1. Các hình thức chiến lược thuế, Khóa bồi dưỡng CFO chiÕn l­îc ThuÕ
Mét sè H×nh thøc
chiÕn l­îc ThuÕ
TS Lê Xuân Trường, HVTC

2. 1. Sù t¹o lËp c¬ së kinh doanh
QuyÕt ®Þnh ®Çu t­ vµo ngµnh nghÒ, lÜnh vùc ®­îc h­ëng thuÕ suÊt ­u ®·i.
X©y dùng danh môc ngµnh nghÒ ®¨ng ký kinh doanh theo c¸c ­u ®·i vÒ thuÕ.

3. 2. Sù chuyÓn ®æi ho¹t ®éng
ChuyÓn ®æi sang ho¹t ®éng ®­îc h­ëng ­u ®·i thuÕ:
­u ®·i thuÕ cã thÓ ®¹t ®­îc lµ bao nhiªu?
Chi phÝ cña viÖc chuyÓn ®æi sang ho¹t ®éng kh¸c lµ bao nhiªu?
Lîi Ých rßng tõ chuyÓn ®æi ho¹t ®éng lµ bao nhiªu?
C¸c vÊn ®Ò kh¸c (lîi vµ bÊt lîi) tõ chuyÓn ®æi?
VÝ dô:
Nªn t¨ng chi phÝ khuyÕn m¹i hay t¨ng chi phÝ qu¶ng c¸o?
Cã nªn thay ®æi c¬ cÊu lao ®éng ®Ó sö dông lo¹i lao ®éng ®­îc ­u ®·i thuÕ kh«ng?

4. Sö dông c¸c thñ thuËt kÕ to¸n ®Ó ho·n thu nhËp chÞu thuÕ l¹i n¨m sau.
3. Sù tÝnh to¸n thêi gian
Tr× ho·n mét giao dÞch: Khi biÕt ch¾c ch¾n thuÕ TNDN sÏ gi¶m trong n¨m sau.
Sö dông c¸c thñ thuËt kÕ to¸n ®Ó ho·n thu nhËp chÞu thuÕ l¹i n¨m sau.

5. Ph©n chia c¬ së thuÕ thu nhËp khi cã chªnh lÖch thuÕ suÊt
4. Sù ph©n chia c¬ së thuÕ
Ph©n chia c¬ së thuÕ thu nhËp khi cã chªnh lÖch thuÕ suÊt
Ph©n chia c¬ së thuÕ tµi s¶n víi biÓu thuÕ lòy tiÕn
Ph©n chia c¬ së thuÕ tiªu dïng

6. VÝ dô vÒ ph©n chia c¬ së thuÕ thu nhËp
Mét c«ng ty TNHH mét thµnh viªn cã lîi nhuËn (tr­íc khi tÝnh l­¬ng cña gi¸m ®èc) trong n¨m tÝnh lµ tr®.
Cã hai kh¶ n¨ng cÇn quyÕt ®Þnh ®ã lµ: (1) tr¶ l­¬ng cho gi¸m ®èc: 650 tr®; (2) tr¶ l­¬ng cho gi¸m ®èc: 100 tr®. Gi¶ sö gi¸m ®èc lµ ng­êi ®éc th©n, quyÕt ®Þnh nµo cã lîi h¬n?
ë kh¶ n¨ng thø nhÊt, tæng sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép lµ:
(1.500 – 650) x 25% + (650 – 48) x 25% – 3,25 x 12 = 324 tr®
ë kh¶ n¨ng thø hai, tæng sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép lµ:
(1.500 – 100) x 25% + (100 – 48) x 5% = 352,6 tr®

7. 5. Sù chuyÓn dÞch thu nhËp
Ng­êi cã thu nhËp cao “cho” ng­êi cã thu nhËp thÊp mét phÇn thu nhËp cña m×nh ®Ó gi¶m thuÕ ph¶i nép khi ¸p dông biÓu thuÕ lòy tiÕn.
VÝ dô: A lµ chuyªn gia t­ vÊn cao cÊp cã thu nhËp mét n¨m t¹i n¬I lµm viÖc chÝnh lµ 900 triÖu ®ång. Vî A lµ gi¸o viªn cã thu nhËp mét n¨m lµ 40 triÖu ®ång.
A lµm t­ vÊn thªm cho mét c«ng ty chøng kho¸n víi møc thï lao 100 triÖu ®ång/n¨m.
A ®Ò nghÞ c«ng ty chøng kho¸n ký hîp ®ång mang tªn vî m×nh. Mäi c«ng viÖc vÉn do A lµm.
Gi¶ sö gi¶m trõ nu«i 1 ®øa con d­íi 18 tuæi ®¨ng ký cho A.

8. Sù chuyÓn dÞch thu nhËp (TiÕp)
NÕu A kh«ng ký hîp ®ång mang tªn vî, sè thuÕ TNCN ph¶i nép cña c¶ hai vî chång lµ:
- A: ( – 48 – 19,2) x 30 – 5,85 x 12 = 209,64 tr®
- Vî A: kh«ng ph¶i nép thuÕ
 Tæng sè ph¶i nép cña c¶ hai vî chång: 209,64 tr®
NÕu A ký hîp ®ång mang tªn vî:
- A: (900 – 48 – 19,2) x 30% – 5,85 x 12 = 179,64 tr®
- Vî A: ( – 48) x 10% - 0,25 x 12 = 6,2 tr®
 Tæng sè thuÕ ph¶i nép cña c¶ hai vî chång: 185,84 tr®
Sè thuÕ thu nhËp ®­îc lîi: 209,64 – 185,64 = 23,8 tr®

9. Các hình thức chiến lược thuế, Khóa bồi dưỡng CFO
6. Trung gian thuÕ
Lîi dông c¸c chÝnh s¸ch ­u ®·i thuÕ hoÆc sù chªnh lÖch thuÕ suÊt gi÷a c¸c ®èi t¸c kinh doanh ®Ó gi¶m nghÜa vô thuÕ.
VÝ dô: Mét doanh nghiÖp (®ang ho¹t ®éng kinh doanh cã l·i) quyÕt ®Þnh vay ng©n hµng tû ®ång víi l·i suÊt 11% n¨m ®Ó mua c«ng tr¸i víi l·i suÊt 10%/n¨m. Nhµ n­íc c«ng bè miÔn thuÕ cho l·i c«ng tr¸i. BiÕt r»ng, doanh nghiÖp ®· gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh.
Tho¹t nh×n: V« lý!
Lý do: Míi tÝnh chi phÝ l·i vay tr­íc thuÕ
TS Lê Xuân Trường, HVTC

10. 6. Trung gian thuÕ (TiÕp)
V× l·i c«ng tr¸i ®­îc miÔn thuÕ, cßn l·i vay ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý  chi phÝ hîp lý t¨ng thªm lµ: x 11% = 110 tû ®ång.
Thu nhËp chÞu thuÕ gi¶m t­¬ng øng 110 tû ®ång.
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép gi¶m: 110 x 25% = 27,5 tû ®ång.
Chi phÝ l·i vay sau thuÕ lµ: 110 – 27,5 = 82,5 tû ®ång.
L·i c«ng tr¸i thu ®­îc x 10% = 100 tû ®ång.
B»ng ho¹t ®éng trung gian thuÕ nµy doanh nghiÖp ®­îc lîi: 100 – 82,5 = 17,5 tû ®ång.