1. lembaga hasil dalam negeri malaysia
TANGGUNGJAWAB
MAJIKAN
lembaga hasil dalam negeri malaysia

2. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Tanggungjawab majikan adalah seperti yang diperuntukan di bawah Seksyen 83 & Subseksyen 107(2) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967);
SUBSEKSYEN
TANGGUNGJAWAB
83(1)
Borang E
83(1A)
Borang EA (Majikan Swasta) | Borang EC (Majikan Kerajaan)
83(2)
Pekerja Baru.
83(3)
Pekerja Berhenti Kerja atau Bersara.
83(4)
Pekerja Berhenti Kerja & Meninggalkan Malaysia.
83(5)
Menahan Wang & Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai (Income Tax Clearance Letter).
107(2)
Potongan Daripada Saraan (Deduction From Remuneration).

3. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
SEKSYEN 83 ACP 1967 :
PENYATA OLEH MAJIKAN

4. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(1)
Mengemukakan kepada Ketua Pengarah suatu penyata dalam borang yang ditentukan (prescribed form) tidak lewat daripada 31 March tahun berikutnya.
Borang : Borang E (Form E)
Sehingga Tahun Saraan 2015 : Borang Manual.
Mulai Tahun Saraan 2016 : e-Filing.
Contoh
Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018
Borang E 2018 perlu dikemukakan tidak lewat daripada 31/03/2019.

5. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E
NAMA MAJIKAN
Nama majikan seperti didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) atau lain-lain.
Jika majikan telah bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungan.
Isikan nama seperti di kad pengenalan / pasport bagi individu yang tidak didaftarkan dengan SSM atau lain-lain.

6. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E
NO. PENGENALAN / NO. PASPORT
Jika majikan adalah jenis;
Perkongsian (Partnership) – isikan no. pengenalan / no pasport Ahli Kongsi Utama (Precedent Partner).
Milik Tunggal (Sole-Prop) – isikan no. pengenalan / no. pasport pemilik atau tuan punya perniagaan.

7. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E
BILANGAN PEKERJA
Jumlah bilangan semua pekerja dalam syarikat / perniagaan majikan pada 31 Disember.

8. PROGRAM MEMFAILKAN BORANG
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP8D
BORANG CP8D
E-DATA PRAISI
PROGRAM MEMFAILKAN BORANG
Pengemukaan CP8D sebelum bermula Program Memfailkan Borang.
Pengemukaan secara eFiling – muatnaik fail *.txt sahaja.
MANUAL
E-FILING
CP8D SECARA
Bersama Borang E;
CD / Flash Drive;
eData Praisi – jika telah hantar melalui eData Praisi.
CP8D SECARA
Bersama Borang E;
CD / Flash Drive;
Muatnaik fail *.txt
eData Praisi – jika telah hantar melalui eData Praisi.

9. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP8D
BORANG CP8D
CD / DVD / FLASH DRIVE
MUATNAIK (UPLOAD)
FORMAT EXCEL (*.xls)
Simpan fail dengan memberikan nama fail seperti berikut;
MP _2018.xls
FORMAT NOTEPAD (*.txt)
M _2018.txt
P _2018.txt
Hanya fail format *.txt sahaja.
Simpan fail dengan memberikan nama fail seperti berikut;
P _2018.txt
Muatnaik fail P _2018.txt ke dalam eFiling Borang E.

10. CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
Muat turun (Download) Format CP8D Excel dari laman web

11. NO. FAIL MAJIKAN (NO. FAIL E)
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
Isi dengan lengkap di semua ruangan yang berkenaan.
Hapus (Delete) Baris (Row) 1 – 33 & Kolum (Column) A & B.
“Save As” fail tersebut dengan memberikan nama fail mengikut format di bawah;
P _2018
DATA ANDA AKAN KELIHATAN SEPERTI DI BAWAH;
P = PEKERJA
TAHUN SARAAN
NO. FAIL MAJIKAN (NO. FAIL E)

12. CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
Control Panel  Region & Language  Additional Settings

13. CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
List Seperator, ubah “, (comma)” kepada “| (bar)”

14. CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
“Save As” fail Excel (.xls) & pada “Save As Type” pilih “CSV (Comma delimited)(*.csv)”

15. CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
Pada Desktop, anda akan menemukan 2 fail iaitu dalam format;
Excel (*.xls)
Comma Seperated Value (*.csv)
EXCEL
CSV

16. CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
Klik Tetikus Kanan (Right Mouse Click) pada fail *.csv  Open with  Notepad

17. CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
Imej berikut akan dipaparkan.
File  Save As  Pada “Save As Type”  Text Document (*.txt)  “All Files (*.*) dan  pilih Text Document (*.txt) semula. Anda akan menemukan fail *.txt pada desktop anda.
Muat naik (upload) fail ini ke e-Filing Borang E anda.

18. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(1A)
Menyedia & menyerahkan kepada pekerjanya penyata saraan (statement of remuneration) pada atau sebelum akhir bulan Februari tahun berikutnya.
Borang :
Borang EA (Majikan Swasta)
Borang EC (Majikan Kerajaan)
Contoh
Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018
Borang EA / EC 2018 perlu disediakan & diserahkan kepada pekerja pada / sebelum 28/02/2019.

19. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA
Isikan tarikh mula bekerja jika mula bekerja dalam tahun 2018.
Nyatakan bilangan anak yang pekerja layak menuntut pelepasan cukai tertakluk kepada peruntukan seksyen 48 ACP 1967.
Isikan tarikh berhenti kerja jika berhenti kerja dalam tahun 2018.

20. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN
Pekerja mula bekerja pada 01/01/2017.
Cukai ditanggung oleh majikan sepenuhnya.
Borang Nyata 2017 dikemukakan pada 23/04/2018.
Cukai kena dibayar – RM10,000
PCB telah dibayar – RM17,000
Layanan Cukai
Cukai Tahun Taksiran 2017 sebanyak RM10,000 merupakan perkuisit (perquisite).
Majikan perlu lapor perkuisit RM10,000 sebagai CUKAI PENDAPATAN YANG DIBAYAR OLEH MAJIKAN BAGI PIHAK PEKERJA dalam Borang EA 2018.
Perkuisit RM10,000 tertakluk kepada PCB bulan Apr sebagai Saraan Tambahan.

21. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN GANJARANGANGANJARAN
Ganjaran biasanya dibayar oleh majikan apabila seorang individu;
berhenti kerja kerana meletak jawatan (tender resignation); atau
bersara (retired)
Beliau mungkin dibayar manfaat pemberhentian sekaligus (one-lump) berhubung dengan tempoh perkhidmatan beliau yang panjang.

22. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
GANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA
Subperenggan 25(1)(a) Jadual 6 ACP 1967
Persaraan itu disebabkan gangguan kesihatan.
Subperenggan 25(1)(b) Jadual 6 ACP 1967
Persaraan berlaku;
Pada atau selepas mencapai umur 55 tahun; atau
Pada masa mencapai umur wajib bersara; dan
Penggajian adalah selama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan yang sama.
Subperenggan 25(1)(c) Jadual 6 ACP 1967
Mencapai umur persaraan wajib mengikut Kontrak Pekerjaan (Employment Contract) atau Perjanjian Kolektif (Collective Agreement) pada umur 50 tahun tetapi sebelum 55 tahun; dan
Penggajian telah mencukupi 10 tahun dengan majikan yang sama atau syarikat dalam kumpulan yang sama.

23. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
GANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA … sambungan
Perenggan 25A Jadual 6 ACP 1967
Ganjaran yang dibayar atau bayaran ganti cuti yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitan dengan persaraan daripada penggajian dibawah undang-undang bertulis.
(Sum received by way of gratuity or by way of payment in lieu of leave paid out of public funds on retirement from an employment under any written law.)
Perenggan 25B Jadual 6 ACP 1967
Ganjaran yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitan dengan penamatan suatu kontrak penggajian.
(Sums received by way of gratuity paid out of public funds on termination of a contract of employment (less the employer’s contribution to the Employees Provident Fund, if any, and interest thereon).

24. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
GANJARAN – PENGECUALIAN SEBAHAGIAN
Perenggan 25D Jadual 6 ACP 1967
Bekuatkuasa Tahun Taksiran 2016, seorang pekerja yang menerima wang ganjaran –
Apabila bersara daripada suatu penggajian; atau
Atas pemberhentian suatu kontrak penggajian
Selain daripada apabila perenggan 25, 25A, 25B atau 30A Jadual 6 ACP terpakai, layak mendapat pengecualian sebanyak RM1,000 bagi setiap tahun genap perkhidmatan.

25. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
PENGECUALIAN SEPENUHNYA
PENGECUALIAN SEBAHAGIAN
Perenggan 25D
Mulai Tahun Taksiran 2016, pengecualian RM1,000 untuk setiap tahun genap perkhidmatan.
Subperenggan 25(1)(a)
Gangguan kesihatan
Subperenggan 25(1)(b)
Bersara;
Pada / selepas 55; atau
Umur wajib bersara; dan
10 tahun perkhidmatan
Subperenggan 25(1)(c)
Ikut umur wajib bersara dalam Kontrak Pekerjaan atau Perjanjian Kolektif; dan
Perenggan 25A
Ganjaran; atau
Bayaran ganti cuti
Dibayar dari kumpulan wang awam.
Perenggan 25B
Ganjaran tamat kontrak yang dibayar dari kumpulan wang awam.
Rujukan :
GANJARAN
Ketetapan Umum No. 9/2016
Tarikh Keluaran : 23/11/2016

26. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
CONTOH 1 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6
Nama : Fasha
Jawatan : Setiausaha
Tarikh Bersara : 12/08/2016
Umur : 60 tahun
Tempoh Perkhidmatan : 9 tahun
Ganjaran : RM100,000
LAYANAN CUKAI
Ganjaran - RM100,000
Tolak :
Pengecualian (9 x RM1,000) - RM 9,000
Ganjaran Dikenakan Cukai - RM 91,000
Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

27. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
CONTOH 2 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6
Nama : Pritam
Jawatan : Jurulatih Bolasepak
Tarikh Mula Kerja : 01/01/2012
Tarikh Bersara : 31/03/2016
Umur : 50 tahun
Tempoh Perkhidmatan : 4 tahun 3 bulan
Ganjaran : RM22,000
Umur wajib bersara mengikut kontrak penggajian adalah 50 tahun.
LAYANAN CUKAI
Ganjaran - RM22,000
Tolak :
Pengecualian (4 x RM1,000) - RM 4,000
Ganjaran Dikenakan Cukai - RM18,000
Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

28. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
CONTOH 3 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6
Nama : Soo
Umur : 54 tahun
Tempoh Perkhidmatan : 20 tahun
Ganjaran : RM300,000
Sebab Persaraan : Gangguan kesihatan
Soo memilih bersara awal atas gangguan kesihatan walaupun beliau masih boleh bekerja jika beliau mahu.
LAYANAN CUKAI
Ganjaran - RM300,000
Tolak :
Pengecualian (20 x RM1,000) - RM 20,000
Ganjaran Dikenakan Cukai - RM280,000
Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

29. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)
Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Benefit In Kind (BIK)]

30. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)
KAEDAH PENENTUAN NILAI MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)
DUA KAEDAH PENGIRAAN
KAEDAH FORMULA
KAEDAH NILAI DITENTUKAN
KERETA
Kos aset x 80% 8
SELAIN KERETA
Kos aset
Purata Jangka Hayat Aset
KERETA
Rujuk kepada Jadual
Nilai Yang Ditetapkan Untuk Kereta Dan Manfaat Lain Yang Berkaitan Dengannya
SELAIN KERETA
Rujuk Kepada Jadual
Nilai Yang Ditetapkan Untuk Kelengkapan Rumah, Perkakas Dan Perlengkapan
dan
Nilai Yang Ditetapkan Untuk Manfaat Lain
Rujukan:
MANFAAT BERUPA BARANGAN
Ketetapan Umum No. 3/2013 Tarikh Keluaran: 15/03/2013

31. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMAN
Nilai Tempat Kediaman (NTK) [Value Of Living Accommodation (VOLA)]

32. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMAN
KAEDAH PENENTUAN NILAI TEMPAT KEDIAMAN (NTK)
NILAI TEMPAT KEDIAMAN
KATEGORI PERTAMA
Premis kediaman yang disediakan oleh majikan kepada pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan / Badan Berkanun) atau pengarah urusan.
30% x Pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a)
ATAU
Nilai Tertentu
YANG MANA LEBIH RENDAH
KATEGORI KEDUA
Premis kediaman yang disediakan oleh majikan
kepada pengarah syarikat terkawal.
NILAI TERTENTU
KATEGORI KETIGA
Premis kediaman pekerja / pengarah urusan / pegawai Kerajaan atau Badan Berkanun.
Premis kediaman disediakan:
Di hotel, asrama atau premis yang serupa; atau
Premis di ladang, hutan atau di kawasan yang tidak dikadarkan (di luar kawasan pihak majlis tempatan).
3% x PENDAPATAN KASAR PENGGAJIAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a)
Rujukan:
MANFAAT TEMPAT KEDIAMAN
Ketetapan Umum No. 3/2005
Tarikh Keluaran: 11/08/2005

33. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)

34. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)
BAYARAN PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN
Bayaran pampasan atas kehilangan pekerjaan boleh dibuat;
Dimana penggajian ditamatkan sebelum tiba masanya. Contoh;
Pekerja berlebihan.
Pekerjaan ditamatkan sebelum tiba masanya.
Pengurangan pekerja.
Penamatan jenis pekerjaan tertentu (redundant).
Penutupan perniagaan atau jabatan.
Dibawah perintah mahkamah kerana tindakan pemberhentian kerja yang salah atau kerana melanggar syarat kontrak penggajian atau melalui cara penyelesaian diantara pihak yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja tersebut atau penyelesaian sesuatu tuntutan yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja yang sepatutnya boleh diambil; atau
Melalui pampasan kerana pemusnahan mana-mana hak, dimana pelanggaran ke atasnya akan menyebabkan tindakan diambil.

35. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)
LAYANAN CUKAI ATAS PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN
Pengecualian penuh atau sebahagian berdasarkan kepada Perenggan 15 Jadual 6
PAMPASAN
PENGECUALIAN SEPENUHNYA
PENGECUALIAN SEBAHAGIAN
Perenggan 15(1)(a)
Gangguan kesihatan.
Perenggan 15(1)(b)
Pengecualian sebanyak RM10,000 untuk setiap tahun lengkap perkhidmatan jika penggajian adalah dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan yang sama.
Rujukan:
PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN
Ketetapan Umum No. 1/2012
Tarikh Keluaran : 27/01/2012

36. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(2)
Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh permulaan penggajian pekerja baru yang;
Dikenakan cukai (chargeable to tax).
Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax).
Borang :
Borang CP22 (Majikan Swasta & Kerajaan)
Contoh
Majikan mula menggaji En. Ali pada 01/04/2018.
Majikan perlu kemukakan Borang CP22 pada / sebelum 30/04/2018.

37. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(3)
Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh dijangka tamat penggajian pekerjanya yang;
Dikenakan cukai (chargeable to tax).
Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax).
Borang :
Borang CP22A (Majikan Swasta)
Borang CP22B (Majikan Kerajaan)
Secara elektronik : EZHASIL  eSPC
Contoh
En. Ali dijangka tamat penggajian pada 30/04/2018.
Majikan perlu kemukakan Borang CP22A pada / sebelum 30/04/2018.

38. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(3) ….. sambungan
Walaubagaimana pun, majikan TIDAK perlu mengemukakan notis jika;
Pendapatan daripada penggajian tertakluk kepada potongan dibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967.
Saraan bulanan daripada penggajian dibawah paras yang tertakluk kepada potongan dibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967
dan majikan mengetahui pekerja tersebut TIDAK BERSARA daripada penggajiannya.
Majikan perlu hantar Borang CP22A, menahan wang & mematuhi surat penyelesaian cukai jika;
Pekerja bersara.
Pekerja yang berhenti kerja tertakluk kepada PCB tetapi majikan gagal patuh PCB.

39. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(4)
Memberikan notis bertulis dalam tempoh tidak kurang dari 1 bulan sebelum pemergian pekerja yang dikenakan cukai yang akan meninggalkan Malaysia atau berhasrat (intend) akan meninggalkan Malaysia untuk tempuh melebihi 3 bulan;
Borang :
Borang CP21 (Majikan Swasta & Kerajaan)
Secara elektronik : EZHASIL  eSPC
Contoh
En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia pada 30/04/2018.
Majikan perlu kemukakan Borang CP21 dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018.

40. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(5)
Dimana notis dibawah seksyen 83(3) & seksyen 83(4) dikemukakan, majikan dikehendaki;
Menahan selama 90 hari apa-apa wang yang akan dibayar kepada pekerjanya & nyatakan amaun wang yang ditahan dalam Borang CP22A atau CP21.
Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai yang dikeluarkan oleh LHDNM.
Contoh
En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia / bersara pada 30/04/2018.
Majikan perlu kemukakan Borang CP21 / CP22A dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018.
Majikan menahan wang selama 90 hari dari Tarikh Borang CP21 / CP22A diterima oleh LHDNM.
Majikan patuhi Surat Penyelesaian Cukai.

41. POTONGAN DARIPADA SARAAN
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
SUBSEKSYEN 107(2) ACP 1967 :
POTONGAN DARIPADA SARAAN

42. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Subseksyen 107(2) ACP 1967
Potongan cukai hendaklah dilakukan pada masa & amaun yang diarahkan oleh Ketua Pengarah, sama ada atau tidak cukai telah ditaksir.
Potongan dilakukan mengikut Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994.
Jenis Potongan Cukai
Arahan Potongan Tambahan (CP38)
Potongan Cukai Bulanan (PCB)

43. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Arahan Potongan Tambahan CP38
Suatu arahan tambahan kepada majikan untuk memotong cukai daripada saraan pekerja bagi menyelesaikan tunggakan cukai pekerja.
Potongan Cukai Bulanan (PCB)
Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraan pekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikut Kaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.

44. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994
Kaedah 3 – Potongan Cukai Bulanan (PCB)
Kaedah 4 – Arahan Potongan Tambahan CP38.
Kaedah 7 – Majikan Membuat Potongan Tambahan CP38.
Kaedah 10(1) – Meremitkan PCB / CP38 .
Kaedah 10(3) – Penyata Potongan Cukai [PCB 2(II)].
Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan.

45. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan
Memberitahu Ketua Pengarah tidak lewat dari hari ke 15 selepas pemberhentian pembayaran saraan & pada masa yang sama memberikan butiran berikut berkaitan dengan pekerja itu;
Nama, no pengenalan (kad pengenalan atau pasport) & alamat pekerja yang terakhir diketahui.
No rujukan cukai.
Tarikh pemberhentian pembayaran saraan.
Jumlah cukai yang telah dipotong pada tempoh terhentinya pembayaran saraan.
Jumlah saraan yang telah dibayar dari tarikh 1hb Jan hingga tarikh pemberhentian pembayaran saraan.
Gagal patuh Subkaedah 10(1) atau Kaedah 13 merupakan satu kesalahan yang boleh denda tidak kurang RM200 tidak lebih RM20,000 penjara tidak lebih 6 bulan jika sabit kesalahan.

46. ARAHAN POTONGAN TAMBAHAN CP38
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
ARAHAN POTONGAN TAMBAHAN CP38
KAEDAH 4 KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994

47. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
eFiling : Cukai Kena Dibayar – RM1,200.00
Tolak : PCB – RM
Baki Cukai Kena Dibayar – RM
Pekerja mohon baki cukai RM dibayar secara 5 kali ansuran melalui potongan gaji.

48. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
Suatu arahan CP38 bertarikh 20/04/2019 telah dikeluarkan kepada majikan.
Majikan diarahkan membuat potongan seperti berikut;
May RM100.00
Jun RM100.00
Jul RM100.00
Aug RM100.00
Sep RM100.00
Jumlah - RM500.00

49. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
Pekerja mempunyai 2 potongan cukai seperti berikut;
BULAN
PCB
CP38
JUMLAH POTONGAN
JAN
200.00 -
FEB
MAR
APR
MAY
100.00
300.00
JUN
JUL
AUG
SEP
OCT
NOV
DEC
JUMLAH
2,400.00
500.00
2,900.00

50. MAJIKAN PERLU MAKLUMKAN KEPADA LHDNM SECARA BERTULIS.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
Senario 1
Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019
Majikan Terima CP38 : 02/06/2019 (Lewat)
BULAN
CP38 (RM)
CARA 1
CARA 2
MAY 2019
100.00 -
JUN 2019
200.00
JUL 2019
AUG 2019
SEP 2019
OCT 2019
JUMLAH
500.00
MAJIKAN PERLU MAKLUMKAN KEPADA LHDNM SECARA BERTULIS.

51. PEKERJA DAPATKAN ARAHAN CP38 PINDAAN DARIPADA LHDNM.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
Senario 2 : Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019
BULAN
CP38 (RM)
PEKERJA MOHON (RM)
MAY 2019
100.00
50.00
JUN 2019
JUL 2019
AUG 2019
SEP 2019
OCT 2019 -
NOV 2019
DEC 2019
JAN 2019
FEB 2019
JUMLAH
500.00
PEKERJA DAPATKAN ARAHAN CP38 PINDAAN DARIPADA LHDNM.

52. PEKERJA DAPATKAN ARAHAN PEMBATALAN CP38 DARIPADA LHDNM
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
Senario 3 : Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019
BULAN
CP38 (RM)
MAY 2019
100.00
JUN 2019
JUL 2019
AUG 2019
SEP 2019
JUMLAH
500.00
Pekerja bayar baki RM
Pekerja mohon majikan jangan membuat potongan.
PEKERJA DAPATKAN ARAHAN PEMBATALAN CP38 DARIPADA LHDNM

53. POTONGAN CUKAI BULANAN (PCB)
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB
POTONGAN CUKAI BULANAN (PCB)
KAEDAH 3 KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994

54. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB
Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraan pekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikut Kaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.
Terdapat 2 kaedah membuat potongan PCB iaitu;
1. Jadual PCB – PCB minima RM1.00.
2. Pengiraan Berkomputer – PCB minima RM10.00.

55. PENGIRAAN BERKOMPUTER
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB
KATEGORI MAJIKAN
Kalkulator PCB
Pekerja.
Membuat / menyemak pengiraan.
PAYROLL SOFTWARE
MANUAL PAYROLL
ePCB
Majikan.
Membuat pengiraan.
Membuat pembayaran.
Mencetak PCB II & Borang EA.
eFiling Praisi.
PENGIRAAN BERKOMPUTER
JADUAL PCB
“ONLINE”
Kalkulator PCB.
ePCB.

56. * Potongan Wajib : Diri - Pasangan (Suami / Isteri) - Anak - KWSP
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB
Kaedah Pelaksanaan PCB;
JADUAL PCB
SISTEM PENGIRAAN BERKOMPUTER
Taraf Mastautin
Kategori Pekerja
Bujang (K1)
Kahwin & Pasangan Tidak Bekerja (K2)
Kahwin & Pasangan Bekerja (K3)
Potongan Wajib*
TIADA potongan / rebat tambahan.
Potongan / Rebat Tambahan (Borang PCB TP1)
* Potongan Wajib : Diri - Pasangan (Suami / Isteri) - Anak - KWSP

57. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN
Taraf mastautin individu ditentukan di bawah peruntukan Seksyen 7 ACP 1967.
Pekerja Bukan Pemastautin
PCB pada kadar yang dinyatakan di bawah Perenggan 1A Jadual 1 ACP 1967.
Pekerja Mastautin
PCB dikira selepas menolak potongan wajib & potongan / rebat tambahan yang dibenarkan di bawah ACP 1967.

58. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN
Penentuan taraf mastautin adalah mengikut peruntukan Seksyen 7 ACP Ketetapan Umum (Public Ruling) yang berkaitan adalah Ketetapan Umum No. 11/2017.
Subseksyen 7(1)(a)
182 hari atau lebih dalam suatu tahun asas.
Subseksyen 7(1)(b)
Kurang daripada 182 hari dalam tahun asas.
Subseksyen 7(1)(c)
Berada di Malaysia untuk 90 hari atau lebih.
Subseksyen 7(1)(d)
Tidak berada di Malaysia; atau
Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas.

59. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(a)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(a)
Jika seorang individu berada di Malaysia dalam Tahun Asas (Basis Year) untuk suatu Tahun Taksiran (Year Of Assessment) bagi tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 182 hari atau lebih, individu itu adalah bermastautin di Malaysia untuk tahun asas itu.
Tarikh Tinggal Di Malaysia
Bilangan Hari
Taraf Mastautin
01/03/2018 – 30/09/2018
214
Mastautin – subseksyen 7(1)(a) ACP 1967
01/01/2018 – 31/03/2018
15/04/2018 – 30/06/2018
04/07/2018 – 31/07/2018
JUMLAH 90 70 28
188

60. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b)
Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk suatu Tahun Taksiran tertentu bagi tempoh kurang daripada 182 hari tetapi tempoh itu bersambung (link) dengan (by) atau kepada (to):
suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut dengan tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik sebelum Tahun Taksiran tertentu itu; atau
suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut kepada tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik selepas Tahun Taksiran tertentu itu .
individu itu layak sebagai pemastautin di Malaysia bagi tahun asas untuk Tahun Taksiran tertentu itu.

61. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan
Tahun 2016
Tahun 2017
Tahun 2018
03/07/2016 – 31/12/2016
(182 hari berturut)
(182 consecutive days)
01 Jan 2017 –
10 Jan 2017
(10 hari)
16 Dec 2017
31 Dec 2017
(17 hari)
01/01/2018 – 01/07/2018
01/01/2017 – 15/01/2017 (10 hari) bersambung dengan (link by) 03/07/2016 – 31/12/2016 (182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967.
16/12/2017 – 31/12/2017 (17 hari) bersambung kepada (link to) 01/01/2018 – 01/07/2018 (182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967.

62. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan
Dalam mengira;
Tempoh yang kurang daripada 182 hari; atau
Tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut,
kelonggaran diberi di mana tempoh ketiadaan sementara – temporary absent - (tempoh individu tidak berada di Malaysia) boleh dianggap sebagai sebahagian daripada:
tempoh kurang daripada 182 hari; dan / atau
tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut,
dengan syarat individu mesti berada di Malaysia sebelum dan selepas tempoh ketiadaan sementara.

63. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan
Ketiadaan sementara yang dibenarkan adalah –
ketiadaan yang bersangkutan dengan perkhidmatan individu di Malaysia seperti menghadiri persidangan atau seminar atau belajar di luar negeri;
ketiadaan atas sebab kesihatan individu atau ahli keluarga yang terdekat (keluarga terdekat bermaksud ibu bapa, pasangan dan anak); dan
ketiadaan berhubung lawatan sosial yang tidak melebihi 14 hari kesemuanya (lawatan sosial merangkumi sebarang bentuk percutian di luar Malaysia termasuk percutian di negara asal).

64. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c)
Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk Tahun Taksiran tertentu bagi tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90 hari atau lebih (tidak perlu hari yang berturut-turut), individu adalah pemastautin untuk Tahun Taksiran tertentu itu jika pada mana-mana 3 daripada 4 Tahun Taksiran sebaik sebelum Tahun Taksiran tertentu itu beliau:
adalah pemastautin mengikut Seksyen 7 ACP 1967; atau
berada di Malaysia untuk tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90 hari atau lebih.

65. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c) … sambungan
Tahun Taksiran 2014
Tahun Taksiran 2015
Tahun Taksiran 2016
Tahun Taksiran 2017
Tahun Taksiran 2018
90 hari atau Mastautin
Kurang dari 182 hari.
90 hari atau lebih.
Mastautin di bawah subseksyen 7(1)(c) ACP 1967.

66. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d)
Dimana individu itu;
Tidak berada di Malaysia dalam tahun asas; atau
Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas.
Jika sekiranya individu itu;
bermastautin untuk tahun asas yang berikutnya; dan
3 tahun asas sebaik sebelumnya.
Individu adalah pemastautin di Malaysia walaupun individu itu langsung tidak berada di Malaysia dalam tahun asas tersebut.

67. Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(d)
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d) … sambungan
Tahun Taksiran 2014
Tahun Taksiran 2015
Tahun Taksiran 2016
Tahun Taksiran 2017
Tahun Taksiran 2018
Mastautin
0 hari atau kurang 90 hari -
Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(d)

68. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – KEMASKINI MAKLUMAT
Maklumat Yang Perlu Dikemaskini
Taraf perkahwinan – bujang, berkahwin, “single parent”.
Maklumat pasangan – ada pendapatan / bekerja / tidak bekerja.
Maklumat pasangan lain – jika lebih dari seorang isteri.
Bilangan anak dan pelepasan anak.
Mengemukakan Borang PCB TP1 / PCB TP3 (pengiraan berkomputer).
PCB TP1 – Borang Tuntutan Potongan / Rebat Tambahan tahun semasa.
PCB TP3 – Borang Maklumat Saraan / Potongan / Rebat dengan majikan
terdahulu dalam tahun semasa.

69. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN
Kategori 1 (K1)
Bujang.
Kategori 2 (K2)
Berkahwin dan suami atau isteri tidak bekerja.
Mempunyai lebih dari 1 isteri & salah satu isteri tidak bekerja.
Kategori 3 (K3)
Berkahwin dan suami atau isteri bekerja.
Pekerja telah bercerai, kematian suami atau isteri.
Bujang dengan anak angkat.

70. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN
En. Ali : Menentukan Kategori PCB Pekerja
Bulan
Taraf Perkahwinan
Kategori PCB
Jan
Bujang K1
Mar
Berkahwin & Pasangan Tidak Bekerja K2
Jul
Berkahwin & Pasangan Bekerja K3
Oct
Berkahwin Kali Ke-2 & Pasangan Ke-2 Tidak Bekerja
Dec
Berkahwin Kali Ke-3 & Pasangan Ke-3 Bekerja
Seksyen 2 ACP 1967
“wife” means a woman who (whether or not she has gone through any religious or other ceremony) is regarded by virtue of any law or custom as the wife of a man or as one of his wives;

71. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK
ANAK NORMAL
Umur Anak
Status Pendidikan
Pelepasan Anak Yang Layak
Dianggap Sebagai Mempunyai
Dibawah 18
Tidak Bersekolah / Bersekolah
RM2,000
1 Anak
Lebih 18
Belajar Peringkat Sijil / Matrikulasi
Dalam Malaysia; Diploma Ke Atas
Luar Malaysia; Ijazah Ke Atas
RM8,000
4 Anak

72. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK
ANAK KURANG UPAYA (DISABLE CHILD)
Umur Anak
Status Pendidikan
Pelepasan Anak Yang Layak
Dianggap Sebagai Mempunyai
Dibawah 18
Tidak Bersekolah / Bersekolah
RM6,000
3 Anak
Lebih 18
Belajar Peringkat Sijil / Matrikulasi
Dalam Malaysia; Diploma Ke Atas
Luar Malaysia; Ijazah Ke Atas
RM14,000
7 Anak

73. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK
En. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Butiran anak adalah seperti berikut;
Susunan Anak
Umur
Taraf Pendidikan
Amaun Pelepasan (RM)
Anak pertama 22
Ijazah (luar Malaysia)
8,000
Anak ke 2 20
Diploma (dalam Malaysia)
Anak ke 3 19
(Kurang Upaya)
6,000
Anak ke 4 11 -
2,000
JUMLAH PELEPASAN
24,000
Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai
12 orang anak
KA12
Anak sah taraf (Legitimate Child).
Anak tiri (Step Child).
Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.

74. Amaun Pelepasan (RM) - SUAMI Amaun Pelepasan (RM) - ISTERI
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK
En. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Isteri menuntut pelepasan anak ke 2 & 4. Butiran anak adalah seperti berikut;
Susunan Anak
Umur
Taraf Pendidikan
Amaun Pelepasan (RM) - SUAMI
Amaun Pelepasan (RM) - ISTERI
Anak pertama 22
Ijazah (luar Malaysia)
8,000 -
Anak ke 2 20
Diploma (dalam Malaysia)
Anak ke 3 19
(Kurang Upaya)
6,000
Anak ke 4 11
2,000
JUMLAH PELEPASAN
14,000
10,000
Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai
7 orang anak
KA7
5 orang anak
KA5
Anak sah taraf (Legitimate Child).
Anak tiri (Step Child).
Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.

75. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN
Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai
Perniagaan (Business)
Penggajian (Employment)
Dividen, Faedah, Diskaun
Sewa,
Pencen (Pension)
Lain-lain

76. ENTITI (ENTITY) SDN. BHD. AHLI KONGSI (SHARE-PARTNER)
ANSURAN CUKAI : PCB / CP204 / CP500
SYARIKAT SDN. BHD.
MILIK TUNGGAL (SOLE-PROP)
PERKONGSIAN
ENTITI (ENTITY) SDN. BHD.
PENGARAH & PEKERJA
TUAN PUNYA (OWNER)
AHLI KONGSI (SHARE-PARTNER)
PEKERJA
ANSURAN CP204
ANSURAN PCB
ANSURAN PCB
ANSURAN CP500

77. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN
Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai
Perniagaan (Business)
Penggajian (Employment)
Dividen, Faedah, Diskaun
Sewa,
Pencen (Pension)
Lain-lain
TERTAKLUK KEPADA PCB

78. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN
PENDAPATAN PENGGAJIAN – SEKSYEN 13
SUBSEKSYEN 13(1)(a)
PENERIMAAN TUNAI
SUBSEKSYEN 13(1)(b)
MANFAAT BERUPA BARANGAN – MBB
[BENEFIT IN KIND – BIK]
SUBSEKSYEN 13(1)(c)
MANFAAT TEMPAT KEDIAMAN
[VALUE OF LIVING ACCOMMODATION – VOLA]
SUBSEKSYEN 13(1)(d)
BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG YANG TIDAK DILULUSKAN
SUBSEKSYEN 13(1)(e)
PAMPASAN

79. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN
Jenis Saraan Yang Tertakluk Kepada PCB Adalah Seperti Berikut :
Gaji
Upah
Bayaran Kerja Lebih Masa
Komisen
Tip
Elaun
Bonus Atau Insentif
Fi Pengarah
Perkuisit
Skim Opsyen Saham Pekerja (SOSP – [ESOS])
Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan (Tax Borne By Employer).
Ganjaran (Gratuity)
Pampasan Kerana Kehilangan Pekerjaan (Compensation).
Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian

80. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN
SUBSEKSYEN 13(1)(a)
PENERIMAAN TUNAI
SARAAN BIASA (NORMAL REMUNERATION)
Gaji
Upah
Bayaran Kerja Lebih Masa
Tip
Komisen
Elaun
Fi Pengarah
Perkuisit
Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian
SARAAN TAMBAHAN (ADDITIONAL REMUNERATION)
Bonus Atau Insentif
Tunggakan
Skim Opsyen Saham Pekerja
Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan
Ganjaran
Pampasan Untuk Kehilangan Pekerjaan
Ex-gratia
Komisen (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
Elaun (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
Fi Pengarah (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
Perkuisit (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
Apa-apa Bayaran Lain Sebagai Tambahan

81. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN
BAJET 2019
KWSP - RM4,000
Insuran Nyawa - RM3,000
Contoh
Pekerja A
KWSP - RM7,000
Insuran Nyawa - RM4,000
Tahun Taksiran
KWSP Dibenarkan
(RM)
Insuran Nyawa
Jumlah Potongan Dibenarkan
2018
6,000.00 -
2019
4,000.00
3,000.00
7,000.00
KESAN PADA PENGIRAAN PCB

82. TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN
Pekerja A : Bujang (Single)
Saraan Bulanan;
BULAN
GAJI POKOK
(BASIC PAY)
(RM)
KWSP
JAN 2019 – SEP 2019
3,995.00
440.00
OCT 2019 – DEC 2019
4,000.00

83. PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
PCB 2018 : KWSP – RM6,000
BULAN
JAN
FEB
MAR
APR
MAY
JUN
JUL
AUG
SEP
OCT
NOV
DEC
Saraan Kasar
3,995
4,000
(-) KWSP
440
Saraan Bersih
3,555
3,560
PCB : Kaedah Jadual PCB
13.30
13.45

84. PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
PCB 2019 : KWSP – RM4,000
BULAN
JAN
FEB
MAR
APR
MAY
JUN
JUL
AUG
SEP
OCT
NOV
DEC
Saraan Kasar
3,995
4,000
(-) KWSP
333
Saraan Bersih
3,662
3,667
PCB : Kaedah Jadual PCB
16.60
50.25

85. PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
PERBANDINGAN PCB 2018 & PCB 2019
BULAN
JAN
FEB
MAR
APR
MAY
JUN
JUL
AUG
SEP
OCT
NOV
DEC
TAHUN 2018
13.30
13.45
TAHUN 2019
16.60
50.25
KENAIKAN
3.30
36.80

86. PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
BAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA
PCB ADALAH ATAS RM3, BUKAN RM3,662.00
RM3,665 x RM43,980.00
Tolak : Pelepasan
Diri - RM 9,000.00
Pendapatan Bercukai - RM34,980.00
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,980 x 3% - RM449.40
Jumlah Cukai - RM599.40
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM199.40
PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM / 12) - RM
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) - RM
Saraan Kasar
Tolak : KWSP
Saraan Bersih
3,995.00
333.00
3,662.00
Jadual PCB
3, – 3,665.00
PCB
16.60
Pekerja A
3,661.00
16.60
Pekerja B
3,662.00
Pekerja C
3,663.00
Pekerja D
3,664.00
Pekerja E
3,665.00

87. PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
BAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA
PCB ADALAH ATAS RM3, BUKAN RM3,667.00
RM3,670 x RM44,040.00
Tolak : Pelepasan
Diri - RM 9,000.00
Pendapatan Bercukai - RM35,040.00
Cukai Diatas Pertama RM35,000 - RM600.00
Cukai Diatas Berikut RM x 8% - RM
Jumlah Cukai - RM603.20
Tolak : Rebat Individu - RM
Cukai Kena Dibayar - RM603.20
PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM / 12) - RM
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) - RM
Saraan Kasar
Tolak : KWSP
Saraan Bersih
4,000.00
333.00
3,667.00
Jadual PCB
3, – 3,670.00
PCB
50.25
Pekerja A
3,666.00
50.25
Pekerja B
3,667.00
Pekerja C
3,668.00
Pekerja D
3,669.00
Pekerja E
3,670.00

88. PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER
BAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA
Jumlah Pendapatan - RM47,940
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,940
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,940 x 3% - RM448.20
Jumlah Cukai - RM598.20
Tolak : Rebat Individu RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.20
PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM / 12) – RM16.51
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) – RM16.55
Item
Saraan Terkumpul
(Accumulate)
Saraan Bulan Semasa
(Current Month)
Anggaran Saraan
(Estimation)
Jumlah
Bulan -
Jan
Feb – Dec
Saraan
3,995
3,995 x 11 = 43,945
47,940
KWSP
440
440 x 11 = 4,840
5,280
PCB

89. PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER
CUKAI KENA DIBAYAR : RM198.20
BULAN
CUKAI ATAU BAKI CUKAI KENA DIBAYAR
(RM)
BULAN SEMASA + BAKI BULAN BEKERJA
PCB BULAN SEMASA
PCB BULAN SEMASA SELEPAS DIBUNDARKAN
BAKI CUKAI KENA BAYAR
JAN
198.20
12 (JAN – DEC)
/ 12 = 16.51
16.55
181.65
FEB
11 (FEB – DEC)
/ 11 = 16.51
165.10
MAR
10 (MAR – DEC)
/ 10 = 16.51
148.55
APR
9 (APR – DEC)
/ 9 = 16.50
16.50
132.05
MAY
8 (MAY – DEC)
/ 8 = 16.50
115.55
JUN
7 (JUN – DEC)
/ 7 = 16.50
99.05
JUL
6 (JUL – DEC)
99.05 / 6 = 16.50
82.55
AUG
5 (AUG – DEC)
82.55 / 5 = 16.51
66.00
SEP
4 (SEP – DEC)
66.00 / 4 = 16.50
49.50
JUMLAH
148.70

90. PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER
BAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA
Item
Saraan Terkumpul
(Accumulate)
Saraan Bulan Semasa
(Current Month)
Anggaran Saraan
(Estimation)
Jumlah
Bulan
Jan – Sep
Oct
Nov – Dec -
Saraan
3,995 x 9 = 35,995
4,000
4,000 x 2 = 8,000
47,955
KWSP
440 x 9 = 3,960
440
440 x 2 = 880
5,280
PCB
148.70
Jumlah Pendapatan - RM47,955
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,955
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65
Jumlah Cukai - RM598.65
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.65
Tolak : PCB Terkumpul (Jan – Sep) - RM148.70
Baki Cukai Kena Dibayar - RM
PCB : Baki Cukai Kena Dibayar / 3 (RM49.95 / 3) – RM16.65
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) – RM16.65

91. PCB Pengiraan Berkomputer
PENGIRAAN PCB : JADUAL PENGIRAAN BERKOMPUTER
Bulan
Saraan
KWSP
PCB Kaedah Jadual PCB
PCB Pengiraan Berkomputer
Jan
3,995
440
16.60
16.55
Feb
Mar
Apr
16.50
May
Jun
Jul
Aug
Sep
Oct
4,000
50.25
16.65
Nov
Dec
JUMLAH
47,955
5,280
300.15
198.75
Jumlah Pendapatan - RM47,955
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,955
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65
Jumlah Cukai - RM598.65
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.65

92. PCB SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD (MTD AS FINAL TAX)
Jumlah Pendapatan - RM47,955
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,955
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65
Jumlah Cukai - RM598.65
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.65
JUMLAH PCB YANG TELAH DIPOTONG;
JADUAL PCB - RM300.15
PENGIRAAN BERKOMPUTER - RM198.75
Seksyen 77C ACP 1967 – PCB Sebagai Cukai Muktamad
Satu punca penggajian.
Bekerja dengan majikan yang sama.
PCB dipotong mengikut Kaedah.
Cukai TIDAK ditanggung oleh majikan.
Suami & Isteri memilih Taksiran Berasingan
INDIVIDU BOLEH MEMILIH UNTUK TIDAK MENGEMUKAKAN BORANG NYATA.
PCB DIANGGAP SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD.