1. Program i Avancuar i rregullores së Auditimit dhe Kontabilitetit Moduli 12 Rritja e Kualitetit të Auditimit Ligjor nga Perspektiva e Rregullores Financiare
Prezentues: Geraldine Mcweeney
Politikat e Auditimit dhe Kontabilitetit
Autoriteti Irlandez Rregullativ i Shërbimeve Financiare
22 Nëntor 2005

2. Përmbajtja Përgjegjësia përkatëse e
Bordit të Drejtorëve/Personat e ngarkuar me qeverisje
Rregullatorëve Financiar
Auditorëve të jashtëm
Fushave të përbashkëta të interesit të Rregullatorëve Financiare dhe Auditorëve të jashtëm
Kufizimeve të kontributit që Auditorët mund t’i bëjnë/japin gjatë procesit të mbikqyrjes
Deklaratat e pajtueshmërisë së Drejtorëve dhe Raporti i Auditorëve mbi ato.
Ndërlidhja e Rregulluesve Financiar Irlandez me Auditorët e jashtëm
Themelimi i Autoriteti Mbikëqyrës të Auditimit dhe Kontabilitetit të Irlandës (IAASA)

3. 1. Përgjegjësitë përkatëse të:
1.1 Bordit të Drejtorëve/Personat e ngarkuar me qeverisje
Promovo suksesin e entitetit për dobi të aksionarëve si tërësi
Siguro/Ofëro udhëheqësinë e ndërmarrjeve brenda kornizës kontrolluese të kujdesshme dhe efektive që mundëson ta vlerësoj dhe menaxhoj rrezikun
Themelo sisteme të përshtatshme për menaxhim të informatave
Siguro që entiteti rregullues ka politika dhe procedura të përshtatshme për menaxhim të rrezikut
Të kesh konsideratë për interese të të gjithë aksionarëve
Pajtueshmëri me ligjet dhe rregullativat
Cakto/Vendos vlerat dhe standardet e Entitetit
Burim primar i informatave për Rregullatorët

4. 1. Përgjegjësitë përkatëse të:
1.2 Rregullatorit Financiar
Mbikëqyrja e kujdesshme dhe Stabiliteti Financiar
Të promovohen institucionet financiare në mënyrë promovuese dhe solvente, që do t’i japin konsumatorit mirëbesim që depozitët dhe investimet e tyre janë të sigurta
Mbrojtja e Konsumatorit
Ndihmoi konsumatorëve të marrin vendime inforamtive në lidhje me punët financiare dhe tregun e vërtetë

5. 1. Përgjegjësitë përkatëse të:
1.3 Auditorëve të jashtëm
Të japin një mendim/opnion të pamvarur të Pasqyrave Financiare, nëse ato paraqesin një “pasqyrë të drejtë dhe vërtetë” mbi gjendjen e punëve të entitetit.
Detyra ligjore për t’i raportuar Rregullatorit Financiar dhe Organeve të tjera në rrethana të caktuara në mënyrë specifike.

6. 1.4 Fushat e përbashkëta të interesit për Rregullatorët Financiar dhe Auditorët e jashtëm
Brengat e vazhdueshme
Sistem të përshtatshëm të kontrollit të brendshëm
Sistem të përshtatshëm të kontabilitetit
Qeverisje të mirë korporative

7. 1.5 Kufizimet në kontribute që Auditorët mund t’i japin/bëjn gjatë procesit të mbikëqyrjes
Raportet e Auditorit janë shtesë e, dhe jo zavendësim i, raportimit të përshtatshëm nga entitetet rregullative.
Auditimi i pasyrave financiare siguron një lloj sigurie që ka vlerë të kufizuar në procesin rregullativ.
Pasqyrat financiare janë dokumente historike.
Auditimi i pasqyrës financiare nuk mund të supozohet që përfshinë konsideratë të të gjitha çështjeve që mund të jenë relevante për funksionin e rregullatorit.
Pragu/Porta material mund të jenë shumë të larta.
Rregullatori Financiare dhe Auditori i jashtëm duhet t’i njohin detyrat e tyre në mënyrë që të vëzhgojnë besueshmërinë me reciprocitet të informatave.

8. 2.1 Grupi rishikues i rekomandimeve audituese (RGA)
2. Deklarata e pajtueshmërisë së Drejtorëve dhe Raportet e Auditorit të jashtëm, mbi ato
2.1 Grupi rishikues i rekomandimeve audituese (RGA)
“Nga Drejtorët e kompanive duhet të kërkohet t’i raportojnë, në baza vjetore, aksionarëve mbi pajtueshmërinë e kompanisë me obligimet e saj nën ligjin e kompanisë, ligjin mbi tatimin dhe kërkesa të tjera relevante ligjore apo rregullative”.
“Kërkohet mendimi i Auditorit për të treguar nëse Deklarata e Pajtueshmërisë së Drejtorëve është e arsyeshme”
Imponon 100% pajtueshmëri me të gjitha legjislacionet
Parashikon/Imagjinon që do t’i aplikohen të të gjitha kompanive përveç atyre me qarkullim shumë të ulët që janë të liruar nga auditimi.
Parashikon/Imagjinon që gjithashtu do t’i aplikohet të gjitha institucioneve financiare

9. 2.2 Legjislacioni i kompanive
2. Deklarata e Pajtueshmërisë së Drejtorëve dhe Raportet e Auditorit të jashtëm, mbi ato/pas kësaj
2.2 Legjislacioni i kompanive
Seksioni 45 i Aktit/Dekretit të Kompanive (Auditim dhe Kontabilitet), 2003 – ende nuk ka filluar
Qasja e “Politikave dhe Procedurave” më parë se sa pajtueshmëri 100%
E obligueshme për kompanitë e listuara publikisht (pIc’s) dhe kompanitë e mëdha private
“Obligimet relevante” të tjera kufizohen në
(a) ato ligje që sigurojnë kornizë ligjore DHE
(b) që mund materialisht të ndikojnë në pasqyrën financiare të një entitetit
Rishqyrtimi i Seksioni 45 ishte zhvilluar nga Grupa Rishqurtuese e Ligjit të Kompanisë (CLRG) si rezultat i lobimit nga palët e dëmtuara/prekura. Nga kjo Grupë pritet të rekomandojë ndryshime të dukshme/konsiderueshme për Seksioni 45.

10. 2.3 Legjislacioni i Shërbimit Financiar
2. Deklarata e Pajtueshmërisë së Drejtorëve dhe Raportet e Auditorit të jashtëm mbi ato/pas kësaj
2.3 Legjislacioni i Shërbimit Financiar
Seksioni 25 i Aktit/Dekretit të Bankës Qëndrore, 1997 siç është zëvendësuar nga Seksionin 26 Aktit/Dekretit të Bankës Qëndrore dhe Autoriteteve të Shërbimeve Financiare të Irlandës (CBFSAI), 2004
Më afër formulimit të Grupës Rishqyrtuese mbi Auditimin (RGA)
Qasja e ‘Politikave dhe Procedurave’ nuk përmendet
Nuk ka nivel material
Është një dispozitë e lejueshme (nuk është e obligueshme)
Rregullatori Financiar të lëshoj Udhëzues
Rregullatori Financiar së pari do të konsultohet gjërësisht me Palët e Interesuara.

11. 3. Ndërlidhja e Rregullatorit Financiar të Irlandës me Auditorët e jashtëm
3.1 Fatura e auditimit të pasqyrave vjetore financire (asnjë raportë i veçantë i auditorit nuk mund të përgaditet nga auditori për Rregullatorin Financiar).
3.2 Detyra Ligjore e Auditorit t’i raportojë Rregullatorit Financiar.
3.2.1 Shembuj të rrethanave kur auditori duhet t’i raportojë Rregullatorit Financiar janë të përfshira në Seksionin 33 të Aktit/Dekretit Ndërmjetësuesit të Investuesit, 1995.

12. 3. Ndërlidhja e Rregullatorit Financiar të Irlandës me Auditorët e jashtëm
3.2.2 Shembuj të tjerë kur ekziston një Detyrë Ligjore e Auditorit t’i raportojë Rregullatorit Financiare janë të përfshira në Seksionin 27 të Aktit të Bankës Qëndrore, 1997 si seksionin zëvendësues i Aktit të Bankës Qëndrore dhe Autoritetit të Shërbimeve Financiare të Irlandës (CBFSAI), 2004
Seksioni 27B – Auditori i ofëruesit të shërbimeve financiare rregullative të akomodojë/përshtat raportin vjetor me Rregullatorin Financiar
Seksioni 27C – Detyra e auditorit ta sigurojë Rregullatorin Financiare me kopje të Raporteve që më janë dërguar personave të ngarkuar me qeverisje
Seksioni 27D – Detyra e auditorëve të sigurojë Rregullatorin Financiar me kopjet e Raporteve që më janë dërguar Drejtorëve të Korporatave Zbatuese

13. 3. Ndërlidhja e Rregullatorit Financiar të Irlandës me Auditorët e jashtëm
3.3 Rregullatori Financiar mund të mbaj takime dypalëshe (Rregullatori Financiar dhe Auditori) dhe takime tripalëshe (Rregullatori Financiar, Auditorit dhe Entiteti Rregullativ) në mënyrë që të shkëmbejnë informata. Rregullatori Financiar dhe auditori duhet t’i njohin detyrat e tyre në mënyrë që të/për të vëzhguar besueshmërinë.
3.4 Kooperimi dhe ndihma e dhënë Auditorit në zhvillimin e Udhëzuesve për Auditorët e Entiteteve Rregullative
Shembujtë
Raportet mbi Mjetet e Klientëve
Detyrat Ligjore për tu raportuar
Shënimet praktike 19(I) (Bankat)
Shënimet Praktike Note 20(I)(siguruesit/kompanitë e sigurimeve)
Kërkesat mbi Auditorët e Unioneve Kreditore

14. 3. Ndërlidhja e Rregullatorit Financiar të Irlandës me Auditorët e jashtëm
3.5 Ekziston Grupa Ndërlidhëse në mes të Rregullatorit Financiar dhe Organeve të Kontabilitetit/Llogaritëse.

15. 3. Ndërlidhja e Rregullatorit Financiar të Irlandës me Auditorët e jashtëm
3.6 Dispozita tjera të mundshme në lidhje me auditorët në legjislacion
3.6.1 Raportet mbi kërkesat e Rregullatorit Financiar
Raporte mbi çështje tjera (Seksioni 27E i Aktit të Bankës Qëndrore 1997)
Qasje në letrat e punës së auditorit (Seksioni 27F i Aktit të Bankës Qëndrore 1997)
Raportet mbi Deklratat e Pajtueshmërisë së Drejtorëve (Seksioni 26 i Aktit të Bankës Qëndrore 1997)

16. 3. Ndërlidhja e Rregullatorit Financiar të Irlandës me Auditorët e jashtëm
“Nivelet e Sigurisë”
Mendimi/Opinioni
Siguritë negative
Procedurat e specifikuara
Raportet e përpiluara
3.6.3 “Mungesë të parashikimeve”

17. 4. Themelimi i Autoritetit Mbikëqyrës së Auditimit dhe Kontabilitetit të Irlandes (IAASA)
Rishqyrtimi i Grupit mbi Rekomandimet Audituese (RGA) (Korrik 2000)
Legjisluar për brenda Dekretit/Aktit të Kompanisë (Auditim dhe Kontabilitet), 2003
Urdhëri nga Ministri kërkon që të niset/fillohet “legjislacioni”
Rregullatori Financiar ka një të nominuar në Bordin e Brendshëm të Autoriteti Mbikëqyrës së Auditimit dhe Kontabilitetit (IAASA)
3 nga 15 anëtarë të Bordit janë të nominuar nga Organet e Llogaritjes.
Maksimum 5 kontabilistë nga 15 janë në Bord

18. Themelimi i Autoritetit Mbikëqyrës së Auditimit dhe Kontabilitetit të Irlandes
Financimi
60% Organet Llogaritëse/ të Kontabilitetit
40% Shteti
Qëllimi/Synimi
Të mbikëqyrin se si organet e përshkruara llogaritëse rregullojnë dhe monitorojnë anëtarët e tyre
Të promovojnë besnikërin ndaj standardeve të larta profesionale në profesionin e auditimit dhe kontabiliteti
Të monitorojnë nëse kontabilistët e klasave të caktuara të kompanisë dhe ndërmarrjeve të tjera janë në pajtim me Aktin e Komapnive, dhe
Të veprojnë si burim specialist gjatë këshillimit të Ministrit për çështjet e auditimit dhe kontabilitetit

19. Thank you
Ju Falemnderit