1. Standardet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar1
SNRF për NJVM-të Fondacioni i SNRF-ve – Banka Botërore
18-20 Tetor Sarajevë, Bosnje-Hercegovinë
E drejta e autorit © 2010 Fondacioni i SNRF-ve.
Të gjitha të drejtat e rezervuara. 1

2. Seksioni 11 Instrumentet financiare kryesore
SNRF për NJVM-të
Tema 2.2(a)
Test dhe diskutim
Seksioni 11 Instrumentet financiare kryesore
Pascal Frerejacque
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

3. Seksioni 11 – Rasti studimor
Më poshtë jepen zërat e bilancit vërtetues të një njësie.
Cilat zëra bien në objektin e Seksionit 11?
Për zërat që bien në objektin e Seksionit 11, si bëhet matja pas njohjes fillestare? Vlerë e drejtë përmes fitimit ose humbjes? Kosto e amortizuar? Kosto minus zhvlerësim?
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Fitime të pashpërndara në çelje
Jo (shih 11.7(b))
Kapitalin neto të njësisë e mbulon Seksioni 22
vijon..
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

4. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Kapitali aksionar
Jo (shih 11.7(b))
Kapitalin neto të njësisë e mbulon Seksioni 22
AAM Jo
Nuk është aktiv financiar
Aktive afatgjata jo-materiale
Investime në pjesëmarrje
Jo (shih 11.7(a))
Pjesëmarrjet i mbulon Seksioni 14
Aktiv për tatime të shtyra
Nuk është aktiv financiar – detyrim ligjor, jo kontraktor
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

5. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Inventar Jo
Nuk është aktiv financiar
Debitorë nga tregtia
Po (shih para 11.14(a))
Matet me mjetet monetare të paskontuara që do të arkëtohen (d.m.th. duke i zbritur zhvlerësimin) nëse është transaksion financimi
© 2011 IFRS Foundation | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

6. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortiuzar
Kosto minus zhvlerësim
Arka Po
Matet me ekuivalentin e mjeteve monetare në monedhën e funksionimin
Investime në aksione të zakonshme që nuk mund të vendosen për shitje
Po (11.14(c)(i))
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

7. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Investime në aksione të preferuara jo të konvertueshme që nuk mund të vendosen për shitje
Po (11.14(c)
(ii))
Nëse vlera e drejtë mund të matet me saktësi
Nëse vlera e drejtë nuk mund të matet me saktësi
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

8. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Investime në obligacione me interes fiks dhe afat fiks
Po (nëse nuk shkel 11.9(b)-(d)) Po
Investime në fond “mutual” (mban letra me vlerë kapitali neto dhe borxhi)
Jo. Jo në 11.9.
Me vlerë të drejtë në PASH sipas Seksionit 12 sepse vlera e drejtë mund të matet me saktësi.
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

9. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Depozita në bankë (afat dhe interes fiks)
Po (nëse nuk shkel 11.9(b)-(d)) Po
Hua të arkëtuesme nga punëmarrësit (afat dhe interes fiks)
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

10. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Hua e arkëtueshme nga partnerë, pa interes, e pagueshme sipas kërkesës
Po (nëse nuk shkel 11.9(b)-(d))
Po (skontohet prej datës kur pritet të arkëtohet)
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

11. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Hua bankare e pagueshme (afat dhe interes fiks)
Po (nëse nuk shkel 11.9(b)-(d)) Po
Pasiv për përfitime afatgjata të punonjësve
Jo (shih 11.7(d))
Përfitimet e punonjësve i mbulon Seksioni 28
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

12. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvleresim
Detyrimet nga qiratë e financimit
Jo (shih 11.7(c))
Qiratë i mbulon Seksioni 20
Kreditorë nga tregtia
Po (shih para 11.14(a))
Matet me mjetet monetare të paskontuara që do të paguhen nëse nuk është transaksion financimi
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

13. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Detyrim nga garancia Jo
Nuk është pasiv financiar – nuk sjell pagim në mjete monetare ose aktive financiare
Qira e pagueshme Po
© 2011 IFRS Foundation | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

14. Seksioni 11 – Rasti studimor
Matja e mëpasshme?
Llogaria
Në Sek 11?
Vlerë e drejtë përmes PASH
Kosto e amortizuar
Kosto minus zhvlerësim
Interes i pagueshëm Po
Pasiv për tatim ushtrimor Jo
Nuk është pasiv financiar – detyrim ligjor, jo kontraktor
Llogari e zbuluar (shlyhet sipas kërkesës, normë interesi tregu)
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

15. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 1: Sipas SNRF-së për NJVM-të, njësia mund të zgjedhë, në vend të Seksioneve 11 dhe 12:
SNRF-të e plota për inst financiare: (SNK 32, SNK 39, & SNRF 7)
Dispozitat për njohjen dhe matjen e Seksionet 11 dhe 12 dhe dispozitat për dhënien e shënimeve shpjeguese të SNRF 7
Dispozitat për njohjen dhe matjen e SNK 39 dhe dispozitat për dhënien e shënimeve shpjeguese të Seksioneve 11 dhe 12, dispozitat për njohjen dhe matjen ose të SNRF 9 ose SNK 39 dhe dispozitat për dhënien e shënimeve shpjeguese të Seksioneve 11 dhe 12
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

16. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 2: Cili nga këto është aktiv financiar jashtë objektit të Seksionit 11 dhe 12?
Debitorë nga tregtia
5% pjesëmarrje në aksione të zakonshme që nuk shiten, të një njësie tjetër
5% pjesëmarrje në aksione të zakonshme që mund të shiten, të një njësie tjetër
30% pjesëmarrje në aksione të zakonshme të një njësie tjetër, që na japin “interes të ndjeshëm” mbi njësinë tjetër
Arka dhe banka
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

17. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 3: Cila nga këto nuk është instrument financiar kryesor (pra jashtë objektit të Seksionit 11 dhe 12)?
Investime në aksione të preferuara jo të konvertueshme që nuk mund të vendosen për shitje
Instrumenti i kapitalit neto të vetë njësisë
Hua me interes dhe afat fiks, e pagueshme bankës
Hua me interes të ndryshueshëm dhe afat fiks, e pagueshme bankës
Hua pa interes, nga njësia mëmë
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

18. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 4: Njësia blen 100 aksione të zakonshme të Co X në Bursën e Londrës me 20 për aksion, plus komision prej 100. Co X nuk është filial, as sipërmarrje e përbashkët, as pjesëmarrje e njësisë. Njësia duhet ta njohë në fillim investimin, me vlerën:
1.900
2.000
2.100
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

19. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 5: Njësia merr hua nga banka, 5 vjet, interes fiks me pagesë të prapambetur vjetore 6%. (Kjo është normë tregu). Banka i faturon njësisë komision për kërkesë për kredi prej 50. Njësia duhet ta masë huanë në njohjen fillestare me...
7.473 (= PV me 6% për 5 vjet)
7.423
9.950
10.000
10.050
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

20. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 6: 1/1/X1 njësia jep për punonjësin kredi automjeti prej pa interes për 4 vjet. Banka do të kishte kërkuar 8%. Huaja e arkëtueshme më 1/1/X1= ??? Dhe të ardhurat nga interesi për vitin X1 = ???
Zgjedhjet
E arkëtueshme në fillim
Të ardhura nga interesi për X1 a
7.350 b
800 c
588 d
10.000 e
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

21. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 7: Kur shikojmë zhvlerësimin e aktiveve financiare të matura me kosto ose me kosto të amortizuar, cilat duhen vlerësuar më vete?
Të gjitha aktivet financiare të cilat më vete janë të rëndësishme
Të gjitha instrumentet e kapitalit neto të cilat më vete janë të rëndësishme
Të gjitha instrumentet e kapitalit neto
Të gjitha aktivet financiare më përjashtim të instrumenteve të kapitalit neto
Të gjitha instrumentet e kapitalit neto dhe aktivet e tjera financiare të cilat më vete janë të rëndësishme
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

22. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 8: NJMV-ja ia shet bankës 100 të arkëtueshme për 85. NJVM-ja vijon t’i arkëtojë dhe t’ia kalojë shumat bankës, për të cilat banka i paguan një komision NJVM-së. NJVM-ja nuk ka asnjë detyrim për humbjet kreditore ose për pagesat e ngadalta të debitorëve. Si kontabilizohet ky transaksion?
Zgjedhjet janë në diapozitivin në vijim...
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

23. Seksioni 11 – Test dhe diskutim
Pyetja 8: Zgjedhjet për përgjigjen:
NJVM-ja i heq klientët nga pasqyra e pozicionit financiar dhe nuk fut asnjë pasiv për të hyrat prej 85
NJVM-ja i mban klientët në pasqyrën e pozicionit financiar dhe fut një pasiv për 85
NJVM-ja i mban klientët në pasqyrën e pozicionit financiar dhe nuk fut asnjë pasiv për 85
NJVM-ja i heq klientët nga pasqyra e pozicionit financiar dhe fut një pasiv për 85
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

24. Pyetje ose komente?
Nxiten anëtarët e BSNK-së dhe punonjësit e saj të shprehin mendimet individuale të tyre.
Mendimet e shprehura në këtë prezantim janë të prezantuesit.
Qëndrimet zyrtare të BSNK-së për çështjet kontabël vendosen vetëm pas zhvillimit të një procesi të drejtë dhe diskutimi të gjerë.
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

25. 25
Ky prezantim mund të modifikohet herë pas here. Versionin më të fundit mund ta shkarkoni në:
Kërkesat kontabël të zbatueshme për njësitë e vogla dhe të mesme (NJVM) parashikohen në Standardin Ndërkombëtar të Raportimit Financiar (SNRF) për NJVM-të, i publikuar nga BSNK në korrik 2009.
Fondacioni i SNRF-ve, autorët, prezantuesit dhe publikuesit nuk pranojnë asnjë përgjegjësi për humbjen që mund t’u shkaktohet personave të cilët veprojnë ose nuk veprojnë në bazë të materialit të këtij prezantimi në PowerPoint, pavarësisht nëse kjo humbje është shkaktuar nga pakujdesia apo jo.
© 2011 Fondacioni i SNRF-ve. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK | 25