1. اهلا وسهلا برنامج تدريب المشروعات الصغيرة SMET دائرة التنمية والتخطيط
الاونروا UNRWA
غزة – 2005
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

2. Excel-based Budgeting as a Tool for Projecting Profits
دورة تدريبية حول
اعداد الموازنات كأداة
لتخطيط الارباح باستخدام برنامج اكسل
Excel-based Budgeting
as a Tool for Projecting Profits
اعداد:
عماد ابراهيم ابو شعبان
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

3. تعريف الموازنة التقديرية
تعريف الموازنة التقديرية Budget Definition
هي خطة تعمل على برمجة الأنشطة الاقتصادية المتوقعة لمشروع ما خلال فترة زمنية قادمة عادة تكون سنة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

4. خصائص الموازنة التقديرية
خصائص الموازنة التقديرية Budget Characteristics
أنها خطة تضم كافة الأنشطة الاقتصادية للمشروع من مدخلات ومخرجات .
انها تكون عادة مصاغة في صورة جداول كمية ومالية معلن عنها .
أنها تقدم تخطيط للأنشطة الاقتصادية في المشروع .
أنها تقدم بيانات تقديرية تتعلق بفترة مستقبلية وليست تاريخية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

5. خصائص الموازنة التقديرية
أنها تقدم بيانات في صورة مالية ، حيث يتم ترجمة كافة البيانات والأنشطة الاقتصادية إلى أرقام كمية ، ثم يتم التعبير عنها بوحدات نقدية .
أنها تهدف إلى تحقيق أهداف المشروع ، المتمثلة في تحقيق أقصى ربح ممكن ، وتحقيق النمو والتوسع ، والاستمرارية ، وأخيرا تحقيق المسؤولية الاجتماعية تجاه الأطراف أصحاب العلاقة Stakeholders .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

6. وظائف الموازنة وظائف الموازنة Budget Functions
وظيفة التخطيط Planning Function
وظيفة التنسيق Coordinating Function
وظيفة الرقابة Controlling Function
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

7. وظائف الموازنة وظيفة التخطيط Planning Function
إن التخطيط يشمل كل مراحل إعداد الموازنة ابتداء من تقدير المبيعات ومرورا بتقدير احتياجات الانتاج والاحتياجات المالية وانتهاء بتحديد الارباح المستهدفة والمطلوب تحقيقها .
وعليه فان التخطيط الجيد والمتأني يمكن من تحقيق الأهداف المرجو تحقيقها خصوصا إذا كانت تقديرات الموازنة محددة بدرجة من الموثوقية Reliability .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

8. وظائف الموازنة وظيفة التنسيق Coordinating Function
إن التنسيق هو عملية توحيد الجهود بين الأقسام المختلفة في المشروع بحيث يعمل كل قسم منها نحو تحقيق الهدف الموضوع .
فالتنسيق بين إدارة المبيعات وإدارة الإنتاج يعني أن تقوم ادارة الإنتاج على إنتاج كميات تغطي ما يمكن ان تسوقه ادارة المبيعات .
وعليه فالموازنة تعمل على خلق تنسيق بين الأقسام المختلفة يسترشد بها الجهاز التنظيمي في المشروع منعا للتضارب في جهودهم وقراراتهم .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

9. وظائف الموازنة وظيفة الرقابة Controlling Function
إن الرقابة تشمل مقارنة نتائج الأداء الفعلي بالأداء المخطط أو المستهدف طبقا لما جاء في الموازنة .
وتتم هذه المقارنة بإعداد ما يسمى بتقارير تقييم الأداء ، والتي يمكن من خلالها تحديد انحرافات التنفيذ عما هو مخطط ومستهدف .
تمهيدا لبحث أسباب هذه الانحرافات واتخاذ ما يلزم من إجراءات تصحيحية لرد التنفيذ الفعلي إلى ما هو مخطط ومستهدف .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

10. مزايا استخدام الموازنة
مزايا استخدام الموازنةBudget Advantages
تساهم الموازنة في تخطيط الربحية ،
تساهم الموازنة في تنسيق أنشطة المشروع ،
تساهم الموازنة في الرقابة على مدى تحقيق أهداف
تساهم الموازنة في تحفيز العاملين بالمنشأة وذلك من خلال صياغة أهداف طموحة ومعايير أعلى قليلا من المتوقع .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

11. مزايا استخدام الموازنة
تساهم الموازنة في تخفيض النفقات وذلك عن طريق تحديد السياسات التي تحقق الكفاءة الانتاجية عالية .
تساهم الموازنة في تفريغ إدارة المشروع لمعالجة المشاكل الاستثنائية ، طالما أن الانشطة الروتينية تمت برمجتها ، وتم تحديد الوسائل اللازمة لتنفيذها .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

12. عيوب الموازنة عيوب الموازنة Budgets Disadvantages
يتم اعداد الموازنة بناء على توقعات مستقبلية ، فإذا لم تتحقق تلك التوقعات ، فان ذلك يؤدي الى فقد فائدتها كأداة تخطيط ورقابة .
يتطلب تنفيذ الموازنة التسجيل الفعلي للأنشطة اول بأول وإعداد تقارير دورية تتعلق بقياس الأداء ، وهذا يؤدي إلى زيادة الإجراءات والأعباء الإدارية والمالية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

13. عيوب الموازنة
يؤدي تنفيذ الموازنة إلى ترك هامش صغير للمدراء لإدارة المنشاة ، مما يدفعهم في بعض الأحيان إلى التخلي عن الالتزام بالموازنة .
يؤدي تنفيذ الموازنة إلى إخفاء عدم كفاءة الإدارة ، ذلك ان الادارة تنفذ فقط ما جاء في الموازنة من توقعات وبالتالي تلقي باللوم في حالة الفشل على لجنة الموازنة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

14. انواع الموازنات أنواع الموازنات Budget Types
يمكن تصنيف الموازنات التقديرية إلى عدة أنواع تبعا للأساس المستخدم في التصنيف كالآتي :
حسب وظيفة النشاط الاقتصادي
حسب الفترة الزمنية
حسب مكونات الموازنة
حسب شمولية الأنشطة المخططة
حسب اعتمادها كموازنة رسمية
حسب مستوى النشاط المتوقع
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

15. انواع الموازنات أولا: أنواع الموازنات حسب وظيفة النشاط الاقتصادي
أ. الموازنة التشغيلية Operating Budget
وتشمل موازنات تكاليف الإنتاج [مواد، أجور، تكاليف صناعية مباشرة] ، موازنة المصروفات الإدارية وموازنة المصروفات البيعية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

16. انواع الموازنات أولا: أنواع الموازنات حسب وظيفة النشاط الاقتصادي
ب. الموازنة المالية Financial Budget
وتشمل الموازنة النقدية ، موازنة الميزانية التقديرية ، موازنة قائمة الدخل التقديرية ، موازنة الأرباح المحتجزة التقديرية ، وموازنة التدفقات النقدية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

17. انواع الموازنات أولا: أنواع الموازنات حسب وظيفة النشاط الاقتصادي
ج. الموازنة الرأسمالية Capital/Investment Budget
وتشمل موازنة مشتريات الآلات ، والتجهيزات ، موازنة إعداد منتجات جديدة ، موازنة إضافة خطوط إنتاجية جديدة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

18. انواع الموازنات ثانيا : أنواع الموازنات حسب الفترة الزمنية
أ. الموازنة قصيرة الأجل Short-term Budget
وهي موازنة تشغيلية تغطي فترات مالية قصيرة نسبيا عادة اقل من سنة .
ويتم بموجبها تقسيم موازنة التشغيل للفترة المالية إلى فترات شهرية أو ربع سنوية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

19. انواع الموازنات ثانيا : أنواع الموازنات حسب الفترة الزمنية
ب. الموازنة المستمرة Ongoing Budget
وهي موازنة قصيرة الأجل لفترة سنة مالية واحدة ، وسميت بالموازنة المستمرة لأنه تضاف موازنة شهر لاحق لخطة انتهاء الشهر الجاري لإبقاء فترة الموازنة لسنة بصفة مستمرة ،، وهكذا يبقى هناك موازنة لأثنى عشر شهرا .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

20. انواع الموازنات ثانيا : أنواع الموازنات حسب الفترة الزمنية
ج. الموازنة الطويلة الأجل Long-term Budget
هي موازنة تزيد مدتها عن سنة ، لأنها تعمل على برمجة الأنشطة والأعمال عن فترة طويلة الأجل .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

21. انواع الموازنات ثالثا : أنواع الموازنات حسب مكونات الموازنة
يتم التعبير عن الموازنة بصورتها النهائية بالكميات والقيم المالية والتدفق النقدي وعليه فان هناك ثلاث أشكال هي :
أ. الموازنة العينية [الكمية] Quantity Budget
وهي موازنة معبر عنها في صورة كميات ، مثل عدد وحدات البيع ، عدد وحدات الإنتاج ، وكمية ونوع المواد الخام المستخدمة ، وكمية المخزون المخطط ، وعدد ساعات العمل المطلوبة ، وعدد ساعات تشغيل الآلات …
ويعتبر إعداد الموازنة العينية خطوة ضرورية في سبيل إعداد الموازنة النهائية المعبر عنها بالقيم المالية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

22. انواع الموازنات ثالثا : أنواع الموازنات حسب مكونات الموازنة
ب. الموازنة المالية Financial Budget
وهي ترجمة مالية للموازنة العينية والتعبير عنها بالقيم المالية حسب العملة السائدة في البلد .
ويستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي عند إعداد الموازنة المالية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

23. انواع الموازنات ثالثا : أنواع الموازنات حسب مكونات الموازنة
ج. الموازنة النقدية Cash Budget
وهي ترجمة للتدفق النقدي الداخل والتدفق النقدي الخارج وفقا للأساس المحاسبة النقدي ، لذلك يتم استبعاد المصروفات غير النقدية كالاستهلاكات ، والمستحقات ، والمقدمات .
الموازنة النقدية تعد لبيان صافي التدفق النقدي للمشروع خلال فترة مالية قادمة ، حيث تحدد الفائض أو العجز النقدي خلال الفترة المخططة ، بهدف تخطيط معالجة الفائض المتوقع باستثماره ، والعجز المتوقع بتغطيته بالاستدانة أو بيع ما تم استثماره .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

24. انواع الموازنات رابعا: أنواع الموازنات حسب شمولية الأنشطة المخططة
أ. الموازنة الشاملة Comprehensive Budget
الموازنة الشاملة تتضمن كافة الأنشطة المختلفة في المشروع حيث تشتمل على :
موازنة المبيعات ،
موازنة الإنتاج ،
موازنة عناصر التكلفة [مواد مباشرة ، أجور مباشرة ، تكاليف صناعية غير مباشرة] ،
موازنة تكلفة البضاعة المباعة ،
موازنة المصروفات البيعية ،
موازنة المصروفات الإدارية ،
الموازنة النقدية ، موازنة الدخل ،موازنة الارباح المستبقاة ، موازنة الميزانية العمومية ، موازنة التدفقات النقدية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

25. اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

26. انواع الموازنات رابعا: أنواع الموازنات حسب شمولية الأنشطة المخططة
ب. الموازنة الجزئية Partial Budget
الموازنة الجزئية هي موازنة تعمل على تخطيط بعض الأنشطة في المشروع او الانشطة التي تستدعي الضرورة القصوى تخطيطها ،
كما قد تشتمل فقط على برمجة الأنشطة المتعلقة ببعض المراكز أو الأقسام دون غيرها ، ويطلق عليها أحيانا اسم الموازنة المقيدة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

27. انواع الموازنات خامسا: أنواع الموازنات حسب اعتمادها رسمية
أ. الموازنة الرسمية Authorized Budget
الموازنة الرسمية هي الموازنة الشاملة المعبر عنها ماليا ، والمطبوعة والموزعة على الأشخاص ذوي العلاقة بالمشروع ،
حيث يتم اعتمادها كأداة تخطيط وتنسيق ورقابة ، وكأساس لقياس الأداء من قبل الإدارة العليا للمشروع .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

28. انواع الموازنات خامسا: أنواع الموازنات حسب اعتمادها رسمية
ب. الموازنة غير الرسمية Unauthorized Budget
الموازنة غير الرسمية هي عبارة عن جداول إحصائية تعد فقط للاسترشاد بها دون اعتمادها كموازنة رسمية ،
وعادة تكون الموازنة الغير رسمية موازنة جزئية ، حيث تعد جداول أولية لبعض الأنشطة مثل تخطيط حجم المبيعات دون صياغتها في خطة متكاملة ،
وقد تكون الجداول شاملة لكل الأنشطة إلا انه بسبب شك الإدارة في دقة البيانات وصعوبة التنبؤ بظروف العمل المستقبلية فتعد موازنة غير رسمية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

29. انواع الموازنات سادسا: أنواع الموازنات حسب مستوى النشاط المتوقع
يمكن إعداد الموازنة لمستوى نشاط واحد ثابت أو لعدة مستويات مختلفة لذلك هناك نوعين من الموازنات فيما يتعلق بمستوى النشاط وهما:
أ. الموازنة الثابتة Fixed Budget
الموازنة الثابتة تعد لمستوى نشاط واحد متوقع ولا يحتمل حدوث أي تغييرات فيه ، حيث يتم تقدير التكاليف لمستوى نشاط واحد فقط مثلا 10,000 وحدة فقط ، وهذه تسمى الموازنة الثابتة [ الساكنة] Static.
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

30. انواع الموازنات سادسا: أنواع الموازنات حسب مستوى النشاط المتوقع
ب. الموازنة المرنة Flexible Budget
الموازنة المرنة هي التي يتم إعدادها لأكثر من مستوى واحد للنشاط ، حيث يتم تقدير إجمالي التكلفة لكل مستوى انتاج على حدة ، وتسمى الموازنة المتحركة ، مثلا قد تعد عند مستوى 10,000 وحدة ، 11,000 وحدة ، 12,000 وحدة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

31. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
إجراءات إعداد وتنفيذ الموازنة التقديرية
Budget Preparation Procedures
يتوقف نجاح الموازنة كأداة تخطيط ورقابة على عاملين هما:
كفاءة العنصر البشري في إعداد الموازنة بمراحلها .
مدى الالتزام بتنفيذ الموازنة والعمل على تحقيقها .
وبصفة عامة فان مسئولية وضع الموازنة وتنفيذها ومتابعتها لا يقع على عاتق الإدارة وحدها ، وإنما هي مسؤولية كافة العاملين في المشروع .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

32. اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

33. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ويمكن توضيح إجراءات إعداد وتنفيذ الموازنة التقديرية في الخطوات التالية:
اولا: لجنة الموازنة التقديرية Budget Committee
ثانيا: تحديد فترة الموازنة التقديرية Budget Period
ثالثا: مراحل إعداد مشروع الموازنة Budget Preparation Procedures
رابعا: تنفيذ الموازنة التقديرية Budget Implementation
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

34. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
أولا: لجنة اعداد الموازنة التقديرية Budget Committee
وتقع مسؤولية صياغة الموازنة علي لجنة خاصة تسمي “لجنة إعداد الموازنة “ ، حيث يتطلب الأمر وجود قسم يرأسه مراقب الموازنة لمتابعة تنفيذ الموازنة ، وإعداد تقارير المقارنة والمتابعة .
وتتألف لجنة الموازنة من أعضاء من جميع المستويات الإدارية داخل الهيكل التنظيمي للمشروع ، وذلك بقصد إشراكهم في عملية الاعداد ومتابعة تنفيذها لاحقا .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

35. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
أولا: لجنة اعداد الموازنة التقديرية Budget Committee
وتقوم اللجنة بوضع الخطوط العريضة لإعداد الموازنة بطريقة توفر التناسق بين الموازنات التقديرية الفرعية التي تعد من قبل الأقسام المختلفة في المشروع .
وتقوم اللجنة وبعد إتمام اعداد مشروع الموازنة بعرضها علي مجلس الإدارة أو رئيس مجلس الإدارة للمصادقة عليها وإقرارها .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

36. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
وتتلخص أهم اختصاصات لجنة الموازنة فيما يلي:
1- تحديد الخطوط العريضة الواجبة الإتباع أثناء اعداد الموازنة .
2- تلقي تقديرات الأقسام والإدارات المختلفة ودراستها وإعداد التوصيات بشأنها .
3- مراجعة التقديرات الجزئية بقصد التنسيق بينها واتخاذ القرارات اللازمة لتلافي ما قد يتضح من تضارب بينها .
4- التوصية بمراجعة تقديرات الموازنة تبعا للظروف التي تستجد بعد إعدادها . وتقديم التقديرات النهائية إلي مجلس الإدارة لاعتمادها .
5- متابعة تنفيذ الموازنة عن طريق تلقي التقارير الدورية للنشاط الجاري ومقارنته بالأداء المحدد من قبل .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

37. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ثانيا: تحديد فترة الموازنة Budget Period
ليست هناك قواعد معينة لتحديد الفترة التي تغطيها الموازنة التقديرية ، غير انه جرت العادة على إعدادها على أساس سنوي ، إلا انه لا يمنع إذا كانت طبيعة عمل المشروع تستوجب وضع موازنة لمدة اقل من سنة [نصف سنة ، أو ربع سنة أو شهرية] ، أو لمدة أكثر من سنة .
إن طول أو قصر فترة الموازنة تؤثر دون شك على درجة دقة التنبؤ التي تعبر عنه تقديرات الموازنة ، حيث كلما قصرت الفترة [اقل من سنة] ، ارتفعت درجة دقة التنبؤ ، بينما كلما طالت فترة الموازنة [أكثر من سنة] ضعفت درجة دقة التنبؤ .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

38. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ثالثا: مراحل إعداد الموازنة التقديرية Budget Procedures
لإعداد الموازنة التقديرية يتم وضع جدول زمني متسلسل لإجراءات الشروع في إعداد مشروع الموازنة ، وتحدد فيه الفترة الزمنية التي يستغرقها كل إجراء من هذه الإجراءات ، ويطلق على هذه الإجراءات تسمية "مراحل إعداد مشروع الموازنة التقديرية" .
ويمكن تلخيص هذه المراحل التي يمر بها إعداد الموازنة التقديرية مرتبة ترتيبا زمنيا على النحو التالي :
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

39. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ثالثا: مراحل إعداد الموازنة التقديرية Budget Procedures
1- إعلان السياسة العامة للمشروع .
2- إعداد التقديرات .
3- مراجعة الموازنات التقديرية المختلفة والتنسيق بينها .
4- المصادقة النهائية على الموازنات التقديرية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

40. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
1- إعلان السياسة العامة للمشروع
Enterprise General Policy Declaration
بافتراض أن بدء تنفيذ الموازنة التقديرية هو ، فان إدارة المشروع تقوم بالإعلان عن الخطوط الرئيسية للسياسة العامة للمشروع للسنة التالية وذلك في ،
ويتم تحديد هذه الخطوط الرئيسية على أساس التنبؤ بالمبيعات ، وعلى ضوء التغييرات المنتظرة في مستويات الأسعار ، ونظرا لان هذه الخطوط الرئيسية تعتبر ذات أهمية بالغة ، فانه ينبغي العمل على الاحتفاظ بسريتها .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

41. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
2- إعداد التقديرات Estimation Preparation
ابتداء من 15-9 حتى لسنة 2003 ، يقوم كل مشرف مسئول في المستويات الإدارة التنفيذية بإعداد تقديرات عن المفردات التي يعتبر مسئولا عنها مسترشدا في ذلك بالخطوط الرئيسية للسياسة العامة الموضوعة .
فيتولى مدير المبيعات تقدير حجم المبيعات المتوقع لكل نوع من أنواع المنتجات إثناء الفترة القادمة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

42. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ويقوم مدير الإنتاج بدراسة الاحتياجات التي تمكنه من إنتاج الحجم المطلوب من السلع المختلفة لتغطية تلك المبيعات ،
ويعمل مدير المشتريات من ناحيته على دراسة كيفية توفير المواد الخام التي تلزم لتنفيذ الإنتاج بالشكل المطلوب وفي الميعاد المناسب .
ويقوم المدير المالي بدراسة الاحتياجات المالية اللازمة لتمويل العمليات المذكورة ، ويقوم بتحديد مصادر الحصول على الأموال بأحسن الشروط وبما يتناسب مع توقيت هذه الاحتياجات .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

43. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
بعد ذلك يتم مناقشة هذه التقديرات المقدمة والتصديق عليها بمعرفة الرئيس المباشر ،
ثم تجمع التقديرات المماثلة لترفع للإدارة العليا .
وجدير بالذكر أن قسم الحسابات هو الذي يقدم البيانات التاريخية0 التي يعتمد عليه المشرفون عند اعداد تقديرات اقسامهم .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

44. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
3- المراجعة والتنسيق Budget Review and Coordination
وفي خلال الفترة من إلى تسلم تقديرات الموازنة إلى الاقسام التنفيذية حيث يتم التنسيق بين الموازنات التقديرية المختلفة ، ثم تراجع هذه الموازنات الإجمالية لدراسة مدى إمكانية تنفيذها عمليا .
وقد تؤدي عملية المراجعة إلى إظهار حاجة المشروع إلى إدخال تعديلات جديدة بعد استشارة المختصين . فإذا بقيت بعض المشاكل التي تعذر حلها فانه ينبغي عرضها على لجنة الموازنة لدراستها واتخاذ قرار بشأنها .
وفي خلال هذه الفترة يتم أيضا إعداد موازنة الميزانية العمومية وموازنة قائمة الدخل وموازنة التدفقات النقدية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

45. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
4- المصادقة النهائية Final Budget Approval
في يقوم رئيس مجلس الإدارة أو مجلس الإدارة مجتمعا بالمصادقة على مشروع الموازنة التقديرية ،
ثم تبلغ مستويات الإدارة المختلفة بالموازنات المعتمدة وبهذا يتم إبلاغ هذه المستويات بأهداف المشروع وبالخطط الموضوعة لتحقيق هذه الأهداف خلال السنة التالية .
ويلاحظ أن الوقت اللازم لكل خطوة من الخطوات السابقة يتوقف على حجم المشروع ونشاطه ، ففي المشروعات الصغيرة يمكن أن تتم كل هذه الخطوات في فترة وجيزة تقل كثيرا عن الفترة التي يحتاجها مشروع كبير الحجم .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

46. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
رابعا: تنفيذ الموازنة التقديرية Budget Implementation
بعد الانتهاء من إعداد الموازنة التقديرية وفقا لما سبق ، تعتبر الموازنة معدة ومهيأة للتنفيذ الفعلي ،
وتتخذ الإجراءات اللازمة لوضعها موضع التنفيذ ، حيث يقوم كل رئيس قسم في المشروع بتنفيذ البرامج التي وضعت لقسمه :
فمدير المبيعات يحدد لكل وكيل من الوكلاء حصة معينة من المبيعات والمصروفات اللازمة لتحقيقها ،
ومدير الإنتاج يحدد المبالغ اللازمة لتنفيذ برامج [أو موازنة] الإنتاج ، كما يراقب كميات المخزون ،
أما الأقسام الأخرى في المشروع فتقوم بتوزيع حصص المصروفات إلى أوجه النشاط الخاصة بها] ،
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

47. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ويجب على إدارة المشروع الإشراف على تنفيذ الموازنات الموضوعة وان تبدي توجيهاتها في الوقت المناسب .
ويتم ذلك من خلال فحص التقارير الدورية التي تبين النتائج الفعلية ومقارنتها بما هو مقدر وتحديد الانحرافات وأسبابها واثبات كل ذلك في تقارير إدارية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

48. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ملاحظات:
في بداية التنفيذ قد يواجه المشروع بعض المشاكل غير المتوقعة التي تؤدى مثلا إلى نقص أوامر الشراء الواردة للمشروع أو عدم إمكانية المحافظة على الحدود المرسومة للمصروفات ،
فإذا اتسمت هذه المشاكل والعقبات بالاستمرارية مما يؤثر على جوهر الموازنة التقديرية ، فانه يفضل إجراء بعض التعديلات في البرنامج بأكمله ، بحيث يتناسب مع الظروف الجديدة ،
فالموازنة لا يكون لها أي قيمة إذا كانت غير قابلة للتطبيق لذلك ينبغي مراجعة الموازنة بصورة دورية ، كما يفضل دائما أن تكون التقديرات لفترات قصيرة في أول الأمر حتى يكتسب المشروع الخبرة الكافية ومن ثم يمكن إطالة فترة الموازنة تدريجيا .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

49. اجراءات ومراحل اعداد الموازنة
ملاحظات:
ورغم أن المزايا التي تحققها الموازنة لا تكون كبيرة في أول الأمر إلا أنها تحقق مزايا غير مباشرة ، لأنها تعمل على اكتشاف مواطن الضعف في النظام القائم ، وما يترتب على ذلك من اتخاذ القرارات والإجراءات اللازمة لمعالجة ذلك .
وكلما طال زمن استخدام نظام الموازنات التقديرية ، كلما زادت الخبرة المكتسبة ، وكلما أصبح في وسع إدارة المشروع تحقيق أحسن النتائج من حيث النفقات ، وزيادة الإيرادات ، وخفض التكاليف ، والحد من الفاقد .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

50. الموازنة الشاملة الموازنة الشاملة Comprehensive Budget
إن إعداد الموازنة التقديرية الشاملة عملية معقدة تتطلب التنبؤ بالظروف المستقبلية للمشروع وحجم مبيعاتها ، والتنسيق بين الأنشطة المتوقعة المختلفة ومن ثم صياغتها في خطة مالية متكاملة .
وكما قلنا سابقا انه لا توجد جداول أو نماذج موحدة أو عناوين أو ترتيب متفق عليه فيما يتعلق بالشكل النهائي لجداول الموازنة ، وكما انه لا يوجد اتفاقا عاما حول محتوى هذه النماذج ، وطريقة عرض البيانات المتعلقة بها .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

51. الموازنة الشاملة الموازنة الشاملة Comprehensive Budget
وقد ساهم استخدام برنامج الإكسل Excel ، في تسهيل عملية اعداد وتنسيق الجداول المختلفة ، وصياغة الموازنة في صورتها النهائية ،
ويتم عادة إدخال الموازنة في قوالب Template معده مسبقا باستخدام برنامج Excel ، حيث يتم ادخال سيناريوهات مختلفة ودراسة اثرها على الارباح وتوقعها ،
وفي مرحلة متقدمة يمكن استخدام الاكسل في عمل رقابة آلية عن طريق إصدار تقارير مقارنة بين الفعلي والمخطط بصورة دورية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

52. الموازنة الشاملة
وسيتم شرح إعداد الموازنة التقديرية الشاملة مع التطبيق على برنامج الإكسل MS Excel Package ، وذلك لأنها تشتمل على كل أنواع الموازنات التي تعد في المشروعات الصناعية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

53. الموازنة الشاملة الموازنة الشاملة Comprehensive Budget
يطلق مصطلح الموازنة الشاملة عند استخدام "خطة متكاملة لبرمجة كافة الأنشطة الإنتاجية ، والبيعية ، والإدارية ، والتعبير عنها ماليا لفترة زمنية قادمة بما في ذلك تصوير القوائم المالية المترتبة على تنفيذ الخطة" .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

54. الموازنة الشاملة
ويمكن تقسيم الموازنة الشاملة إلى ثلاث أجزاء رئيسية وهي:
1ـ موازنة التشغيل(الموازنة الجارية): Current/Operating Budget
وتشمل جداول تتعلق بأنشطة البيع ، والإنتاج ، وعناصر تكلفة الإنتاج ، والمصروفات الإدارية والتسويقية .
2ـ الموازنات المالية: Financial Budget
وتشمل جداول تتعلق بالقوائم المالية (الميزانية ، الدخل ، الأرباح المستبقاة ، التدفقات النقدية) ، والموازنة النقدية .
3ـ الموازنات الرأسمالية: Capital/Investing Budget
وتشمل جداول تتعلق بمشتريات الأصول والخاصة بالفترة المالية ، مثل موازنة مشروعات الإحلال ، ومشروعات التوسع والمشروعات الخاصة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

55. الموازنة الشاملة
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

56. موازنة المبيعات موازنة المبيعات Sales Budget
تعتبر موازنة المبيعات حجر الأساس في وضع الموازنات التشغيلية الأخرى ، وهي تشتمل على المبيعات التقديرية في فترة الموازنة القادمة و تعتبر المورد الرئيسي لإيرادات المشروع ،
ويتوقف نجاح أو فشل الموازنة الشاملة باعتبارها أداة تخطيط ورقابة على مدى دقة إعداد موازنة المبيعات .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

57. موازنة المبيعات
"ولكي تستخدم موازنة المبيعات كأداة تخطيط جيدة ، وحتى يسهل عمل موازنات للإنتاج و التكاليف ، فإنها يجب أن تتضمن موازنة المبيعات :
بيانات خاصة بالمبيعات الشهرية والمبيعات الربع سنوية
بيانات خاصة بمبيعات المنتجات الرئيسية ومبيعات المنتجات الثانوية ،
بيانات خاصة بمبيعات كل منطقة من مناطق البيع على حدة ،
بيانات تقديرات المبيعات بالكميات والأسعار كل منها على حدة ،
حتى يسهل تحليل الأداء الفعلي لإدارة المبيعات ، فقد يكون الانحراف [الفرق بين المبيعات الفعلية والمبيعات التقديرية] ناتجا عن اختلاف في كمية المبيعات أو ناتجا عن فروق أسعار البيع .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

58. موازنة المبيعات
إن إعداد موازنة المبيعات يدخل عادة ضمن مسئولية مدير المبيعات بمساعدة مندوبي البيع وقسم بحوث السوق ، ولكي تكون موازنة المبيعات خطة جيدة يجب أن يكون هناك تعاونا وتفاهما بين مدير المبيعات ومدير الموازنة .
ويمر إعداد موازنة المبيعات بمراحل عدة يمكن تفصيلها على النحو الآتي :
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

59. موازنة المبيعات مراحل إعداد موازنة المبيعات:
1- التنبؤ بالمبيعات
2- تحديد البيانات الأولية للمبيعات
3- بلورة موازنة المبيعات
4- تفصيل موازنة المبيعات
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

60. موازنة المبيعات 1- التنبؤ بالمبيعات Sales Forecasting
هناك عدة عوامل تؤثر في عملية التنبؤ بالمبيعات يمكن تقسيمها إلى :
عوامل داخلية : مثل مصادر المواد الخام المتاحة ، وحجم المخزون وطاقة الإنتاج والسياسة الإعلانية وحجم موازنة الإعلان والسياسة البيعية المتبعة [نقدا ، على الحساب] وطرق البيع المستخدمة ، وسياسات الخدمات المقدمة ما بعد البيع وسياسات التسعير المستخدمة … الخ ،
عوامل خارجية : مثل الوضع السياسي والبيئة الاقتصادية المحيطة مثل درجات الرواج/الكساد الاقتصادي ونسبة البطالة والتضخم النقدي والدخل القومي ، وأيضا البيئة الاقتصادية الخاصة بالصناعة والتقدم التكنولوجي المحيط بالصناعة ومقدرة المشروع التنافسية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

61. موازنة المبيعات طرق التنبؤ بالمبيعات Sales Forecast Methods
هناك عدة طرق للتنبؤ بحجم المبيعات نذكر منها ما يلي :
أ. طريقة مسح السوق Market Survey
وتقوم هذه الطريقة على أساس دراسة مسحية للسوق باستخدام استبيانات لتحديد مدى إقبال المستهلكين على المنتجات ، وتتم بالتوجه مباشرة الى المستهلكين المستهدفين وسؤالهم عن ميولهم ونواياهم تجاه سلعة معينة ، وهي وسيلة مكلفة وتناسب فقط السلع المرتفعة الثمن مثل السيارات والبيوت والسلع الكهربائية والتي يمكن للمستهلكين أن يخططوا لشرائها لفترة طويلة نسبيا .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

62. موازنة المبيعات
ب- طريقة أداء مندوبي البيع (وكلاء البيع ) Salesmen Estimation
وتعتمد هذه الطريقة في تقدير المبيعات على تقديرات مندوبي البيع ويرجع ذلك إلى الاعتقاد بان اقرب الأشخاص إلى السوق هو أقدرهم على القيام بالتنبؤات الخاصة بالمبيعات ،
حيث أن مندوب البيع يكون لديه دراية وافية بأحوال السوق في المنطقة التي يعمل بها ، ويكون كل مندوب بيع مسئولا عن تقدير عدد الوحدات التي يتوقع بيعها في المنطقة التي يعمل فيها خلال فترة الموازنة القادمة ، وهذا بالضرورة يسهل اجراء الرقابة على اداءه .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

63. موازنة المبيعات ج- استخدام الأساليب الإحصائية Statistical Methods
ويعتمد استخدام الطرق الإحصائية على تحليل المبيعات لسلسلة زمنية سابقة لمعرفة اتجاه المبيعات ، وتحديد سلوكها في الفترة القادمة مع اخذ العوامل الموسمية والدورية في الحسبان ، ومثال ذلك نموذج تحليل السلاسل الزمنية .
حيث يتم تحليل السلسلة الزمنية إلى عناصرها الأربعة [التحركات طويلة الأجل "الاتجاه العام" و التحركات أو التغيرات الدورية والتغيرات الموسمية والتحركات العشوائية] ،
ومن الأساليب الإحصائية المستخدمة طريقة معامل الارتباط وطريقة تحليل الانحدار البسيط والمتعدد .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

64. موازنة المبيعات د_ استخدام اوامر اكسل Excel Functions
ويعتمد استخدام اوامر اكسل على تحليل المبيعات لسلسلة زمنية سابقة لمعرفة اتجاه المبيعات ، وتحديد سلوكها ، ومن امثلة الاوامر المستخدمة :
امر Trend
امر Forecast
امثلة تطبيقية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

65. موازنة المبيعات 2- تحديد البيانات الأولية للمبيعات
يقوم قسم المبيعات وبحوث التسويق بتحديد كميات المبيعات لكل منتج بصورة أولية ثم تقدم إلى لجنة الموازنة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

66. موازنة المبيعات 3- بلورة موازنة المبيعات
يتم تحديد الأرقام النهائية لحجم المبيعات لكل منتج من قبل لجنة الموازنة والإدارة العليا ، حسب توقعاتها وحكمها على بعض الأمور ، مثل مدى توافر الطاقة الإنتاجية ، والمواد الخام ، والعنصر البشري .
ويتم التعبير عن موازنة المبيعات بصورتها النهائية بتحديد كل من :
- نوع المنتجات ومواصفاتها .
- كمية المبيعات المتوقعة لكل نوع .
- سعر البيع المتوقع لكل نوع .
- إجمالي المبيعات المتوقعة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

67. موازنة المبيعات
وفي بعض الاحيان يتطلب تحديد المزج البيعي للمنتجات لكل من مراكز الإنتاج وخاصة في حالة العمل عند الطاقة القصوى للإنتاج
حيث يؤدي زيادة إنتاج منتج ما إلى نقص في إنتاج منتج آخر لنفس مركز الإنتاج ،
ويجب المفاضلة بين المساهمة الحدية للمنتجات عند تحديد المزيج البيعي في حالة تساوي الطلب عليها .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

68. موازنة المبيعات
4- تفصيل موازنة المبيعات حسب مراكز المسؤولية والفترات الزمنية
يتم إعداد جدول موازنة المبيعات النهائية علي أساس توزيعه حسب الفترات الزمنية والموسمية ، وذلك لتسهيل اعداد القوائم المالية الدورية .
كما يتم إعداد جدول موازنة المبيعات النهائية علي أساس توزيعه حسب مراكز المسؤولية المختلفة ، وذلك لتسهيل تحديد الانحرافات وتحليلها وتحديد المسؤوليات .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

69. موازنة المبيعات
ويمكن إعداد الموازنة وفقا لأحد أو أكثر من التصنيفات التالية:
1- حسب المناطق الجغرافية
2- حسب نوع المنتجات
3- حسب سياسة البيع
4- حسب طرق البيع
5- حسب وكلاء البيع
6- حسب طرق التوزيع
7- حسب أنواع المستهلكين
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

70. موازنة المبيعات ملاحظة: يعتبر التصنيف :
حسب أنواع المنتجات و المناطق الجغرافية وسياسة البيع أكثر التصنيفات استخداما.
حسب التوزيع الزمني الى فترات شهرية او ربع سنوية ، او موسمية من الطرق الشائعة ايضا .
وقد يستخدم مزيج من الطريقتين معا .
ويمكن إعداد جدول موازنة المبيعات وفقا لأحد النماذج التالية :
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

71. موازنة المبيعات
أ- إعداد موازنة المبيعات علي أساس الوحدات و المبالغ فقط
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

72. موازنة المبيعات ب- إعداد موازنة المبيعات حسب المناطق الجغرافية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

73. موازنة المبيعات ج- إعداد موازنة المبيعات حسب طريقة البيع
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

74. موازنة الانتاج موازنة الإنتاج Production Budget
يعد تحضير جداول موازنة الإنتاج الخطوة التالية لإعداد موازنة المبيعات .
حيث تتضمن تقديرا لكمية الإنتاج التي ينتظر إتمامها علي ضوء تقديرات المبيعات خلال الفترة القادمة .
وتستخدم موازنة الإنتاج كأساس لإعداد موازنة المواد المستخدمة والمواد المشتراة والأجور الصناعية والتكاليف الصناعية غير المباشرة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

75. اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

76. موازنة الانتاج ويتضمن إعداد موازنة الإنتاج الخطوات التالية :
1- تحديد مواصفات الإنتاج .
2- تحديد كمية الإنتاج المتوقعة خلال الفترة القادمة .
3- التوزيع الزمني لعمليات الإنتاج .
4- توزيع عمليات الإنتاج علي مراكز وخطوط الإنتاج .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

77. موازنة الانتاج 1- تحديد مواصفات المنتجات
حيث يتم تحديد مواصفات المنتجات ومكونات تصميمها وأحجامها المختلفة ، وذلك لتسهيل إعداد موازنة الإنتاج ,
وعادة يتم تحديد المواصفات لأنواع المنتجات كما هي محددة في موازنة المبيعات .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

78. موازنة الانتاج
2- تحديد كمية الإنتاج المتوقعة خلال الفترة المالية المخططة
يفترض وجود فرق بين موازنة الإنتاج وموازنة المبيعات يتمثل في اختلاف كمية المخزون المتوقعة أول الفترة و آخر المدة .
وفي حالة ثبات حجم المخزون بصورة مستمرة فإنه لا يوجد فرق بين كمية المبيعات المتوقعة وكمية الإنتاج المخططة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

79. موازنة الانتاج
2- تحديد كمية الإنتاج المتوقعة خلال الفترة المالية المخططة
إن التنسيق بين موازنة المبيعات وموازنة الإنتاج ، وسياسات المخزون المتبعة علي درجة كبيرة من الأهمية حيث تختلف سياسة المخزون :
باختلاف نوعية المنتجات التامة
وقابليتها للتخزين
وطاقة التخزين المتاحة ،
ومدي طول فترة الإنتاج
ومدي توافر المستلزمات الإنتاجية الآلية والبشرية والمواد الخام وقيمة رأس المال العامل .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

80. موازنة الانتاج
وبناء علي العوامل السابقة يتم رسم سياسة المخزون وتحديد الحد الأدنى المطلوب للمخزون من المنتجات التامة لمقابلة طلبات العملاء بصورة منتظمة كذلك للاحتياط من توقف عملية الإنتاج في حالة نقص إحدى مستلزمات الإنتاج أو تعطل عملية الإنتاج لسبب أو لآخر ،
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

81. موازنة الانتاج
ويتم تحديد الحد الأدنى المطلوب للمخزون في نهاية الفترة المالية وكذلك مستوي المخزون في بداية الفترة ويعبر عنها بالكميات ويمكن تحديد الكمية المتوقع إنتاجها كالآتي:-
كمية المبيعات المتوقعة xx
(+) كمية مخزون آخر الفترة xx
(–) كمية مخزون أو الفترة . (xx)
(=) كمية الإنتاج المتوقعة xx
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

82. موازنة الانتاج 3- التوزيع الزمني لعمليات الإنتاج (الجدول الزمني)
بعد تحديد عدد الوحدات المطلوب إنتاجها في فترة الموازنة يتطلب الأمر تحديد الجدول الزمني لعمليات الإنتاج .
ويجب على الإدارة أن تأخذ عدة اعتبارات في الحسبان عند توزيع كمية الإنتاج المتوقع إنتاجها خلال فترة الموازنة أهمها :
التأكد من إنتاج السلع بكميات كافية لمقابلة طلبات العملاء .
أن يتم الإنتاج بكميات اقتصادية .
تجنب الاحتفاظ بمخزون من المنتجات اكبر مما يجب .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

83. موازنة الانتاج
وبصفة عامة فانه يفضل أن تتم عملية الإنتاج طوال الفترة المالية بمعدلات متقاربة (تثبيت الإنتاج) ، لما يحققه ذلك من مزايا عديدة منها :
تخفيض التكاليف
وتقليل معدل دوران العمل ،
وتحسين الروح المعنوية للعمال
وحسن استغلال التسهيلات المتاحة بأفضل طريقة دون وجود طاقة عاطلة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

84. موازنة الانتاج 4- توزيع عمليات الإنتاج على مراكز وخطوط الإنتاج
بعد تحديد الجدول الزمني ، يتم توزيع جداول الإنتاج للكميات المطلوبة على مراكز وخطوط الإنتاج ،
وقد يتطلب الأمر إجراء دراسة تفصيلية للطاقة الإنتاجية المتاحة والتسهيلات المرافقة ومدى توافر مستلزمات الإنتاج الأخرى .
ويمكن إعداد جداول ملحقة لجدول موازنة الإنتاج لتفصيل عملية الإنتاج حسب نوعية المنتجات ومراكز وخطوط الإنتاج لتسهيل تحديد المسئوليات وتحديد الانحرافات وتحديد مسبباتها .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

85. موازنة الانتاج
والمقصود بالطاقة الإنتاجية : "كمية السلع المنتجة من خلال استثمار الموارد الاقتصادية المتاحة أو المحتملة خلال فترة زمنية محددة ، وتفرض الطاقة الإنتاجية قيدا على موازنة الإنتاج خاصة إذا كان المشروع يعمل بكامل طاقته الإنتاجية" .
فإعداد موازنة الإنتاج يجعل عملية الإنتاج تنساب بشكل روتيني طالما أن المشاكل المتوقعة تم تذليلها مسبقا ، وجري معالجة أية اختناقات متوقعة قبل البدء بتنفيذ الموازنة ،
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

86. موازنة الانتاج ويتطلب إعداد موازنة الإنتاج تحديد كل من :
كمية المبيعات المتوقعة كما وردت في جدول موازنة المبيعات جدول (1) .
المخزون آخر الفترة (وهو قرار إداري) .
المخزون أول الفترة (كما هو في ميزانية اول الفترة) .
التوزيع الزمني للإنتاج : بافتراض أن معدل الإنتاج ثابت طوال الفترة
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

87. موازنة الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

88. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
موازنة تكلفة عناصر الإنتاج Production Costs Budget
يتم تقسيم موازنة تكلفة عناصر الإنتاج حسب عناصرها إلي ما يلي:
1- موازنة عنصر تكلفة المواد المباشر الخام
Direct Raw Material Cost Budget
2- موازنة عنصر تكلفة الأجور المباشرة
Direct Labor Cost Budget
3- موازنة عنصر التكلفة الصناعية غير المباشرة
Production Overhead Cost Budget
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

89. اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

90. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
1- موازنة المواد الخام المشتراة Raw Material Purchases Budget
بناء علي عدد الوحدات المطلوب إنتاجها و المحددة في موازنة الإنتاج جدول رقم (2) ، وحسب مكونات المنتجات من المواد الخام ، يتم تحديد موازنة تكلفة عنصر المواد المباشرة وعليه يتم إعداد موازنتين فرعيتين هما :
أ- موازنة كمية وتكلفة المواد المتوقع استخدامها .
ب- موازنة كمية وتكلفة المواد المطلوب شراؤها مع افتراض وجود مخزون احتياطي لضمان استمرارية العملية الإنتاجية ، ووجود مخزون في بداية فترة الموازنة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

91. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
أ- موازنة المواد الخام اللازمة للإنتاج Raw Material Usage Budget
ولتحديد كمية المواد الخام المطلوبة للإنتاج لابد من تحديد ما يلي:
1-عدد الوحدات المطلوب إنتاجها موازنة الانتاج جدول (2)
2-كمية المواد الخام المطلوبة لإنتاج الوحدة
3-تكلفة الوحدة من المواد الخام
ويمكن إعداد موازنة المواد الخام المستخدمة كما يلي:
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

92. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

93. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

94. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
ب- موازنة مشتريات المواد الخام Raw Material Purchases Budget
وتختلف موازنة مشتريات المواد الخام عن موازنة المواد اللازمة للانتاج ، باختلاف مخزون المواد الخام المطلوب الاحتفاظ به وعليه ،
يجب إعداد موازنة المواد اللازمة للانتاج أولا ، ثم يؤخذ في الاعتبار المخزون الاحتياطي المطلوب الاحتفاظ به من المواد الخام لضمان استمرارية الإنتاج ,
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

95. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
ب- موازنة مشتريات المواد الخام Raw Material Purchases Budget
ويتوقف قرار الإدارة المتعلق بتحديد حجم المخزون الاحتياطي من المواد علي عوامل كثيرة ، منها :
طبيعة المواد الخام ،
ومدي توافرها محليا أو خارجيا ,
وحجم المخزون من المواد ،
وتكلفة عملية الشراء
وتكلفة عملية التخزين
والحجم الأمثل للطلبية ،
وقيمة رأس المال العامل ،
ومدي تقلبات أسعار المواد الخ .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

96. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

97. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

98. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
2- موازنة الأجور المباشر Direct Lobar Budget
توضح موازنة الأجور المباشر عدد ساعات العمل المطلوبة خلال الفترة المالية القادمة ، وتكلفة الأجور المباشر ، ويتم عادة تحديد زمن معياري لإنتاج الوحدة ، ومستوي المهارة المطلوبة ، ومعدلات الأجر لكل مستوي . كذلك يتم تحديد أي نقص أو فائض في العنصر البشري ، والعمل علي تجنيده أو تسريحه ، بناء علي حجم المشروع المتوقع .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

99. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
ويتم تصنيف موازنة الأجر حسب نوع المنتجات أو مراكز الإنتاج أو حسب تقسيم الفترة المالية إلي فترات أسبوعية أو شهرية حتى يسهل ربط الموازنة بنظام محاسبة المسؤوليات .
ويبين الشكل التالي جدول موازنة تكلفة العمل المباشر بافتراض أن هناك منتجين هما (أ ، ب) :
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

100. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

101. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

102. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
3- موازنة التكاليف الصناعية غير المباشرة
Production Overhead Cost Budget
تشتمل التكاليف الصناعية غير المباشرة علي كل عناصر التكاليف التي لا يمكن تحميلها مباشرة على الوحدات المنتجة , وعلي ذلك فهي تتضمن كل بنود تكاليف الإنتاج التي لا يمكن اعتبارها تكلفة مواد مباشرة وتكلفة عمل مباشرة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

103. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
وتتعدد طرق إعداد موازنة التكلفة الصناعية غير المباشرة حيث يمكن ربطها :
حسب مراكز التكلفة من مراكز الإنتاج
وحسب مراكز الخدمات
وحسب سلوك التكلفة إلي متغيرة وثابتة .
ويمكن إعدادها علي أساس معدلات تحمل مضروبة في أساس معين قد يكون عدد ساعات العمل .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

104. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

105. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
موازنة إجمالي تكاليف الإنتاج (تكلفة البضاعة المصنعة)
Production Cost Budget .. for the Period
يمكن الآن إعداد موازنة تكلفة الإنتاج من خلال تجميع عناصر التكلفة في الموازنات السابقة , جدول (3) ، وجدول (5) , وجدول (6) وذلك علي النحو التالي :
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

106. موازنة تكلفة عناصر الانتاج
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

107. موازنة تكلفة البضاعة المباعة
Cost of Goods Sold Budget
لقد أصبح ممكن الآن إعداد موازنة تكلفة البضاعة المباعة ، طالما تم تحديد عناصر تكلفة الإنتاج , إلا أن الأمر يتطلب تحديد قيمة المخزون أول الفترة و آخرها من المنتجات التامة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

108. موازنة تكلفة البضاعة المباعة
أ- تحديد قيمة المخزون آخر الفترة
تكلفة مخزون آخر الفترة = تكلفة الوحدة المعيارية x عدد الوحدات آخر الفترة .
حيث أن تكلفة الوحدة المعيارية تساوي:
مجموع تكاليف عناصر الإنتاج (مواد ش + اجور ش + م ص غ ش)
= ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
عدد الوحدات المطلوب إنتاجها (موازنة الانتاج) جدول (2)
ملاحظة: افترض انه لا توجد بضاعة تحت التشغيل أول وآخر المدة
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

109. موازنة تكلفة البضاعة المباعة
ب- تحديد قيمة المخزون أول الفترة
يمكن الحصول علي قيمة المخزون أول المدة من ميزانية المشروع للسنة السابقة ، حيث تمثل قيمة المخزون آخر المدة في ميزانية السنة السابقة قيمة المخزون اول المدة الحالية .
وفي حالة استخدام نظام التكلفة المعيارية تستخدم تكلفة الوحدة المعيارية لتحديد قيمة المخزون أول الفترة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

110. موازنة تكلفة البضاعة المباعة
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

111. موازنة مصاريف التسويق
موازنة المصروفات التسويقية Marketing Expense Budget
تعتبر مصروفات التسويق ومصروفات البحوث والإدارة ، مصروفات تخص الفترة المالية ، ولا تشكل جزء من تكلفة الإنتاج , وتشمل مصروفات التسويق كل من المصروفات المتعلقة بخلق وإتمام عملية البيع مثل:
مصروفات الدعاية والإعلان ،
ورواتب وعمولة وكلاء البيع ،
وبحوث التسويق
والمصروفات المتعلقة بتنفيذ عملية البيع مثل تجميع الأصناف واللف والحزم والشحن و التسليم...الخ .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

112. موازنة مصاريف التسويق
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

113. موازنة مصروفات البحث والتطوير
موازنة مصروفات الأبحاث Research and Development Budget
تخص مصروفات الأبحاث النفقات المتعلقة بالبحث عن أفكار خلاقة لتطوير منتجات جديدة أو وسائل إنتاج أو إدارة جديدة . وتنفيذ هذه الأفكار عمليا في حال ثبات إمكانية نجاحها , وتعتبر المشروعات الصناعية من أكثر المشروعات اهتماما في البحث عن وسائل وأفكار جديدة .
ويمكن إعداد موازنة مصروفات الأبحاث والتطوير على النحو التالي :
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

114. موازنة مصروفات البحث والتطوير
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

115. موازنة المصروفات الادارية
موازنة المصروفات الإدارية Administrative Expense Budget
تشمل المصروفات الإدارية العامة كافة بنود المصروفات الخاصة بالأنشطة الغير الإنتاجية أو التسويقية ، مثل المصروفات المالية والقانونية وشئون الأفراد وأعمال السكرتارية والعلاقات العامة وشئون المساهمين ، حيث أن معظم بنود المصروفات الإدارية هي مصروفات ثابتة بطبيعتها ، لا ترتبط بحجم الإنتاج أو المبيعات بل هي مرتبطة بالفترة المالية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

116. موازنة المصروفات الادارية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

117. موازنة قائمة الدخل موازنة قائمة الدخل Projected Income Statement
تعد موازنة قائمة الدخل الجدول الأخير في موازنات التشغيل والذي يعرض ملخص الأعمال المتوقعة ، وحجم الربح المتوقع ويلخص إجمالي الإيرادات والتكاليف والنشاط المخطط لفترة الموازنة .
وبالرغم ان الكثير يعتبرها من الموازنات التشغيلية Operating Budgets إلا ان البعض يعتبرها من الموازنات المالية Financials Budget علي اعتبار أنها من القوائم المالية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

118. موازنة قائمة الدخل
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

119. الموازنة النقدية الموازنة النقدية Cash Budget
تعد الموازنة النقدية بهدف بيان صافي التدفق النقدي الداخل والخارج للمشروع خلال فترة مالية قادمة , وقد تكون هذه الفترات قصيرة أسبوعية أو شهرية أو ربع سنوية بناء على أنشطة خطة الموازنة المتوقعة ،
وعليه فان الموازنة النقدية تعمل على تحقيق الأهداف التالية :
مقابلة الإيرادات النقدية بالنفقات النقدية لفترات أسبوعية أو شهرية أو ربع سنوية بهدف تحديد الفائض أو العجز في النقدية خلال فترة الموازنة .
تحديد العجز في النقدية مبكرا ، وذلك لاتخاذ الترتيبات اللازمة لتغطية الحاجات المتوقعة من النقدية .
تحديد الفائض المتوقع من النقدية مبكرا ، وذلك لاتخاذ الترتيبات اللازمة لاستغلال الفائض المتوقع من النقدية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

120. الموازنة النقدية
العمل علي ترشيد الائتمان لدفع ثمن الأصول وتنفيذ المشروعات الرأسمالية الخاصة بالفترة .
تلخيص القرارات المالية قصيرة الأجل المتوقع اتخاذها خلال فترة الموازنة والمتمثلة في الحصول أو إعادة سداد القروض قصيرة الأجل ، وحركة بيع وشراء الأوراق المالية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

121. اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

122. الموازنة النقدية
ويتطلب إعداد الموازنة النقدية ترجمة الأنشطة التشغيلية خلال الفترة إلي الأساس النقدي لبيان ،
التدفقات النقدية الداخلة المتمثل في إيرادات المنشأة من المبيعات وأية إيرادات أخري ،
والتدفقات النقدية الخارجة المتمثل في النفقات مثل عناصر الإنتاج والمصروفات غير الصناعية وأية التزامات أخري يترتب عليها دفع أموال نقدية .
ويمكن تلخيص البنود المطلوبة لإعداد الموازنة النقدية علي النحو التالي:
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

123. الموازنة النقدية
أولا: بنود الإيرادات النقدية المتوقعة خلال الفترة وهي:
المبيعات النقدية .
المتحصلات النقدية من العملاء .
مبيعات الأصول الثابتة النقدية .
إيرادات أخري مثل الفوائد وإيراد الأوراق المالية المحصلة خلال الفترة المالية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

124. الموازنة النقدية ثانيا: النفقات النقدية المتوقعة خلال الفترة:
مشتريات المواد الخام النقدية .
المدفوعات النقدية للموردين .
مشتريات الأصول الثابتة النقدية .
مدفوعات أخري مثل الفوائد ومشتريات الأوراق المالية .
الأجور المدفوعة خلال الفترة .
النفقات غير الصناعية النقدية .
الأرباح الموزعة خلال الفترة .
الضرائب المدفوعة خلال الفترة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

125. الموازنة النقدية
ثالثا: حركة النقدية و القرارات المالية المتوقعة خلال الفترة:
رصيد النقدية أول الفترة .
رصيد النقدية المرغوب به آخر الفترة و الحد الأدنى المطلوب .
الحصول علي القروض ، وإعادتها بما فيها القروض قصيرة وطويلة الأجل التي تستحق خلال الفترة .
بيع وشراء أوراق مالية خلال الفترة .
استثمارات أخري .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

126. الموازنة النقدية
وتتم مقابلة النقدية الداخلة (الإيرادات) مع النقدية الخارجة (النفقات) بصورة دورية أسبوعية أو شهرية أو ربع سنوية ، لتحديد الفائض أو العجز النقدي ،
ويؤخذ في الاعتبار رصيد النقدية أول الفترة ، والحد الأدنى المرغوب الاحتفاظ به آخر الفترة ، وعليه يتم تحديد القرارات المالية الواجب اتخاذها مثل
الحصول علي قروض قصيرة الأجل أو بيع أوراق المالية في حالة وجود عجز نقدي .
أو شراء أوراق مالية إذا كان هناك فائض نقدي .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

127. الموازنة النقدية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

128. موازنة المركز المالي موازنة الميزانية العمومية Projected Balance Sheet
تعد الميزانية العمومية أكثر القوائم المالية شهرة حيث تلخص المركز المالي للمشروع من أصول ثابتة Fixed Assets ومتداولة Current Assets والالتزامات تجاه الغير Long-term and Short-term Liabilities من ديون قصيرة الأجل وطويلة الأجل والالتزامات تجاه أصحاب المشروع والتي تعرف بحقوق الملكية Owners' Equity ،
والميزانية العمومية هي تصوير للمركز المالي للمشروع في لحظة معينة اتفق أن تكون نهاية الفترة المالية أو فترة الموازنة إذا كانت تتعلق بالميزانية المخططة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

129. موازنة المركز المالي
ويراعي عند إعداد موازنة الميزانية العمومية الالتزام بالمبادئ المحاسبية المتعارف عليها من حيث ترتيب بنودها ، وطريقة عرضها بعكس الحال في جداول الموازنات السابقة .
ولإعداد موازنة الميزانية العمومية يتطلب الأمر :
معرفة الميزانية العمومية في بداية فترة الموازنة ، وهي نفس الميزانية الفعلية لنهاية السنة المالية السابقة لفترة الموازنة ،
كذلك ملخص الأنشطة خلال فترة الموازنة والتي تؤثر علي بنود الميزانية العمومية الفعلية في بداية فتره الموازنة والتي يمكن استخلاصها من جداول الموازنة السابقة من رقم (1) إلي رقم (13) .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

130. موازنة المركز المالي
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

131. موازنة المركز المالي
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

132. موازنة المركز المالي ملاحظة :
بالنسبة للبنود التي لا يحدث عليها أي تغيرات فإنها تؤخذ من الميزانية العمومية للسنة السابقة ،
أما البنود التي يحدث عليها تغيرات خلال سنة الموازنة فيجب تعديل رصيدها في بداية السنة ثم استخراج الرصيد في نهاية فترة الموازنة ،
فمثلا لو فرض أنة تقرر شراء آلات جديدة خلال فترة الموازنة وفي نفس الوقت بيعت بعض الآلات القديمة ، فإن رصيد الآلات والتجهيزات يجب تعديله ، بإضافة قيمة الآلات الجديدة المشتراة ، وطرح الآلات القديمة المباعة من رصيد الالات بداية الفترة .. فنحصل علي رصيد الآلات والتجهيزات في نهاية فترة الموازنة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

133. الموازنة الاستثمارية الموازنة الاستثمارية Capital/Investing Budget
وتشمل الموازنة الاستثمارية تخطيط شراء أصول ثابتة جديدة أو إحلال الأصول الموجودة بأصول جديدة خلال فترة مالية قادمة ، وتتكون الموازنة الاستثمارية من موازنة لشراء الآلات ، وموازنة التجهيزات ، وموازنة الانشاءات والمباني ، وموازنة إعداد منتجات جديدة ، وموازنة إضافة خطوط إنتاجية جديدة .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

134. الموازنة الاستثمارية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

135. الموازنة التمويلية الموازنة التمويلية Financing Budget
وتشمل الموازنة التمويلية تخطيط لهيكل تمويل المشروع خلال فترة الموازنة سواء بالاقتراض المباشر من البنوك والمؤسسات الاقراضية ، او بإصدار سندات ، او اصدار اسهم جديدة ،
كما تشمل الموازنة التمويلية تخطيط كيفية سداد القروض ومصادر سداد مصاريف خدمات القروض ، وتخطيط سداد السندات واستهلاكها ، وكذلك تخطيط استهلاك الاسهم .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

136. الموازنة التمويلية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

137. موازنة الارباح المستبقاة
موازنة الأرباح المستبقاة Projected Retained Earnings Statement
وتعد موازنة الأرباح المستبقاة بهدف تخطيط التغيرات التي تطرأ على الأرباح المحتجزة خلال الفترة ، مثلا : تحديد قيمة الارباح المرغوب توزيعها ، وقيمة الإرباح المرغوب الاحتفاظ بها وحجزها في المشروع .
ويتم في هذه القائمة إضافة أرباح العام المتوقعة الى الأرباح المستبقاة في بداية الفترة للوصول للأرباح المتاحة ، ثم يطرح منها توزيعات الأرباح المزمع توزيعها ، بموجب قرار إداري للوصول للأرباح المستبقاة آخر العام والتي تمثل احد بنود حقوق الملكية في الميزانية العمومية التقديرية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

138. موازنة الارباح المستبقاة
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

139. موازنة حقوق الملكية موازنة حقوق الملكية Projected Stockholders' Equity
وتعد قائمة حقوق الملكية في شركات الاموال - فقط - بهدف بيان التغيرات التي تطرأ -- معا -- على كل من الأرباح المحتجزة خلال الفترة ، والتغيرات التي تطرأ على رأس المالي الاسمي Capital Stock
وتتكون هذه القائمة من جزأين الاول وهو -- تماما -- قائمة ارباح مستبقاة كما ذكرت سابقا ، والثاني قائمة رأس المال الاسهمي .
حيث يتم فيها إضافة الأسهم التي سوف يتم إصدارها الى رأس المال الاسهمي الموجود للوصول رأس المال المصدر ثم يطرح منه الأسهم التي سوف يتم استهلاكها خلال العام للوصول الى رصيد رأس المال الاسهمي اخر العام .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

140. موازنة حقوق الملكية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

141. موازنة التدفقات النقدية
موازنة التدفقات النقدية Projected Cash Flows
تعد قائمة التدفقات النقدية بهدف تحديد مصادر الأموال التي كانت متاحة خلال العام موزعة على أنشطة المشروع الثلاثة الأساسية وهي النشاط التشغيلي ، النشاط الاستثماري ، النشاط التمويلي ،
كما تبين القائمة كيف استخدمت هذه المصادر خلال العام في الأنشطة الثلاثة السابقة النشاط التشغيلي ، النشاط الاستثماري ، النشاط التمويلي ،
ويصف البعض هذه القائمة بأنها قائمة دخل معدة على أساس نقدي ، وتعد هذه القائمة بطريقتين ، الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة :
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

142. موازنة التدفقات النقدية
الطريقة المباشرة : وبموجبها يتم تحديد المتحصلات ، والمدفوعات النقدية لكل نشاط من أنشطة المشروع الثلاثة (النشاط التشغيلي ، النشاط الاستثماري ، النشاط التمويلي) ، ثم يضاف رصيد النقدية في بداية الفترة ، للوصول لرصيد النقدية آخر الفترة .
الطريقة غير المباشرة : وبموجبها يتم عمل تسويات على صافي الربح المعد على أساس الاستحقاق والظاهر في قائمة الدخل ، للوصول للنقدية التشغيلية ، ثم يضاف او يطرح النقدية الناتجة أو المستخدمة من النشاط الاستثماري ، وكذلك النشاط التمويلي ، للوصول إلى التغير في النقدية ، ثم يضاف رصيد النقدية في بداية الفترة ، للوصول لرصيد النقدية آخر الفترة ،
ملاحظة: رصيد النقدية اخر الفترة يجب ان يتطابق مع النقدية الظاهرة في الميزانية العمومية .
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

143. موازنة التدفقات النقدية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

144. موازنة التدفقات النقدية
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان

145. تمنياتي لكم التوفيق
انتهت
اعداد: عماد ابراهيم ابو شعبان