1. Aspecte Practice privind Inspecţia Fiscală Modificari ale Codului de Procedură Fiscală Bucuresti, 15 noiembrie 2011 Florin Gherghel, Head of Tax Department

2. 2 Avizul de inspecţie fiscală ■Organul fiscal are obligaţia să notifice societatea înaintea începerii unui control de fond (nu este obligatoriu în cazul unei rambursări de TVA) ■Avizul de inspecţie fiscală trebuie transmis, în scris, de către organul fiscal cu 30 zile (pentru marii contribuabili) sau cu 15 zile (pentru restul contribuabililor) înainte de începerea inspecţiei fiscale ■Acesta va cuprinde: – temeiul juridic al inspecţiei fiscale –data de începere a inspecţiei fiscale –obligaţiile fiscale şi perioadele supuse inspecţiei –posibilitatea de a solicita amanarea datei de începere a inspecţiei fiscale

3. 3 Amânarea începerii & suspendarea inspecţiei fiscale ■Amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale poate fi solicitată o singură dată, pentru motive justificate ■Inspecţia fiscală poate fi suspendată la solicitarea scrisă a contribuabilului ca urmare a apariţiei unei situaţii obiective, confirmată de echipa de inspecţie fiscală ■Societatea poate solicita suspendarea inspecţiei fiscale, în timpul desfăşurării acesteia, o singură dată

4. 4 Prescripţia fiscală ■Se pot verifica numai impozitele aflate în cadrul termenului de prescripţie ■Termenul de prescripţie este de 5 ani şi curge de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere baza de impunere a acestor obligaţii ■În cazul faptelor prevăzute de legea penală, termenul de prescripţie este de 10 ani ■Inspecţia fiscală se va efectua o singură dată pentru fiecare impozit ■Practic, perioada supusa inspecţiei fiscale începe de la sfarşitul perioadei controlate de ultimul control fiscal. Această prevedere este menţionată expres pentru marii contribuabili. Pentru ceilalti contribuabili, inspecţia fiscală se efectuează pentru ultimii 3 ani fiscali (această perioadă poate fi extinsă pentru termenul de 5 ani)

5. 5 Începerea inspecţiei fiscale ■În practica, în cazul controalelor efectuate ca urmare a unei cereri de rambursare, verificarea începe cu întârziere faţă de momentul depunerii cererii de rambursare ■În cazul unui control fiscal de fond, autorităţile fiscale pot selecta unilateral contribuabilul, fără ca acesta să poată face obiecţii ■Controlul nu poate dura mai mult de 3 luni (6 luni pentru mari contribuabili) ■Atenţie, perioadele de suspendare a controlului nu sunt incluse în durata de desfăşurare a controlului ■Este recomandată verificarea documentelor supuse controlului fiscal înainte de începerea controlului, pentru o desfăşurare mai rapidă şi mai eficientă a controlului

6. 6 Discuţii cu echipa de control ■Aveţi dreptul de a fi informat asupra constatărilor echipei de control pe durata desfăşurării controlului ■Puteţi beneficia de asistenţă în timpul controlului ■Discuţia finală cu echipa de control este foarte importantă

7. 7 Contestarea actelor administrative fiscale ■Decizia de impunere emisă în urma inspecţiei fiscale poate fi contestată ■Se va acorda atenţie deosebită termenelor de contestare: - 30 zile pentru actele administrative fiscale - 15 zile pentru procesele verbal de constatare a contravenţiilor ■Deciziile emise în soluţionarea contestaţiilor pot fi atacate la instanţă judecătorească de contencios administrativ competentă ■Se poate cere suspendarea executării actului administrativ fiscal

8. 8 Modificari ale Codului de Procedura Fiscala ■Anularea penalităţilor de întârziere si a unei cote de 50% din majorările de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale, in condiţiile in care obligaţiile principale si dobânzile aferente sunt plătite / compensate pana la 31 decembrie 2011 ■Reducerea cu 50% a penalităţilor de întârziere precum si reducerea cu 50% a unei cote de 50% din majorările de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale (este vorba despre majorările de întârziere datorate pentru perioada 1 ianuarie 2006 – 30 iunie 2010), in condiţiile in care obligaţiile principale si dobânzile aferente sunt plătite / compensate pana la 30 iunie 2012 ■Deşi nu este prevăzut expres in ordinul sus-menţionat, in cazul obligaţiilor fiscale principale care au fost stinse prin achitare sau compensare înainte de 31 august 2011, penalităţile de întârziere aferente neachitate nu intra in sfera scutirii

9. 9 Modificari ale Codului de Procedura Fiscala ■Se modifica ordinea stingerii obligatiilor fiscale datorate unui buget / fond, respectiv, se va proceda mai intai la stingerea obligatiilor fiscale principale in ordinea vechimii, si, ulterior, la stingerea obligatiilor fiscale accesorii (de ex., dobanzi si penalitati de intarziere) in ordinea vechimii ■Se introduce obligativitatea platii dobanzilor si a penalitatilor de intarziere in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura de insolventa ■S-a modificat comunicarea actelor administrative fiscale (primordiala este comunicarea prin posta)

10. 10 Modificari ale Codului de Procedura Fiscala ■Se modifica contraventiile aplicabile in cazul declaratiilor recapitulative dupa cum urmeaza: –nedepunerea declaratiei recapitulative in termenul stipulat de legislatie se va sanctiona cu o amenda de la 1.000 la 5.000 lei –depunerea declaratiei recapitulative incorect sau incomplet se va sanctiona cu o amenda de la 500 la 1.500 lei ■S-a precizat imposibilitatea depunerii de declaratii corectate aferente perioadelor supuse inspectiei fiscale ■S-au modificat prevederile privind intreruperea si suspendarea termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale (de ex. corectare voluntara de catre companii a declaratiilor din trecut)

11. 11 Contact Florin Gherghel Head of Tax Department T +40 21 3125888 florin.gherghel@noerr.com Noerr Finance & Tax Str. General Constantin Budişteanu nr. 28 C, Sector 1 010775 Bucuresti Romania

12. 12 Noerr Finance & Tax ■fondat în 2004 ■14 profesionişti ■divizia de consultanţă financiară şi fiscală a societăţii de avocatură Noerr ■Consultanţă financiară şi fiscală ■Auditul situaţiilor financiare ■Due diligence ■Asistenţă în ajutoare de stat / accesarea fondurilor EU ■Contabilitate, payroll ■Întocmirea situaţiilor financiare - statutare şi IFRS, a rapoartelor financiare periodice către management, servicii de audit intern şi fiscalitate Arii de expertiză

13. 13 Birouri Alicante Noerr Alicante IP, S.L. Paseo de la Explanada 2, 2 izq. 03002 Alicante Spain T +34 965 980480 Berlin Noerr LLP Charlottenstraße 57 10117 Berlin Germany T +49 30 20942000 Bratislava Noerr s.r.o. AC Diplomat Palisády 29/A 81106 Bratislava Slovac Republic T +421 2 59101010 Budapest Kanzlei Noerr & Partner Fő utca 14-18 1011 Budapest Hungary T +36 1 2240900 Bucharest S.P.R.L. Menzer & Bachmann - Noerr Str. General Constantin Budişteanu nr. 28 C, Sector 1 010775 Bucharest Romania T +40 21 3125888 Dresden Noerr LLP Paul-Schwarze-Straße 2 01097 Dresden Germany T +49 351 816600 Düsseldorf Noerr LLP Speditionstraße 1 40221 Düsseldorf Germany T +49 211 499860 Frankfurt am Main Noerr LLP Börsenstraße 1 60313 Frankfurt am Main Germany T +49 69 9714770 Kiev Noerr TOV Vul. Khreschatyk, 7/11 01001 Kiev Ukraine T +380 44 4953080 London Noerr LLP 25 Old Broad Street London EC2N 1HQ United Kingdom T +44 20 75624330 Moscow Noerr OOO 1-ya Brestskaya ul. 29 125047 Moscow Russian Federation T +7 495 7995696 Munich Noerr LLP Brienner Straße 28 80333 Munich Germany T +49 89 286280 New York Noerr LLP Representative Office 885 Third Avenue, Suite 2406 New York, NY 10022 USA T +1 212 4331396 Prague Noerr s.r.o. Na Poříčí 1079/3a 110 00 Prague 1 Czech Republic T +420 233 112111 Warsaw Noerr Sp. z o.o. Spiering Sp. k. Al. Armii Ludowej 26 00-609 Warsaw Poland T +48 22 5793060 info@noerr.com www.noerr.com