1. 5. Kesaksamaan/keadilan Pencukaian
Konsep keadilan
Kecekapan vs keadilan
Keadilan secara menegak (vertical equity)
- beban cukai diagihkan berdasarkan keupayaan untuk bayar
- Contoh:
Brg X – pengguna – miskin -  tak anjal
Brg Y - pengguna – kaya -  anjal
Keadilan secara mendatar (horizontal equity)
- beban cukai diagihkan berdasarkan “kedudukan”
- mrk dalam “kedudukan yg sama” dikenakan cukai yg sama
- “kedudukan yg sama”:
pendapatan?
keupayaan utk memperoleh pendapatan? …

2. Berdasarkan konsep keadilan, dua prinsip dicadangkan dlm pengagihan beban cukai yg dikenakan…
- Prinsip faedah
- Prinsip kemampuan membayar
Prinsip Faedah
setiap org byr cukai selaras dgn faedah diterima drp perkhidmatan awam
expenditure determination
aplikasi prinsip faedah:
a. cukai faedah umum (general benefit tax)
b. cukai faedah spesifik (specific benefit tax)
c. cukai sebagai ganti bayaran (tax in lieu of charges)

3. Cukai faedah umum
Cukai dikenakan berdsrkan DD on brg awam
Kesanggupan utk bayar bg sst jumlah brg awam adalah
dijangka berfungsi kpd pendapatan Y
WTP
100unit
10000
RM1 seunit
RM100
20000
RM2 seunit
RN200
Proportional tax structure Y
WTP
100unit
10000
RM1 seunit
RM100
20000
RM1.5 seunit
RN150
regressive tax structure Y
WTP
100unit
10000
RM1 seunit
RM100
20000
RM2.5 seunit
RM250
progressive tax structure

4. Maka, struktur cukai faedah umum adalah berfungsi kpd:
keanjalan pendapatan
keanjalan harga
bagi barang awam tersebut.
Di mana,
Y/Y = P/P : proportional tax structure
 Y/Y < P/P : progressive tax structure
 Y/Y > P/P : regressive tax structure
Mathematically, it can be proved that general benefit tax is a function of income
elasticity (Ey) and price elasticity (Ep) of public good, such that Ey / Ep.
…Ok, then prove it to me.
(hint: use the above explanation)

5. b. Cukai faedah spesifik
Dikenakan terus ke atas brg/perkhid diterima
Tolls, airport tax, etc
Brg/perkhidmatan mesti: rival and exclusive
c. Cukai sbg ganti bayaran
Cukai faedah spesifik : dikenakan terus ttp mungkin melibatkan kos tinggi
Cukai dikenakan ke atas brg penggenapnya
Contoh:
Jalan raya mll Road tax
Khidmat krjn tempatan mll cukai pintu
-kelemahanya: brg penggenap?
hasil cukai tdk semestinya – belanja berkenaan

6. Prinsip Kemampuan Membayar
prinsip faedah
- kelebihan: kecekapan (feadah – bayar)
- kelemahan:
tdk ambil kira fungsi agihan semula (redistribution function of tax)
brg/khidmat tertentu adalah nonrival dan nonexclusive
“kemampuan bayar” sll dilihat dri segi - pengorbanan yg sama
Iaitu byr cukai akan mengakibatkan pengorbanan atau kerugian yang sama
dlm kebajikan
“Pengorbanan kebajikan” (pengukuran kemampuan byr) – pendapatan
“sama” - ???
Kerugian yg sama: absolute; proportional dan marginal
Teori pengorbanan (sacrifice theory):
assumptions:
1. utiliti pdpt – scr kardinal
2. keluk utiliti pdpt – sama bg semua orang

7. 1. Kerugian yg sama mengikut konsep absolute
Individu L:Y sblm T - OB
Individu H:Y sblm T – OB’
Total utiliti yg terbit drp
pdpt OB bg individu L???
Pbyr cukai – berpdpt rendah
Pbyr cukai – berpdpt tinggi
tanggungan cukai adalah meningkat dgn pdptan
Taburan cukai - progressive/pro/regressive???
Apa btk tanggungan cukai jika keluk MU adalah konstan???

8. 2. Kerugian yg sama – konsep proportional
Pbyr cukai – berpdpt rendah
Pbyr cukai – berpdpt tinggi
keluk MU yg berbtk garis lurus – proportional tax
tdk jelas jika keluk MU berbtk spt di atas
jika keluk MU yg konstan, prop/progressive/regressive???

9. 3. Kerugian yg sama – konsep marginal
Pbyr cukai – berpdpt rendah
Pbyr cukai – berpdpt tinggi
Keluk MU di atas – “progressive” tax
Jika keluk MU adalah konstan – prog/prop/reg/inder???

10. Selain pendapatan, pengukuran kemampuan byr yg lain adalah:
- penggunaan
- kekayaan
Ketiga-tiga pengukuran kemampuan byr ini (pdpt, penggunaan dan kekayaan)
adalah tiga kategori utama dalam asas cukai (tax base)
Hey, this sounds interesting… but what is tax base?