hình 3 cho thấy biểu thuế mà Jack sử dụng để chuyển thu nhập chịu thuế thành thuế phải nộp . Thuế suất biên thay đổi từ 10% (thu nhập chịu thuế dưới $14,300) và 35% (thu nhập chịu thuế trên $319,100).

Hình 3 Marginal tax rates rise with taxable income, with a current maximum rate of 35%.

Để minh chứng người lao động thay đổi cơ sở thuế của anh ta như thế nào, hãy hình dụng một đôi vợ chồng trong đó chỉ có một người làm việc. Thu nhập kiếm được $90,000 Đóng góp tiền hưu trí $ Lựa chọn giảm trừ chuẩn. Thu nhập chịu thuế $58,100, họ phải chịu thuế suất ở bậc 15%.

Trường hợp của Jack trong Bảng 1, thu nhập chịu thuế là: $29,500: 10% x $14, % $15,200. => Thuế nộp $3,710.

Một vài cá nhân có thể giảm trừ thêm các khoản nợ thuế của họ. Tín dụng thuế/giảm trừ thuế: là số tiền mà người nộp thuế được phép giảm trừ tiền thuế mà họ nợ chính phủ thông qua chi tiêu cho chăm sóc trẻ em. Tín dụng cho các khoản chi tiêu chăm sóc trẻ em và những người phụ thuộc. Tín dụng cho những người già và bệnh tật. Các chương trình hỗ trợ của chính phủ.

Với 3 đứa trẻ, miễn trừ thuế của Jack là $3,000, => tiền thuế của ông ta phải nộp từ $3,710 giảm xuống còn $710. Trong năm, người chủ của Jack giữa lại một phần thu nhập để nộp thuế = >Tạm nộp thuế là khoản khấu trừ theo dự toán từ thu nhập của người lao động. Hoàn trả là khoản chênh lệch giữa số tiền tạm nộp và tiền thuế thực phải nộp. Jack được hoàn trả $1,290, bởi vì người sử dụng tạm nộp quá lớn trong năm .

ĐO LƯỜNG SỰ CÔNG BẰNG CỦA HỆ THỐNG THUẾ
Sự công bằng thuế là vấn đề mà công chúng rất quan tâm. Ví dụ, Margaret Thatcher đề nghị đánh thuế thu nhập trong 1990, áp dụng một thuế suất đánh vào các cá nhân bất chấp thu nhập như thế nào, dẫn đến náo loạn. Hiện tại, công bằng gây rất nhiều tranh luận . Nhiều khái niệm dùng để đo lường công bằng.

Thuế suất biên: tỷ lệ % thuế đánh và đô la tiếp theo kiếm được .
ĐO LƯỜNG SỰ CÔNG BẰNG CỦA HỆ THỐNG THUẾ Thuế suất biên và thuế suất trung bình Thuế suất biên: tỷ lệ % thuế đánh và đô la tiếp theo kiếm được . Người lao động kiếm được $90,000, thuế suất biên 15%. Thuế suất trung bình là tỷ lệ % giữa tiền thuế nộp và tổng thu nhập Thuế suất trung bình 8.9%.

Đo lường sự công bằng của hệ thống thuế Thuế suất thực tế và thuế suất pháp định
Thuế suất pháp định là thuế suất được ghi trong biểu thuế . Thuế suất thực tế là thuế suất mà cá nhân thực tế trả . Hai khái niệm này khái nhau bởi vì có sự miễm trừ và giảm trừ từ cơ sở thuế .

Đo lường sự công bằng của hệ thống thuế Công bằng dọc và công bằng ngang
Đây là hai mục tiêu tái phân phối thường đề cập để đo lường công bằng thuế . Công bằng dọc các nhóm có thu nhập cao hơn phải nộp thuế cao hơn. Nó phù hợp với thuyết vị lợi. Công bằng ngang: nhóm cá nhân có giống nhau thì nên được cư xử như nhau thông qua hệ thống thuế . Trong thực tế, công bằng ngang rất khó xác định bởi vì mỗi người có sự lựa chọn nội sinh nhiều hay ít.

Đo lường sự công bằng của hệ thống thuế Công bằng dọc
Có nhiều cách đo lường công bằng dọc Thuế lũy tiến là loại thuế có thuế suất trung bình gia tăng theo thu nhập . Thuế tỷ lệ là loại thuế có thuế trung bình thực tế không thay đổi theo thu nhập. Thuế lũy thoái là loại thuế có thuế trung bình thực tế giảm theo thu nhập .

XÁC ĐỊNH CƠ SỞ THUẾ THU NHẬP
Mỗi quốc gia khác nhau về quy định cách khấu trừ thuế, tín dụng thuế. Do vậy, cơ sở thuế là nhỏ hơn tổng thu nhập. Lý thuyết nền của cơ sở thuế thu nhập là gì? Và tại sao có sự giảm trừ thu nhập?

Các định cơ sở thuế thu nhập Định nghĩa thu nhập của Haig-Simons
Định nghĩa tổng thu nhập của Haig-Simons: đó là thu nhập chịu thuế, ở chừng nào đó làm thay đổi sức mua của cá nhân trong năm. Khái niệm này được dùng để đo lường khả năng thanh toán, bất kể lựa chọn thực tế liên quan đến tiêu dùng và tiết kiệm. Ở Mỹ, hệ thống thuế giảm trừ rất nhiều khoản.

Xác định cơ sở thuế thu nhập Định nghĩa thông thu nhập của Haig-Simons
Định nghĩa Haig-Simons giúp cho phân tích tính công bằng ngang và công bằng dọc. Công bằng dọc: những người có thu nhập cao nộp thuế cao hơn. Công bằng ngang: những người có nguồn lực như nhau nộp thuế như sau, bất kể hình thức mà họ chi tiêu nguồn lực của họ .

Xác định cơ sở thuế thu nhập Giảm trừ thu nhập Haig-Simons
Tuy nhiên, thực tế thực hiện định nghĩa này có nhiều thử thách, vì hai lý do: Xác định sức mua/tiêu dùng của các nhân. Xử lý các khoản chi tiêu liên quan đến việc làm/công việc.

Xác định cơ sở thuế thu nhập Giảm trừ do xem xét đến khả năng thanh toán
Thứ nhất, có nhiều thử thách trong việc xác định khả năng nộp thuế của cá nhân . Có nhiều cú sốc khác nhau ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế, và được sử dụng để giảm trừ: Tổn thất do thiên tai. Chi phí chăm sóc y tế. Nộp các khoản thuế cho địa phương.

Mặc dù, các yếu tố này ảnh hưởng đến khả năng chi trả, nhưng ở chừng mực nhất định nên có sự lựa chọn . Các cá nhân có thể chi quá mức, nhưng thực tế chỉ có một phần của khoản giảm trừ mới phản ảnh thực chất tiêu dùng của cá nhân nộp thuế . Vì thế, giảm trừ toàn bộ rất khó khăn trong việc điều chỉnh thu nhập Haig-Simons .

Một khó khăn khác là: khoản chi tiêu không vì mục đích cho tiêu dùng mà là phản ảnh chi phí kiếm sống/kiếm thu nhập . Xác định chi phí kinh doanh hợp pháp rất khó, chẳng hạn tiền ăn trưa với khách hàng, trong đó có phần của cá nhân, được trừ bao nhiều ? Ở Mỹ, tiền ăn trưa tiếp khách được trừ 50% .

NGOẠI TÁC/HÀNG HÓA CÔNG: CƠ SỞ CHO SỰ GIẢM TRỪ THU NHẬP HAIG-SIMONS
Một vài hoạt động tạo ra lợi ích ngoại tác cho xã hội, cho nên cần được giảm trừ vào thu nhập Haig-Simons. Có hai giảm trừ chủ yếu: tiền từ thiện và chi nhà ở.

Làm từ thiện Thị trường tư không thể cung cấp đầy đủ sự hỗ trợ từ thiện cho một số hàng hóa công, bởi vì vấn đề người hưởng tự do. Sự đóng góp từ thiện là được giảm trừ thuế, nên giá cả của việc đóng góp $1 cho từ thiện là: $(1-t ). Chính sách thuế tạo ra lợi ích: chi phí giảm trừ thu nhập H-S.

“Sự chèn lấn” của chi tiêu so với “thu hút” của trợ cấp thuế
Một giải pháp thay thế đối với trợ cấp thuế là chính phủ cung cấp hàng hóa công trực tiếp . Thế nhưng, tại sao chính phủ lại chọn giảm trừ thu nhập Haig-Simons chứ không gia tăng chi tiêu chính phủ?

Lý do thứ nhất liên quan đến sự chèn lấn. Nếu như chính phủ cung cấp hàng hóa trực tiếp, có lẽ gây ra chèn lấn hoạt động từ thiện của tư nhân. Bằng việc cung cấp trợ cấp thuế, cả ảnh hưởng thay thế và ảnh hưởng thu nhập dẫn đến khuyến khích từ thiện nhiều hơn. Điều này thu hút hoạt động từ thiện của cá nhân .

Đồng thời, trợ cấp thuế đưa ra cơ chế giảm thuế cho những người hỗ trợ hàng hóa công/từ thiện mà trước đó không có miễn giảm. Tác động biên là những thay đổi hành vi, chính phủ kỳ vọng khuyến khích thông qua động lực thuế nhất định. Tác động cận biên là phần giảm thuế mà chính phủ cung cấp cho những người mà hành vi của họ không thay đổi bởi chính sách thuế mới .

Ví dụ, giả sử Ông A làm từ thiện 1 triệu đô la cho những người vô gia cư mà trước đó không có bất kỳ miễn giảm thuế . Nếu như chính phủ cho phép giảm trừ tiền từ thiện và t=50%, giả sử tiền từ thiện lên đến 1.5 triệu đô la. Đối với những người làm từ thiện trước đó, miễn giảm thuế đơn giản là phần thưởng cho họ.

Tác động biên là sự gia tăng 500 ngàn đô la tiền từ thiện . Tác động cận biên là 500 ngàn đô la đối với giảm trừ thuế mới cho những người làm từ thiện. Miễn giảm thuế hiệu quả - chi phí lớn có tác động biên lớn đối với những người thay đổi hành vi. Trong trường này, thì chi tiêu chính phủ (miễn thuế) nhỏ nhưng cung cấp ngoại tác lớn .

Để quyết định liệu là trợ cấp thuế hoặc sử dụng chi tiêu trực tiếp, hàm ý chính phủ nên đo lường sự đánh đổi : Nếu như vế thứ nhất lớn hơn, chính phủ nhận nhiều lợi ích từ trợ cấp thuế .

Minh chứng thực nghiệm cho thấy đô co dãn từ thiện liên quan với trợ cấp thuế khoảng -1. Với độ co dãn này, ảnh hưởng biên của thuế là ảnh hưởng cận biên, hoặc 1 đô la giảm thu nhập chính phủ dẫn đến tăng từ thiện $1 . Minh chứng thực nghiệm khác cho thấy $1 chi tiêu trực tiếp gia tăng tổng chi tiêu 30-90¢. Về cơ bản, trợ cấp từ thiện (thuế) là cách thức hiện quả hơn cho việc cung cấp nguồn từ thiện (chi tiêu).

Sở thích người tiêu dùng và thông tin bất cân xứng
Trợ cấp thuế được ưa chuộng hơn bởi vì nó duy trì sở thích của người tiêu dùng. Trong khi sở thích của người lập pháp (Quốc hội) không phù hợp với sở thích của công chúng. Có sự bất lợi là khu vực tư có lẽ không đảm bảo phân phối có hiệu quả chi tiêu cho từ thiện .

Chi tiêu nhà ở Một giảm trừ khác từ thu nhập H-S, được điều chỉnh dựa vào nền tảng ngoại tác là trợ cấp thuế cho các chủ sở hữu nhà ở . Thế chấp là một thỏa thuận sử dụng một tài sản nào đó thường là nhà để đảm bảo vay nợ . Thanh toán lãi suất từ khoản vay nợ (thế chấp) như thế là được khấu trừ thuế, trong khi thanh toán tiền thuê một căn hộ thì không .

Chi tiêu nhà ở Chủ sở nhà có tạo ra ngoại tác tích cực không ?
Nhiều công trình cho thấy: Quan hệ tương (+) giữa người sở hữu nhà và kết quả của người láng giềng tốt .

Chi tiêu nhà ở Một số công trình minh chứng cho thấy trợ cấp thuế làm gia tăng tiêu dùng nhà, chủ yếu dưới hình thức thâm dụng biên (tiêu dùng bao nhiêu) chứ không khuyến dưới dạng mở rộng biên (sở hữu hoặc thuê nhà). Trong khi hầu hết các tranh luận về ngoại tác tích cực đều tập trung vào hình thức mở rộng biên. Vì thế trợ cấp thuế không giải quyết vấn đề này . Kết luận: không có cơ sở rõ ràng cho việc giảm trừ thu nhập Haig-Simons từ nhà ở.

Giảm thuế và tín dụng thuế
Giảm trừ thuế hay tín dụng thuế từ thu nhập của Haig-Simons, cái nào hợp lý hơn. Giảm trừ thuế là số tiền mà người nộp thuế được phép giảm trừ thu nhập chịu của họ thông qua chi tiêu cho từ thiện hoặc lãi suất thế chấp nhà . Giá cả thực tế của hoạt động này giảm từ $1 đến $(1-t).

Tín dụng thuế cho phép người nộp thuế giảm tiền thuế mà họ nợ chính phủ . Nếu như chi tiêu cá nhân thấp hơn số tiền tín dụng, thì giá cả thực tế của hoạt động này giảm từ $1 đến $0. Nếu như chi tiêu cao hơn, thì giá cả thực tế $1.

Liệu giảm thuế hay tín dụng thuế, cái nào thích hợp nhất. Sự đánh đổi mà chính phủ phải đối mặt giữa một hệ thống đó là: trợ cấp cho tất cả người làm từ thiện một phần (giảm trừ) hoặc cho một vài người làm từ thiện toàn bộ và số còn lại thì không (tín dụng). Đứng trên góc độ hiệu quả, công cụ thích hợp sẽ tùy thuộc vào: Bản chất của nhu cầu hàng hóa được trợ cấp. Và tầm quan trọng để đạt được mức tối thiểu của hành vi (trang trải chăm sóc y tế hoặc tiêu dùng nhà ở ).

Tuy nhiên, trên góc độ công bằng, tín dụng thuế công bằng hơn giảm trừ . Giá trị giảm trừ tăng lên theo thuế suất biên của cá nhân, và làm cho chúng lũy thoái . Tín dụng là công bằng cho tất cả thu nhập, vì vậy nó mang tính lũy tiến .

Thực tế, tín dụng thuế có thể không lũy tiến nếu như những người có khả năng nộp thuế thấp không thể không có phần được hoàn trả . Tín dụng thuế có thể hoàn trả nếu như người nộp thuế nộp ít hoặc không nộp thuế .

Chi tiêu thuế Chi tiêu thuế là giảm/mất đi nguồn thu nhập của chính phủ do bởi luật thuế cho phép giảm trừ/khấu trừ những khoản đặc biệt từ tổng thu nhập hoặc cung cấp một khoản tín dụng đặc biệt, thuế suất ưu đãi hoặc chậm nộp thuế (deferral of liability). Chính phủ đo lường thu nhập thuế mất đi bao nhiều bằng cách loại trừ bảo hiểm y tế từ các bồi thường có khả năng chịu thuế hoặc cho phép khấu trừ các khoản từ thiện .

Chi tiêu thuế Bảng 2 cho thấy những khoản chi tiêu chủ yếu .
Ở Mỹ, năm 2005, chính phủ dự toán nguồn thu mất đi $740 tỷ thông qua chi tiêu thuế , trong đó khoản loại trừ lớn nhất là bảo hiểm y tế được cung cấp bởi người sử dụng lao động .

Top 10 Federal Government Tax Expenditures
Table 2 Top 10 Federal Government Tax Expenditures by Estimated 2005 Revenue Impact (billions of $) Tax Expenditure Revenue Impact Exclusion of employer contributions for medical insurance $113.0 Deductibility of home mortgage interest 69.7 Exclusion of pension contributions and earnings: employer plans 61.7 Exclusion of pension contributions and earnings: 401(k) plans 58.9 Deductibility of state and local taxes 46.2 Preferential treatment of capital gains income 30.2 Child credit 29.9 Deductibility of charitable contributions 29.7 Exclusion of interest on state and local bonds 26.4 Exclusion of interest on life insurance savings 22.1 Total of all tax expenditures $740.0 Employer health insurance, mortgage interest, and retirement plans are key. Overall, “tax expenditures” amount to $740 billion in lost tax revenue.

Vấn đề về thuế đánh vào “hôn nhân (marriage tax)
Chọn một đơn vị thích hợp cho việc đánh thuế là công việc rất khó khăn. Chính phủ nên đánh thuế vào thu nhập gia đình hay cá nhân ? . Không có khả năng thiết kế một hệ thống thuế đạt được 3 mục tiêu sau: Lũy tiến . Công bằng theo chiều ngang giữa các gia đình . Công bằng giữa các đôi vợ chồng .

Ví dụ trong Bảng 3 minh chứng vấn đề này

Tax liabilities under hypothetical system
Table 3 Tax liabilities under hypothetical system Individual Income Individual Tax Family Tax with Individual Filing Joint Income Joint Tax Hillary $140,000 $32,000 $33,000 $150,000 $35,000 Bill 10,000 1,000 George 75,000 13,000 26,000 150,000 35,000 Laura If they file individually, then Hillary and Bill pay substantially more in this case. Both households have the same total income.

Đánh thuế vào cá nhân vi phạm khái niệm công bằng theo chiều ngang giữa các gia đình, bởi vì Hillary và Bill nộp thuế nhiều hơn George và Laura. Đánh thuế dựa vào cá nhân vi phạm tiêu chí “trung lập với hôn nhân” độc thân (the marriage neutrality criterion), bởi vì cả hai gia đình nộp thuế nhiều hơn so với khi họ còn độc thân. Thuế đánh vào hôn nhân làm gia tăng gánh nặng chung đánh vào 2 cá nhân từ việc lập gia đình .

Lưu ý rằng: có thể loại bỏ thuế đánh vào hôn nhân nếu như giảm trừ chuẩn cho cặp vợ chồng là đủ lớn. Thực tế, có những cặp vợ chồng phải đối mặt với thuế đánh vào hôn nhân, nhưng cũng có cặp vợ chồng được “thưởng”. Không có minh chứng rằng: thuế đánh vào hôn nhân là không khuyến khích hôn nhân .

Tại sao chúng ta quan tâm đến thuế đánh vào hôn nhân? Công bằng chiều ngang Thuế không khuyến khích lập gia đình. Thuế suất biên cao đánh vào người kiếm tiền thứ hai. Vấn đề cuối cùng này có thể được giải quyết bằng việc giảm trừ người kiếm thu nhập thứ hai .

Mỹ có hệ thống thuế đánh vào thu nhập gia đình . 19 quốc gia OECD đánh thuế vào chồng và vợ riêng rẻ 5 quốc gia OECD trợ cấp cho “hôn nhân” thông qua đánh thuế vào các gia đình có tách đôi thu nhập – nhằm làm giảm gánh nặng thuế có biểu thuế lũy tiến . Chỉ có 2 quốc gia có hệ thống thuế giốn như Mỹ .

Nhắc lại Các loại thuế Cấu trúc cơ bản của thuế thu nhập .
Đo lường tính công bằng hệ thống thuế . Xác định cơ sở thuế Ngoại tác/hàng hóa công – cơ sở cho việc giảm trừ thu nhập Haig-Simons

Chương 1 Thuế : Phần nhập môn

Similar presentations

Presentation on theme: "Chương 1 Thuế : Phần nhập môn"— Presentation transcript:

Similar presentations

About project

Feedback

Log in

Auth with social network:

Chương 1 Thuế : Phần nhập môn

Similar presentations

Presentation on theme: "Chương 1 Thuế : Phần nhập môn"— Presentation transcript:

Similar presentations

About project

Feedback