1. BALANCE SHEET OR STATMENT OF FINANCIAL POSITION
BILANS STANJA
BALANCE SHEET OR
STATMENT OF FINANCIAL POSITION

2. BILANS STANJA
Bilans stanja prikazuje finansijski i imovinski položaj banke na određeni dan.
Obično na zadnji dan poslovne godine. Na primer, na dan godine.
Banke imaju obavezu da pripremaju bilans stanja i kvartalno.
Drugi naziv ovog izveštaja je “Izveštaj o finansijskom položaju”

3. Aktiva= Pasiva- odnosno ovo je bilansna ravnoteža.
BILANS STANJA
Elementi bilansa stanja povezani su:
Osnovnom računovodstvenom jednačinom:
Imovina = Obaveze + Kapital odnosno:
Aktiva= Pasiva- odnosno ovo je bilansna ravnoteža.
Osnovnom poslovnom jednačinom:
Kapital = Imovina – Obaveze
Poslovna jednačina pokazuje vrednost kapitala.
Da bi kapital bio prikazan u pravoj visini, neophodno je da banka sačini objektivan bilans koji pošteno i istinito prikazuje imovinu i obaveze.

4. BILANS STANJA Šta znači bilansna ravnoteža?
Bilansna ravnoteža ili jednakost imovine i kapitala znači da je svaka eventualna obaveza preduzeća prema poveriocima koja se pojavljuje kao komponenta pozajmljenog kapitala( dugoročnog i kratkoročnog) pokrivena, izuzev u slučaju gubitka, imovinskim vrednostima u aktivi bilansa.

5. BILANS STANJA Bitne odrednice imovine( sredstava) su:
Da je pod kontrolom banke;
Da je stečena u prethodnom periodu;
Da je osnov za sticanje budućih ekonomskih koristi( ugrađene buduće ekonomske koristi);

6. BILANS STANJA
Vlasništvo nad imovinom nije uvek bitno. Na primer, kompjuter kupljen putem lizinga nije vlasništvo banke, ali je pod njenom kontrolom.
Potraživanje za dati kredit je imovina, jer je banka prenela novac dužniku pre nego što je dati kredit proknjižila.
Dati kredit mora da donese banci ekonomske koristi (prihod od kamate). Ako dužnik ne plaća kamatu, dati kredit postaje sumnjiva imovina i podleže otpisu.

7. BILANS STANJA Vrednovanje imovine regulisano je sledećim MRS i to:
MRS 38 Nematerijalna imovina,
MRS 36 Umanjenje vrednosti imovine,
MRS 41 Poljoprivreda,
MRS 27 Konsolidovani i pojedinačni finansijski izveštaji,
MRS 28 Investicije u prezadužene entitete,
MRS 32 Finansijski instrumenti:obelodanjivanje i priznavanje,

8. BILANS STANJA 7) MRS 36 Obezvređenje sredstava, 8) MRS 2 Zalihe,
9) MRS 18 Prihodi,
10) MRS 21 Učinci promena kurseva stranih valuta,
11) MRS 39 Finansijski instrumenti:priznavanje i merenje.

9. BILANS STANJA Sredstva( imovina) banke se obično deli na:
Prinosna sredstva( na primer krediti koji će doneti prihod banci) i
Neprinosna sredstva( zgrade, oprema), ne donose prihod ali su neophodna za normalno poslovanje banke.

10. BILANS STANJA
Tipičan odnos podele sredstava na prinosna i neprinosna je 85% : 15%( ali ovaj odnos može i da se menja usled faktora kao što su:
Vrsta komitenata,
Vrsta banke
Politika rukovodstva banke itd.

11. BILANS STANJA Imovinu čine pojedinačna sredstva banke, kao što su:
Gotovina i gotovinski ekvivalenti,
Dati depoziti (depoziti kod drugih banaka),
Dati krediti (preduzećima, stanovništvu, drugim bankama)
Ulaganja u hartije od vrednosti,
Nekretnine i oprema, nematerijalna imovina i prava
i dr.

12. BILANS STANJA
Redosled prikazivanja pozicija u aktivi banke uslovljen je osnovnim rizikom bankarskog poslovanja: RIZIKOM LIKVIDNOSTI.
Imovina se, u aktivi bilansa, ređa prema stepenu opadajuće likvidnosti (svoje sposobnosti da se pretvori u novac).

13. BILANS STANJA
Na prvoj poziciji aktive je najlikvidnija imovina: Gotovina i gotovinski ekvivalenti. Gotovina je sinonim likvidnosti.
Na začelju aktive je najnelikvidnija imovina: Nekretnine i oprema, nematerijalna ulaganja i prava. Ova sredstva se veoma teško i veoma sporo pretvaraju u gotovinu (teško se prodaju, a njihova prodaja nije uvek isplativa.

14. BILANS STANJA Šta su obaveze?
Obaveze predstavljaju plative iznose po osnovu ranijih poslovnih događaja nastalih radi sticanja ekonomskih koristi za čije se izmirenje zahteva odliv resursa u vidu isplate gotovine, prenosa druge imovine, pružanja usluga, konverzije u kapital itd.

15. BILANS STANJA
Obaveze se priznaju i vrednuju u skladu sa MRS 32,37 i 39.
MRS 32-Finansijski instrumenti: prezentacija,
MRS 37-Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina i
MRS 39-Finansijski instrumenti: priznavanje i merenje.

16. BILANS STANJA MRS 32:Finansijska obaveza je:
a) ugovorna obaveza( davanje gotovine ili drugog finansijskog sredstva drugom entitetu ili razmenjivanje finansijskih sredstava ili finansijskih obaveza sa drugim entitetom.
b) ugovor koji će biti ili može biti izmiren instrumentom sopstvenog kapitala entiteta( koji je derivativni ili nederivativni).

17. BILANS STANJA Bitne odrednice obaveza su, dakle,:
Da su to sadašnje obaveze banke;
Da su te obaveze proizašle iz prošlih događaja;
Da će izmirenje obaveza da dovede do odliva resursa koje sadrže ekonomske koristi;
Banke često preuzimaju obavezu da urade nešto u budućnosti, na primer, da garantuju neko plaćanje. To se ne smatra obavezom na dan bilansa.

18. BILANS STANJA
Obaveze se izmiruju isplatom gotovine ili nekog drugog sredstva.
Kapital banke nije obaveza, jer nikada ne dospeva za plaćanje.

19. BILANS STANJA Pojedinačne stavke obaveza su:
Obaveze za uzete depozite,
Obaveze za uzete kredite od drugih banaka,
Obaveze za emitovane hartije od vrednosti,
Obaveze iz poslovanja,
Obaveze za poreze itd.

20. BILANS STANJA
Redosled prikazivanja pozicija u pasivi banke uslovljen je osnovnim rizikom bankarskog poslovanja: RIZIKOM LIKVIDNOSTI.
Obaveze se, u pasivi bilansa, ređaju prema stepenu rastuće dospelosti (dužini rokova prema kojima dospevaju za plaćanje).

21. BILANS STANJA
Na prvoj poziciji pasive su obaveze, koje u proseku, imaju najkraće rokove dospeća.
Na začelju pasive je kapital, koje nikada ne dospeva za plaćanje

22. BILANS STANJA
Kapital je ostatak imovine koji pripada vlasnicima posle odbitka svih obaveza.
Osnovna poslovna jednačina:
Kapital = Imovina – Obaveze
To su sredstva (obično novac) koji vlasnici ulažu u banku sa ciljem da se, kroz prinos koji banka ostvari svojim poslovanjem, ti ulozi oplode.

23. BILANS STANJA
Prema Okviru MSFI – stav 49,kapital je preostali interes u sredstvima preduzeća nakon odbitka njegovih obaveza.
Kapital se ne meri i ne procenjuje posebno već visina zavisi od toga kako su procenjene imovina i obaveze.

24. BILANS STANJA Kapital banke obično se deli u dve velike grupe:
Uplaćeni kapital i
Zarađeni kapital.
Uplaćeni kapital banke sastoji se od:
Akcijskog kapitala (obične i povlašćene akcije)
Emisione premije.
Zarađeni kapital je deo dobitka koji je preostao nakon isplate dividendi. Zarađeni kapital čine:
Neraspoređeni (zadržani) dobitak
Rezerve (deo dobitka koji je raspoređen za određene namene, kao što je proširenje poslovanja, zaštita od rizika i slično).

25. BILANS STANJA
Struktura kapital banke se, dakle, može raščlaniti na tri dela i to:
Akcijski kapital( akcije se u bilansu iskazuju po nominalnoj vrednosti, a ne po tržišnoj),
Rezerve( statutarne i revalorizacione, emisiona premija) i
Neraspoređeni dobitak( zadržani dobitak-retained earnings).

26. BILANS STANJA Sadržaj bilansnih pozicija u bilansu stanja:
Aktiva Pasiva
Gotovina i gotovinski Transakcioni depoziti
ekvivalenti Ostali depoziti
Opozivi depoziti i krediti Primljeni krediti
Potraživanja po osnovu Obaveze po osnovu
kamata,naknada,prodaje, HOV
fer vrednosti derivata i sl. Obaveze po osnovu
kamata,naknada i pro-
Dati krediti i depoziti mena vrednosti derivata

27. BILANS STANJA HOV( bez sopstvenih Rezervisanja
akcija) Obaveze za poreze Udeli( učešća) Obaveze iz dobitka
Ostali plasmani Obaveze po osnovu
Nematerijalna stalnih sredstava
ulaganja namenjenih prodaji
Osnovna sredstva i Odložene poreske
investicione nekretnine obaveze

28. BILANS STANJA Stalna sredstva Ostale obaveze
namenjena prodaji i UKUPNO OBAVEZE
sredstva poslovanja KAPITAL:
koja se obustavlja Akcijski kapital
Odložena poreska Revalorizacione rezereve
sredstva Nerealizovani gubici
Ostala sredstva po osnovu HOV
Gubitak iznad visine Dobitak
sopstvenog kapitala Gubitak do nivoa kapitala
UKUPNO AKTIVA UKUPNO PASIVA

29. BILANS STANJA VANBILANSNE POZICIJE:
Poslovi u ime i za račun trećih lica
Preuzete buduće obaveze
Primljena jemstva za obaveze
Derivati
Druge vanbilansne pozicije.

30. BILANS STANJA Raščlanjeni bilans stanja banke: Duguje Potražuje
Računi aktive ili aktivni računi( na primer:gotovina, krediti, nekretnine i oprema...)
Duguje Potražuje
________________________________
Početno stanje Smanjenja
Povećanja Saldo za izravnajnje

31. BILANS STANJA Duguje Potražuje ________________________________
Računi pasive ili pasivni računi( na primer:depoziti po viđenju, primljeni krediti , porez iz dobitka...)
Duguje Potražuje
________________________________
Smanjenja Početno stanje
Saldo za izravnanje Povećanja

32. BILANS STANJA Tehnike učenja:
Podvući važne pojmove i rečenice u tekstu knjige.
Pribaviti sa interneta ili iz novina finansijske izveštaje jedne banke. Prepisati Bilans stanja te banke u svoju radnu svesku. Napišite koliko pozicija ima u tom bilansu stanja. Proverite da li su aktiva i pasiva u tom bilansu jednake. Postavite osnovno računovodstvenu i osnovnu poslovnu jednačinu sa konkretnim podacima.

33. BILANS STANJA Naziv banke Bilans stanja na dan (navedite datum)
Prepišite bilans stanja. Na kraju navedite broj pozicija u aktivi i pasivi.
Aktiva iznosi ________ hiljada dinara. Pasiva iznosi ________ hiljada dinara. Aktiva i pasiva su (nisu) jednake.
Osnovna računovodstvena jednačina:
Imovina = Obaveze + Kapital
________ hiljada = ________ hiljada + ________ hiljada

34. BILANS STANJA Osnovna poslovna jednačina: Kapital = Imovina – Obaveze
________ hiljada = ________ hiljada - ________ hiljada
Proverite računsku tačnost jednačina. Dali su iznosi tačni?
Napišite svoj zaključak. Posebno, šta vas zbunjuje kada razmatrate ređanje pozicija bilansa prema stepenu likvidnosti u aktivi ili dospelosti u pasivi.