1. الفصل الخامس جامعه الملك سعود
الدفاتر وطريقة القيد
Done by Kayan albalawi
الفصل الخامس
جامعه الملك سعود

2. الأجندة طريقة القيد بالدفاتر الدفاتر والسجلات المحاسبية
الدفاتر والسجلات البيانية والإحصائية
Done by Kayan albalawi

3. طريقة القيد بالدفاتر
إثبات العمليات المالية (بجميع أنواعها ) في الدفاتر والسجلات المحاسبية الحكومية يكون عن طريق نوعين من المستندات النمطية فقط
أمر اعتماد الصرف
إذن التسوية
هذه المستندات (الاستمارات) يجب أن تكون مؤيدة دائماً بالأدلة القابلة للتحقيق التي يمكن مراجعتها للتأكد من صحتها
أمثله على الأدلة :
الفواتير - مذكرات الإدخال والإخراج - أوامرالقبض - إيصالات الاستلام - عقود الإيجار - الشيكات - أوامر الدفع - الحوالات
Done by Kayan albalawi

4. طريقة القيد بالدفاتر أولا : أمر اعتماد الصرف :
يخصص لعمليات الصرف باختلاف أنواعها
يتم إعداده بواسطة أكثر من موظف في أكثر من ادارة طبقا لتعدد الاختصاصات وتحقيقا لفكرة الرقابة الذاتية على الأعمال
Done by Kayan albalawi

5. طريقة القيد بالدفاتر ثانيا : إذن التسوية:
يستخدم لإثبات أي عملية مالية بخلاف عمليات الصرف
أمثله على الحالات :
المبالغ التي تحصلها الوزارات والمصالح الحكومية نقدا
المبالغ التي تودعها الوزارات والمصالح الحكومية في خزانة مؤسسة النقد العربي السعودي
أوامر الدفع التي يرد عنها تبليغ من وزارة المالية بتحويلها للصرف
الحوالات المصروفة من صندوق الوزارات أو المصالح أو الوحدات الحكومية
تصحيح الأخطاء
تسوية مبلغ من حساب إلى آخر
Done by Kayan albalawi

6. الدفاتر والسجلات المحاسبية
يوجد نوعين رئيسين من الدفاتر :
الدفاتر والسجلات المحاسبية
ترتبط بالعمليات المالية
القيد فيها يكون من واقع أمر اعتماد الصرف وأذون التسوية فقط
الدفاتر البيانية أو الإحصائية
مخصصة لغرض احصائي و لمساعدة الدفاتر والسجلات المحاسبية
تخدم أغراض الرقابة
لا يُجرى لها أي قيود محاسبية أو تسويات
Done by Kayan albalawi

7. الدفاتر والسجلات المحاسبية
التعليمات الواجب على الوزارات اتباعها في الدفاتر والسجلات
يجب التقيد بالحجم والشكل المحدد في التعليمات المالية للميزانية
لا يجوز لأي وزارة أو جهة حكومية إنشاء دفتر جديد او تعديل دفتر موجود أو فتح حساب دون الحصول على ترخيص بذلك من وزارة المالية
يجب ان تكون الدفاتر و السجلات المحاسبية مرقمة بارقام مسلسله وان تكون خالية من اي فراغ أو كتابة على الهوامش
Done by Kayan albalawi
النظام الان الكتروني ..

8. الدفاتر والسجلات المحاسبية
أنواع الدفاتر المحاسبية :
دفتر اليومية العامة
دفتر حسابات الميزانية
دفاتر الحسابات الشخصية
دفاتر الحسابات الجارية والوسيطة
حسابات التسوية
Done by Kayan albalawi

9. الدفاتر والسجلات المحاسبية
أولا : دفتر اليومية العامة:
يشتمل هذا الدفتر على جانبين مدين ودائن و يتوسط الجانبين خانة الجملة
يخصص هذا الدفتر لقيد جميع أوامر اعتماد الصرف وأذون التسوية على أن يبدأ يوميا بقيد أوامر اعتماد الصرف
بعد الانتهاء من قيد جميع أوامر اعتماد الصرف الخاصة باليوم الواحد يبدأ في قيد أذون التسوية
عند الانتهاء من اجراء القيود يجب أن يتساوى الجانب المدين بالجانب الدائن
Done by Kayan albalawi

10. الدفاتر والسجلات المحاسبية
ثانيا : دفتر حسابات الميزانية
حسابات الميزانية تشمل كل من إيرادات الميزانية ومصروفاتها
يتم إثبات كل منها في دفتر على حده
تخصص صفحة أو أكثر لكل بند من بنود الإيرادات والمصروفات
يتم تقسيم كل صفحة إلى خانات فرعية لبيان فروع البند
دفتر الإيرادات يحتوي جانب واحد ذوطبيعة دائنة
إذا استوجب الأمر عمل قيد مدين للإيرادات يتم الاستبعاد باللون الأحمر في نفس جانب الإيرادات الدائنة
دفترالمصروفات يحتوي جانب واحد مدين
إذا استوجب الأمر عمل قيد دائن للمصروفات فيتم ذلك بالاستبعاد باللون الأحمر
يجب أن تتم في نهاية كل شهر مطابقة مجموع دفتر الإيرادات ومجموع دفتر المصروفات مع مجموع خانة الإيرادات ومجموع خانة المصروفات في دفتر اليومية العامة
Done by Kayan albalawi

11. الدفاتر والسجلات المحاسبية
ثالثا : دفاتر الحسابات الشخصية:
انواع الحسابات الشخصية الدائنة ( الأمانات )
الأمانات – تأمينات نقدية
الأمانات- مرتجع رواتب
الأمانات – المتنوعة
الأمانات – مقابل اعتمادات مستندية
يمسك الأمانات دفتر إجمالي يسمى "دفتر إجمالي الأمانات “
تقيد المبالغ في هذا الدفتر من واقع أوامر اعتماد الصرف أو أذون التسوية
يتم قيد المبالغ في دفتر مفردات الأمانات ثم يتم قيد الإجمالي في دفتر إجمالي الأمانات
Done by Kayan albalawi

12. الدفاتر والسجلات المحاسبية
تابع : دفاتر الحسابات الشخصية ...
انواع الحسابات الشخصية المدينة ( العهد )
العهد – سلف مؤقتة
العهد – سلف مستديمة
العهد - تحت التحصيل
العهد – اعتمادات مستندية
يمسك العهد دفتر إجمالي يسمى "دفترإجمالي العهد"
تقيد فيه المبالغ من واقع أوامر اعتماد الصرف و أذون التسوية
يتم قيد المبالغ في دفتر مفردات العهد ثم يتم قيد الإجمالي في دفتر إجمالي العهد
Done by Kayan albalawi

13. الدفاتر والسجلات المحاسبية
يتم إثبات أرصدة حسابات العهد والأمانات المدورة من العام الماضي في دفاتر العهد والأمانات قبل البدء بتسجيل بيانات السنة الجديدة
يجب أن يتساوى إجمالي دفتري العهد والأمانات مع خاناتهما في دفتر اليومية العامة
يجب أن تتساوى كل الإجماليات مع ما سجل في الدفاتر الفردية
Done by Kayan albalawi

14. الدفاتر والسجلات المحاسبية
رابعا : دفاتر الحسابات الجارية والوسيطة
الحسابات الجارية
دفتر حساب جاري الصندوق
يقيد فيه العمليات الخاصة بحركة النقود في صندوق كل وزارة أو مصلحة حكومية
يفتح في هذا الدفتر حساب شخصي لكل أمين صندوق من تلك الصناديق
يقيد في الجانب المدين كل متحصلات الصندوق
يقيد في الجانب الدائن كلا ما يصرف من الصندوق
دفتر حساب جاري وزارة المالية
يستخدم لإثبات جميع العمليات بين الوحدات الحكوميه ووزارة المالية
يجب ان تمسك كل وحدة حكوميه حساب جاري لوزارة المالية
دفتر حساب البنك
يستخدم لإثبات جميع العمليات التي تتم مع البنك
في الجانب المدين تقيد المبالغ المودعة في البنك
في الجانب الدائن تقيد المبالغ التي سحبت من البنك بموجب شيكات
Done by Kayan albalawi

15. الدفاتر والسجلات المحاسبية
دفتر حساب جاري مؤسسة النقد
يستخدم لاثبات جميع العمليات التي تتم مع مؤسسة النقد
في الجانب المدين تقيد المبالغ التي سيتم سحبها بموجب اوامر دفع على وزارة المالية لغرض فتح فتح حساب بقيمة الشيك الوزاري في المؤسسه
في الجانب الدائن تقيد المبالغ التي قامت المؤسسة بصرفها من رصيد الحساب المخصص عن طريق شيكات
دفتر حساب تسوية المستحقات العامة
يستخدم لقيد قيم اي خدمات تؤديها اي مصلحة حكوميه او وزارة الى أخرى ( اجراء التسويات القيدية بين الوزارات و المصالح)
يجعل دائن في الجهات الحكوميه التي استفادت من الخدمة و مدينا في الجهات الحكومية التي قدمت الخدمة *
يخصص صفحة او اكثر لكل جهة حكومية
دفتر حساب المطلوبات
تقيد فيه العمليات التي تتم بين الحكومه و الغير
يقيد في الجانب الدائن المبالغ المستحقة للحكومه و في الجانب المدين المبالغ المحصلة منها
لابد من توسيط ح /العهد تحت التحصيل
Done by Kayan albalawi
خدمات الكهرباء المقدمة لوزارة الصحه من قبل وزارة الكهرباء :
م ح/ تسوية المستحقات العامة
الى ح / الايرادات

16. الدفاتر والسجلات المحاسبية
الحسابات الوسيطة
دفتر حساب أوامر الدفع
يستخدم لقيد أوامر الدفع
يظهر الجانب الدائن صافي قيمة أمر اعتماد الصرف ويتم قيد المبلغ بمجرد تبليغ وزارة المالية بأنه تم إصدارالشيك
يظهر نفس المبلغ في الجانب المدين عند صرف الشيك من المؤسسة بموجب إذن تسوية
في نهاية كل شهر يتم حصر أوامر الدفع التي لم تصدر عنها شيكات
إن وجدت أوامر دفع لم يرد عنها تبليغ حتى نهاية السنة المالية فيجب أن تدور للسنة التالية
دفتر حساب الحوالات
يستخدم لقيد الحوالات المحررة بناءً على أمر اعتماد الصرف
يتم تسجيل المبلغ المسحوب بالحوالة من واقع أمر اعتماد الصرف في الجانب الدائن
عندما يتم سحب الحوالة يتم تسجيله في الجانب المدين بموجب إذن التسوية
يجب حصر الحوالات التي لم تصرف نهاية كل شهر ومطابقتها بالرصيد
يجب حصر الحوالات التي لم تصرف حتى نهاية السنة المالية لتدوّر للسنة التالية
دفتر حساب الشيكات
يستخدم لقيد الشيكات المحررة بناءً على أمر اعتماد الصرف
إذا استخدمت الشيكات( بدلاً من الحوالات) فيقيد في الجانب الدائن صافي قيمة أمر اعتماد الصرف وفي الجانب المدين الشيكات المصروفة من البنك
Done by Kayan albalawi

17. الدفاتر والسجلات البيانية والإحصائية
ثانيا : الدفاتر والسجلات البيانية والإحصائية
دفتر يومية الصندوق
سجل حصر أوامر اعتماد الصرف
دفتر السلف المستديمة
سجل مراقبة الضمانات
دفاتر مراقبة الاعتمادات المالية
Done by Kayan albalawi

18. الدفاتر والسجلات البيانية والإحصائية
دفتر يومية الصندوق :
يمسك هذا الدفتر من قبل أمين الصندوق في المصلحة أو الوزارة الحكومية التي تمسك حساباتها بنفسها
بالنسبة للفروع والمصالح الحكومية التي لا تمسك حساباتها بنفسها هذا الدفتر يقيد فيه المقبوضات في الجانب الأيمن والمبالغ المودعة في مؤسسة النقد في جانبه الأيسر
الجانب الأيمن من الدفتر
الجانب الأيسر من الدفتر
- جميع المقبوضات التي تم تحصيلها وإصدار أوامر قبض بها
- المبالغ التي يستلمها أمين صندوق المصلحة
التي تمسك حساباتها بنفسها عن طريق أمر
دفع مسحوب على وزارة المالية لتغذية
الصندوق من أجل تأمين النفقات التي لا
تستدعي أمر دفع
- كل المبالغ التي قام أمين الصندوق بإيداعها في مؤسسة النقد
- جميع المبالغ التي تصرف من الصندوق
بموجب حوالة مسحوبة على الصندوق
Done by Kayan albalawi

19. الدفاتر والسجلات البيانية والإحصائية
سجل حصر أوامر اعتماد الصرف
يمسك هذا الدفتر بمعرفة أحد الموظفين في الإدارة المالية
يسجل فيه كل اوامر اعتماد الصرف التي تستلمها الإدارة المالية من الإدارة المختصة بحيث يعطى كل أمر اعتماد صرف رقم متسلسل
يهدف لمراقبة سير اعتماد أوامر الصرف للتأكد من عدم تأخير صرفها دون مبرر
دفتر السلف المستديمة
يمسك هذا الدفتر الفروع التي لا تمسك حساباتها بنفسها
تقيد فيه قيمة السلفه المستديمة وكل تفاصيل المبالغ المصروفه منها مثل : التاريخ , عدد المستندات ,صافي القيمة و اسم الشخص المصروف له
سجل مراقبة الضمانات
تسجل فيه الضمانات المقدمة من قبل البنوك ( تاريخ كل ضمان وقيمته)
مدير الإدارة المالية يراقب هذا السجل و يطابق الضمانات البنكية المسجلة فيه مع التي في عهدة رئيس الحسابات في أخر كل سنة
Done by Kayan albalawi

20. الدفاتر والسجلات البيانية والإحصائية
دفاتر مراقبة الاعتمادات المالية
يقوم كل وزارة او مصلحه بتخصيص موظف يمسك دفتر لإثبات الارتباطات الخاصة بكل بند
يتم إمساك 3 دفاتر للارتباطات:
دفاتر خاصة بمراقبة الاعتمادات الخاصة بالبابين الأول والثاني من النفقات
دفاتر خاصة بمراقبة الاعتمادات المخصصة للفروع
دفتر خاص لمراقبة المشاريع المبوبة من الباب الرابع
يجب أن يتولى شخص مسك الدفتر الأول والثاني ويتولى شخص اخر الدفتر الثالث لتحقيق الرقابة على الاعتمادات
Done by Kayan albalawi

21. المصادر المحاسبه الحكوميه للدكتور سلطان بن محمد بن علي السلطان
ملخص (المحاسبه الحكوميه ) للاستاذه ايمان العقيل
Done by Kayan albalawi