1. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Марина Васильевна Вавилова Директор ООО АФ "Правовая инициатива"

2. Вопросы Состав годовой отчетности 2011?! Как правильно учитывать расходы будущих периодов? Условные обязательства и оценочные резервы?! Как сделать красивый Отчет о движении денежных средств? О чем новое прибыльное положение? Цель: Годовой отчет на «ОТЛИЧНО»

3. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным пункт 85 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в пункте 30 настоящего Положения.пункте 30 Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

4. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным пункт 30 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" Бухгалтерская отчетность организаций состоит из: а) бухгалтерского баланса; б) отчета о прибылях и убытках; в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета; г) пояснительной записки; д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

5. пункт 6 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Установить, что организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе: а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям); б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным

6. ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ТЫС. РУБ. (МЛН. РУБ.)) 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) 1.1. Наличие и движение нематериальных активов Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Наименование показателя ПериодНа начало годаИзменения за период На конец периода посту- пило выбыло начисле- но амор- тизации убыток от обес- цене- ния переоценка перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная амор- тиза- ция перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обес- ценения Нематериальные активы - всего за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) в том числе: (вид нематериальных активов) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) (вид нематериальных активов) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) и т.д.

7. ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ТЫС. РУБ. (МЛН. РУБ.)) 2. Основные средства 2.1. Наличие и движение основных средств Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Наименование показателя ПериодНа начало годаИзменения за период На конец периода посту- пило выбыло начисле- но амор- тизации убыток от обес- цене- ния переоценка перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная амор- тиза- ция перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обес- ценения Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) в том числе: (группа основных средств) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) (группа основных средств) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) и т.д. Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) в том числе: (группа объектов) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) (группа объектов) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( )

8. ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ТЫС. РУБ. (МЛН. РУБ.)) 4. Запасы 4.1. Наличие и движение запасов Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Наименование показателя ПериодНа начало годаИзменения за периодНа конец периода Себестои мость Величина резерва под снижение стоимости Поступле ния и затраты выбылоубытков под снижение стоимости оборот запасов между их группами (видами) Себестоимо сть Величина резерва под снижение стоимости себестои мость резерв под снижение стоимости Запасы – всегоза 20__ г. ( ) Х за 20__ г. ( ) Х в том числе: (группа, вид) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) в том числе: (группа, вид) за 20__ г. ( ) за 20__ г. ( ) и т.д

9. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Общая информация 01.01 Указание в пояснениях к отчетности, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности ПБУ 4/99 п. 25 01.02 Допускала ли организация при формировании бухгалтерской отчетности отступления от правил бухгалтерского учета и отчетности, если применение этих правил не позволяло сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации? (допустимо только в исключительных случаях - например, при национализации имущества) ПБУ 4/99 пп. 6, 25 Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности 01.03Основные виды деятельностиПБУ 4/99 п. 31 основные виды деятельности в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой; основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации. При изложении основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.). 01.04 Среднегодовая численность работающих за отчетный период и численность на отчетную дату 01.05Состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации ПБУ 4/99п. 31

10. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Информация об учетной политике 02.01 Допускала ли организация при формировании учетной политики допущения, отличные от предусмотренных пунктом 5 ПБУ 1/2008 : -допущение имущественной обособленности; -допущение непрерывности деятельности; -допущение последовательности применения учетной политики; -допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. ПБУ 1/2008 п. 19 Такие допущения вместе с причинами их применения должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности 02.02 Имеется ли при подготовке бухгалтерской отчетности значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности ПБУ 1/2008 п. 20 Если имеется, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана 02.03 Изменения учетной политики: -причина изменения учетной политики; - содержание изменения учетной политики; -порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности; -суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию; -сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени, до которой это практически возможно ПБУ 1/2008 п. 21 02.04 Факт невозможности раскрытия изменений учетной политики вместе с указанием отчетного периода, в котором начнется применение соответствующего изменения учетной политики ПБУ 1/2008 п. 22 02.05В случае если нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету утвержден и опубликован, но еще не вступил в силу, раскрывается факт его неприменения, а также возможная оценка влияния применения такого акта на показатели бухгалтерской отчетности организации за период, в котором начнется применение ПБУ 1/2008 п. 23

11. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Информация об учетной политике 02.06Объявление изменения учетной политики на год, следующий за отчетнымПБУ 1/2008 п. 25 02.07Способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору строительного порядкаПБУ 2/2008 п. 27 02.08Способы оценки материально-производственных запасов по их группам (видам)ПБУ 5/01 п. 27 02.09Способы начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средствПБУ 6/01 п. 32 02.10 Способы оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами ПБУ 6/01 п. 32 02.11Принятые организацией сроки полезного использования объектов основных средств (по основным группам)ПБУ 6/01 п. 32 02.12Принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активовПБУ 14/2007 п. 40 02.13Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средстваПБУ 14/2007 п. 40 02.14Способы определения амортизации нематериальных активов, а также установленный коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка ПБУ 14/2007 п. 40

12. Годовой отчет 2011: как сделать его идеальным Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Информация об учетной политике 02.15Изменения сроков полезного использования нематериальных активовПБУ 14/2007 п. 40 02.16Изменения способов определения амортизации нематериальных активовПБУ 14/2007 п. 40 02.11 Принятые организацией сроки полезного использования объектов основных средств (по основным группам) ПБУ 6/01 п. 32 02.12Принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активовПБУ 14/2007 п. 40 02.13Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средстваПБУ 14/2007 п. 40 02.17Порядок признания выручки организацииПБУ 9/99 п. 17 Порядок признания доходов доходами: (принцип, заложенный клиентом) а) от обычных видов деятельности; б) прочими доходами 02.18 Способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности ПБУ 9/99 п. 17 02.19Порядок признания коммерческих и управленческих расходовПБУ 10/99 п. 20 02.20Понятие и состав денежных эквивалентовЕсли организация приняла решение об их отражении в Отчете о движении денежных средств

13. Остались вопросы? Звоните 638-666 !